会计师《税法》模考押题.docx

1、会计师税法模考押题模考卷二一、单项选择题1. 下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（ ）。A. 居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B. 居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠C. 居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D. 地域管辖权与地域管辖权的重叠【答案】A【解析】国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。2. 下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（ ）。A. 将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托

2、方收回后在委托方所在地缴纳消费税C. 委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本D. 委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税【答案】B【解析】选项A，委托方收回的应税消费品，以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款。3. 下列业务中，属于营改增交通运输应税服务范围的是（ ）。A. 装卸搬运服务B. 道路通行服务C. 航

3、空运输企业的湿租业务D. 车辆停放服务【答案】C【解析】选项A属于现代服务物流辅助服务；选项B、D，属于不动产租赁服务。4. 某企业2019年支付正式职工的合理工资总额为1 000万元，临时工工资为30万元，企业当年缴纳的工会经费为28万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（ ）元。A. 7.40B. 28.00C. 9.76D. 8.00【答案】A【解析】工会经费可以扣除的限额=（1 000+30）2%=20.6（万元）实际缴纳的28万元，应纳税调增=2820.6=7.4（万元）。5. 2017年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期10年。2020年3月公司发

4、生商铺改建支出35万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（ ）。A. 按1年分期摊销扣除B. 按7年分期摊销扣除C. 按3年分期摊销扣除D. 在发生的当期一次性扣除【答案】B【解析】租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。该题中剩余租赁期为7年，所以按照7年分期摊销扣除。6. 某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2019年从中国境内某企业取得其专利技术使用权转让收入42.4万元（含增值税），发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（ ）万元。A. 1.5 B. 4.2C. 3.0 D. 4.0【答案】D【解析】非居民企业未在

5、中国境内设立机构场所的，实际所得税税率10%，应缴纳企业所得税=42.4（1+6%）10%=4（万元）。7. 下列关于个人所得税相关规定的说法错误的是（ ）。A. 2019年甲公司依法破产，职工李某从该公司取得一次性安置费1万元免征个税B. 2019年李某与原公司解除劳动合同后领取的一次性补偿收入，在计征其个人所得税时，可以扣除按比例实缴的医疗保险C. 2019年王某与原公司解除劳动合同后领取的一次性补偿收入，在计征其个人所得税时，不可以扣除按比例实缴的住房公积金D. 刘某因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税【答案】C【解

6、析】选项A，企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。选项C，个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。8. 张某于2019年2月购入某上市公司股票，2019年12月该上市公司分得红利5 000元，则张某分得红利应纳个人所得税（ ）元。A. 800B. 250C. 500D. 1 000【答案】C【解析】个人投资者从上市公司取得的持股期限在1个月以上至1年（含1年）的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。应纳个人所

7、得税=5 00050%20%=500（元）。9. 李先生2019年1月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资 3 600元，2月份李先生被一家公司聘用，月工资4 500元。2019年2月李先生应预扣预缴个人所得税（ ）元。A. 0B. 33C. 365D. 535【答案】A【解析】法定退休工资免征个人所得税。退休人员再任职取得的收入按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 李先生月工资小于费用扣除标准，无需缴纳个人所得税。10. 下列进口货物中，免征进口关税的是（ ）。A. 外国政府无偿赠送的物资B. 具有一定商业价值的货样C. 因保管不慎造成损坏的进口货物D. 关税税额为人民币80元的一

8、票货物【答案】A【解析】选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。11. 资源税实行从价计征资源税后，下列各项不计入资源税计税销售额的有（ ）。A. 资源税B. 向购买方收取的手续费C. 增值税D. 向购买方收取的包装费【答案】C【解析】资源税为价内税，包含在计税销售额中；增值税为价外税，不包含在计税销售额中。12. 下列各项中，不符合城镇土地使用税规定的有（ ）。A. 单独建造的地下建筑用地，暂按应纳税款的50%征收土地使用税B

9、. 纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C. 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D. 由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准【答案】B【解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。13. 某企业2020年1月缴纳了10辆客车车船税，其中一辆5月被盗，已办理车船税退还手续；8月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为560元，该企业2020年实际缴纳的车船税总计为（ ）元。A. 420 B. 5 040C. 5 460

