增值税申报表填列PPT.pptx

1、营改增后的增值税纳税申报表营改增后的增值税纳税申报表的填报的填报主讲：王梅主讲：王梅19941994年分税制年分税制改革形成改革形成了营业税和增值税并存的了营业税和增值税并存的格局格局营业税营业税交通运输业交通运输业建筑业建筑业邮电通讯业邮电通讯业金融保险业金融保险业文化体育业文化体育业转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产服务业服务业娱乐业娱乐业增值税销售货物提供加工修理修配劳务营改增后增值税纳税主体 在在在在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务

2、以及进口货物、理修配劳务以及进口货物、理修配劳务以及进口货物、理修配劳务以及进口货物、销售销售销售销售服务服务服务服务、不动产和无形资、不动产和无形资、不动产和无形资、不动产和无形资产产产产的单位和个人。的单位和个人。的单位和个人。的单位和个人。中华人民共和国增值税中华人民共和国增值税中华人民共和国增值税中华人民共和国增值税暂行条例暂行条例暂行条例暂行条例 第一条第一条第一条第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加在中华人民共和国境内销售货物或者提供加在中华人民共和国境内销售货物或者提供加在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值工、修理修配劳

3、务以及进口货物的单位和个人，为增值工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。营改增后增值税纳税纳税主体财税财税20162016【3636】号文】号文-营业税改征增值税试点实施办法 在第一在第一条条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税服务）的单位服务、无形资产或者不动产（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。

4、纳税人提供应税服务，应当和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位：是由企业、行政单位、事业单位、军事单位、社单位：是由企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。会团体及其他单位。个人：是指个体工商户和其他个人。个人：是指个体工商户和其他个人。最终的增值税征税范围 纳税主体纳税主体境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及进出口货物（含电力、热气、气体）交通运输服务邮政服务电信服务现代服务金融服务建筑服务生活服务无形资产销售（土地使用权、自然资源使用权）不动产销售公告公告公告公告2016201620

5、16201613131313号号号号公告公告公告公告201620162016201613131313号文号文号文号文-关于全面推开营业税改征增关于全面推开营业税改征增关于全面推开营业税改征增关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告一一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报公告的规定进行增值税纳税申报。二、纳税申报资料二、纳税申报资料1.1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税增值税

6、一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列申报表及其附列资料资料6 6 6 6公告公告公告公告201620162016201613131313号号号号公告公告公告公告201620162016201613131313号文号文号文号文-关于全面推开营业税改征增关于全面推开营业税改征增关于全面推开营业税改征增关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告2.2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列纳

7、税申报表及其附列资料资料3.3.纳税人纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表的，需填写增值税预缴税款表7 7 7 7公告公告公告公告201620162016201627272727公告公告公告公告201620162016201627272727号文号文号文号文-关于调整

8、增值税纳税申报有关于调整增值税纳税申报有关于调整增值税纳税申报有关于调整增值税纳税申报有关事项的关事项的关事项的关事项的公告公告公告公告1.1.本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表进行进行调整调整2.2.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）及其及其附列资料附列资料进行进行调整调整。增值税增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告项

9、税额，填入国家税务总局公告20162016年第年第1313号附件号附件1 1中增值税纳税申中增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第8 8栏栏“其他其他”8 8 8 8公告公告公告公告201620162016201630303030公告公告公告公告201620162016201630303030号文号文号文号文-关于关于关于关于营业税改征增值税部分营业税改征增值税部分营业税改征增值税部分营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的试点纳税人增值税纳税申报

10、有关事项调整的公告公告公告公告一、在增值税纳税申报其他资料中增加一、在增值税纳税申报其他资料中增加营改增税营改增税负分析测算明细表负分析测算明细表（表式见附件（表式见附件1 1），由从事建），由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。单由主管税务机关确定。二二、本公告自、本公告自20162016年年6 6月月1 1日起施行。日起施行。9 9 9 9纳税地点纳税地点纳税地点纳税地点v（一）固定业户固定业户应当向其机构所在地或者居住地主

11、管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。10101010纳税地点纳税地点纳税地点纳税地点v（二）非固定业户非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。v（三）其他个人其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。v（四）扣缴义务人扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机

12、关申报缴纳扣缴的税款。v注意：建筑、不动产的特殊规定注意：建筑、不动产的特殊规定11111111纳税期限纳税期限纳税期限纳税期限v（一）增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。12121212纳税期限纳税期限纳税期限纳税期限v（二）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日

13、或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。v（三）扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行问题：2016年6月份纳税期限截止日期？13131313“营改增营改增营改增营改增”后轻松搞定增值税纳税申报表后轻松搞定增值税纳税申报表后轻松搞定增值税纳税申报表后轻松搞定增值税纳税申报表14141414一般纳税人增值税纳税申报表调整原则一般纳税人增值税纳税申报表调整原则一般纳税人增值税纳税申报表调整原则一般纳税人增值税纳税申报表调整原则（一）（一）习惯性。考虑到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息系统的既有框架，保持原申报表基本结构和栏

14、次不变；（二）适用性。同时考虑到政策的适用性，通过申报表局部调整和增加附表的方法，与全面推开营改增试点相关政策规定相衔接。15151515“营改增营改增营改增营改增”后一般纳税人增值税纳税申报表后一般纳税人增值税纳税申报表后一般纳税人增值税纳税申报表后一般纳税人增值税纳税申报表“营改增改增”后一般后一般纳税人增税人增值税税纳税申税申报表表表性表性质1增值税纳税申报表（一般纳税人使用）主表2增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）附表3增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）附表4增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）附表5增值税纳税申报表附列资

15、料（四）（税额抵减情况表）附表6增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）附表7固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表附表8本期抵扣进项税额结构明细表附表9增值税减免税明细表附表10增值税预缴税款表附表11营改增税负分析测算明细表附表16161616“营改增营改增营改增营改增”后一般纳税人增值税纳税申报表后一般纳税人增值税纳税申报表后一般纳税人增值税纳税申报表后一般纳税人增值税纳税申报表营改增税负分析测算明细表17171717主表附表一销售额、销项税额附表二进项税额附表三扣除项目情况附表四税额抵减情况不动产分期抵扣情况附表五增值税减免税申报明细表固定资产（不含不动产）进项税额抵减

16、情况表本期抵扣进项税额结构明细表增值税预缴税款表一般纳税人需要填写的报表一般纳税人需要填写的报表一般纳税人需要填写的报表一般纳税人需要填写的报表各各类型一般型一般纳税人需要填写的税人需要填写的报表表只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务的一般纳税人主 表、附表一、附表二、附表四、附表五、固定资产抵扣情况表、本期抵扣进项税额结构明细表增值税减免税申报明细表只从事“销售服务、不动产和无形资产”业务的一般纳税人没有差额征税营改增税负分析测算明细表有差额征税附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，又从事“提供应税服务”业务的一般纳税人（兼营、分别核算、从高）没有差额征税营改增税负分析测算明细表有差额征税附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）18181818一般一般一般一般纳税人填写报表前提纳税人填写报表前提纳税人填写报表前提纳税人填写报表前提熟悉并理解增值税相关法律法规熟悉并理解增值税相关法律法规异地提供建筑服务异地提供建筑服务政策规定：政策规定：服务发生地预缴，机构所在地申报流程处理：流程处理：1、注册开具外管证；2、项目进行报验