10、D. 5 600【答案】C【解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实际缴纳的车船税95605601295 460（元）。14. 下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（ ）。A. 工程项目论证合同C. 税务筹划咨询合同B. 会计制度咨询合同D. 经济法律咨询合同【答案】A【解析】选项BCD所立合同不征收印花税。15. 下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的是（ ）。A. 技术合同的计税依据不包括研究开发经费B. 财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额C. 货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保

11、险费D. 记载资金账簿的计税依据为新增的“实收资本”和“资本公积”的合计金额【答案】C【解析】选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。16. 居民企业存在下列（ ）情形，应当在报送年度关联业务往来报告表时填报国别报告。A. 该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过50亿元B. 该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业C. 跨国企业集团未向任何国家提供国别报告D. 虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我

12、国【答案】B【解析】选项A，该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。区分“应当”和“可要求”，选项C、D为税务机关可要求在实施特别纳税调查时企业提供国别报告。17. 纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（ ）。A. 房屋B. 汽车C. 活期存款单D. 定期存款单【答案】A【解析】房屋可以作为纳税抵押品；纳税质押包括动产质押（现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押）和权利质押（汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押）。18. 关于税款优先的原则中，表述不正确的有（ ）。A. 当纳税人发生的欠税在前时，税收优

13、先于抵押权B. 税收优先于担保债权C. 纳税人欠税，同时被税务机关处以罚款时，税款优先于罚款D. 纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款【答案】B【解析】选项B中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。19. 纳税人有下列（ ）情形，不适用纳税担保。A. 在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象B. 纳税人未按规定期限纳税C. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D. 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的【答案】

14、B【解析】纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：1. 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。【学堂提示】责令其限期缴纳纳税担保税收保全税收强制执行的使用。2. 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。3. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。20. 下列税务行政纠纷案件中，必须经复议程序的是（ ）。A. 税收保全措施B. 纳税信用等级评定行为C. 强制执行措施D. 确认纳税

15、主体、征税对象【答案】D【解析】选项D是征税行为，属于必经复议的范围。21. 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（ ）。A. 作为申请人的公民下落不明的B. 申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的C. 案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D. 作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的【答案】B【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受

16、人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关 受理，或者人民法院已经受理的。22. 免征车辆购置税的是（ ）。A. 受赠的车辆B. 自产自用的车辆C. 进口自用的车辆D. 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税【答案】D【解析】中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。其他均应正常纳税。23. 下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（ ）。A. 捕捞、养殖渔船C. 警用车船B. 军队、武警专用的车船D. 符合规定标

17、准的节约能源车船【答案】D【解析】ABC均免税。对节约能源的车船，减半征收车船税；纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车免征车船税。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。24. 下列关于印花税，说法不正确的是（ ）。A. 财产租赁合同，计税依据为租赁金额，税额不足1元的按照1元贴花B. 印花税应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，四舍五入C. 合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花D. 印花税应纳税额不足1元的，免纳印花税【答案】D【解析】印花税应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以

18、上的，四舍五入。二、多项选择题1. 居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（ ）。A. 乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B. 乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税C. 甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税D. 乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税【答案】ACD【解析】房屋交换，价格相等不缴纳契税，价格不等由支付差

19、价一方缴纳契税，所以选项B的表述不正确。2. 下列各项关于房产税纳税说法中，正确的有（ ）。A. 对外投资、承担风险的房产，由投资方按余值缴纳房产税B. 产权出典的，由承典人缴纳房产税C. 无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税D. 个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税【答案】BCD【解析】对外投资、承担风险的房产，由被投资方缴纳房产税；对外投资、不承担风险的房产，由投资方按固定收益（租金）缴纳房产税；融资租赁房产的，由承租人自合同约定开始日的次月起缴纳房产税；未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起缴纳房产税。3. 下列关于耕地占用税的表述中，正确的

20、有（ ）。A. 建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税B. 获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税C. 耕地占用税实行一次性征收D. 纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税【答案】ACD【解析】获准占用耕地的单位或者个人应在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。4. 下列各项中，不需要计算缴纳环境保护税的是（ ）。A. 企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物B. 企业在符合国家环境保护标准

21、的场所贮存固体废物C. 医院直接向环境排放应税水污染物D. 机动车排放应税污染物【答案】ABD【解析】选项AB：不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；选项D：暂予免征环境保护税。5. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。A. 设备转让所得B. 融资租赁费C. 担保费D. 特许权使用费【答案】CD【解析】非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。担保费按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。6. 我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳

22、税人权利的有（ ）。A. 有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定B. 控告税务人员的违法违纪行为C. 纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权D. 要求税务机关为纳税人的商业秘密保密【答案】ABCD【解析】纳税人、扣缴义务人的权利：（1）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况；（2）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密；（3）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利；（4）纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉论、请求国家赔偿等权利；（5）纳

23、税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。7. 下列项目中，进项税额不得从纳税人销项税额中抵扣的有（ ）。A. 用于生产了不合格产品的购进货物B. 被执法部门依法没收的购进货物C. 用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D. 用于集体福利的购进货物【答案】BD【解析】选项A不属于非正常损失；选项C按视同销售处理。8. 下列关于船舶吨税的说法，正确的有（ ）。A. 拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款B. 拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨C. 吨税按照船舶净吨位和执照期限征收D. 吨税由海关负责征收【答案】ABCD【解析】以上四个选项均正确。9. 下列

24、各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。A. 委托加工业务，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。B. 委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。C. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D. 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【答案】ABCD10. 下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（ ）。A. 免征“两税”时应同时免征城市维护建设税B. 对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C. 纳税人被查补“两税”时

25、应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税D. 纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据【答案】ABC【解析】选项D，纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。11. 下列关于烟叶税的说法中，正确的有（ ）。A. 纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴B. 纳税地点为收购地主管税务机关C. 烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人D. 按月计征，于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税【答案】ABD【解析】选项C，烟叶税的纳税人是收购烟叶

26、的单位。12. 下列车辆免征车辆购置税的是（ ）。A. 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税B. 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税C. 城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D. 设有固定装置的非运输车辆免税【答案】ABCD【解析】以上四个选项均免征车辆购置税。13. 下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的是（ ）。A. 税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证B. 税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单C. 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据D. 税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书【答案】ABC【解析

27、】税务机关做出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。14. 自2020年1月1日起，纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合条件的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复，条件包括（ ）。A. 纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的B. 未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。C. 纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。D. 纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项

28、且未补办的【答案】ABC【解析】可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复的条件之一为：纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。三、计算问答题1. 2020年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求对其建设的A项目进行清算。该项目总建筑面积18 000平方米，其中可售建筑面积17 000平方米，不可售建筑面积1 000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。截止清算前，可售建筑面积中已出售15 000.80平方米，取得含税销售收入50 000万元。该公司对A项目选择简易计税方法。经审核，A项目取得土地使

29、用权所支付的金额合计8 240万元；房地产开发成本15 000万元：管理费用4 000万元，销售费用4 500万元，财务费用 3 500万元（其中利息支出3 300万元，无法提供金融机构证明）。已知：A项目所在省改府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。A项目清算前已预缴土地增值税1 000万元。其他各项税费均已及时足额繳纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，不考虑印花税。 要求：根据上述资料，回答下列问题，（1）计算A项目的清算比例。（2）计算A项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金。（3）计算项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额。（4）项目清算时允许扣除项目金

30、额合计。【答案】（1）清算比例已转让的房地产建筑面积整个项目可售建筑面积100% =15 000.817 000100%= 88.24%。（2）增值税=50 000（1+5%）5%=2 380.95（万元）A项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金=2 380.95（7%+3%+2%）=285.71（万元）（3）允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8 24088.24%=7 270.98（万元）允许扣除的房地产开发成本=15 00088.24%=13 236（万元）允许扣除的房地产开发费用=（7 270. 98+13 236）10%=2 050.70（万元）（4）项目清算时允许扣除项目金额

31、合计=7 270.98+13 236+2 050.70+285.71+（7 270. 98+13 236）20%=26 944.79（万元）2. 某金店（增值税一般纳税人）2020年3月发生如下业务：（1）1日24日，零售纯金首饰取得含税销售额226万元，零售玉石首饰取得含税销售额113万元。（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款56.5万元，同款新纯金首饰零售价为78万元。（3）27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费 5 650元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30 000元，当月加工完成并交付委托人。（4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不