税务师考试《税法一》真题及答案.docx

1、税务师考试税法一真题及答案2014年注册税务师税法一考试真题及试题答案一、单项选择题(每题1.00分)1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。A.程序优于实体B.实体从旧，程序从新C.特别法优于普通法D.法律不溯及既往【参考答案】A2、最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释【参考答案】B3、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素

2、的是( )。A.税种的性质B.应纳税额C.交通条件D.企业会计制度【参考答案】D4、税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。A.征收方式的确定B.核定应纳税额C.欠税的追缴D.税务稽査的实施【参考答案】D5、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( )。A.国家税务总局B.财政部C.国务院D.全国人大常务委员会【参考答案】C6、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。A.税收转让定价B.国际税收协定C.国际税收抵免制度D.税收情报交换【参考答案】D7、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是

3、申报期结束后( )日内。A.15B.20C.30D.40【参考答案】D8、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额【参考答案】D9、增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。A.销售旧货B.销售自己使用过的固定资产C.销售边角余料D.销售免税货物【参考答案】C1

4、0、某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。A.0B.1.2C.2.4D.10.2【参考答案】D11、某食品厂为增值税小规模纳税人，2011年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。A.903.51B.111.05C.1112.62D.1165.05【参考答案】A12、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011年12月2

5、日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。A.16993.20B.17340.00C.19992.00D.20400.00【参考答案】B13、甲企业为增值税一般纳税人，2010年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额。甲企业2011年8.月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲

6、企业。该机床已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是( )。A.甲企业不需要转出进项税额B.甲企业应转出进项税额102万元C.甲企业应转出进项税额86.7万元D.甲企业应计提销项税额86.7万元【参考答案】C14、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额( )元。A.5422.60B.6218.39C.8822.60D.9618.39【参考答案】B15、某服装厂

7、为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已人库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( )万元。A.0B.22.20C.29.00D.72.80【参考答案】B16、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不

8、含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元;购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务应退增值税( )元。A.6920B.8040C.20520D.28560【参考答案】C17、根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节D.消费者购车环节【参考答案】C18、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500

9、箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。A.169500B.205500C.207000D.208500【参考答案】D19、某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税( )万元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【参考答案】A20、某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、

10、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)A.6000.00B.6750.00C.7941.18D.20250.00【参考答案】C21、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税()万元。A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.2615【参考答案】A22、下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )

11、。A.大客车B.中轻型商务客车C.卡丁车D.电动汽车【参考答案】B23、2011年10月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元，市场价格2800万元;转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200万元，取得转让收入1900万元，转让时发生手续费0.6万元。该企业当月应纳营业税( )万元。A.34.97B.35.00C.74.00D.119.00【参考答案】B24、2011年6月，中国公民贾某将2009年购置的一栋别墅出售，取得销售收人680万元;购置该别墅时，房价420万元，缴纳相关税费6.7万元;购进后发生装修费90万元。贾某转让该别墅应纳营业税( )万元。A

12、.8.17B.8.50C.13.00D.34.00【参考答案】D25、甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元;仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元;取得货物打包劳务费20万元。甲企业当月应纳营业税( )万元。A.8.48B.10.20C.11.48D.13.20【参考答案】A26、下列关于营业税税目的说法，正确的是( )。A.单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业一餐饮业B.代办电信工程业务属于服务业一代理业C.房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业D

13、.经营游览场所属于娱乐业一游艺业【参考答案】C27、2011年5月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、设计费105万元;该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元。该勘察设计院当月应纳营业税( )万元。A.4.50B.7.50C.6.00D.9.00【参考答案】A28、根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是( )。A.以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用B.以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金C.以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用D.以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土

14、地平整费【参考答案】B29、某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加()万元。A.1.50B.7.35C.8.40D.10.50【参考答案】D30、根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳土地使用税的私营企业C.缴纳营业税的外商投资企业D.缴纳房产税的外国企业【参考答案】C31、2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购巳税液体盐80万吨加工固体盐20万吨

15、，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐资源税税额为3元/吨;固体盐资源税税额为25元/吨)A.80B.260C.500D.920【参考答案】B32、根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。A.原产地的税额标准B.独立矿山相同应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准【参考答案】B33、某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的巳税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率5%

16、)A.750B.5000C.5525D.5750【参考答案】B34、某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨;开采铬矿石300吨，销售200吨;移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税( )元。(锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨)A.1200B.1350C.1500D.1650【参考答案】B35、下列资源产品应征资源税的是( )。A.液体盐B.洗煤C.煤矿生产的天然气D.人造石油【参考答案】A36、下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.巳税车辆更换变

17、速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税【参考答案】C37、王某2011年2月购买一辆1.4排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。A.4628.21B.8529.91C.8914.53D.9256.41【参考答案】D38、某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置

18、税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。A.76000B.94200C.102000D.208200【参考答案】B39、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率8%)A.6.05B.6.16C.6.40D.8.80【参考答案】B40、在关税税则中，预先按产品的价格

19、高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。A.选择税B.滑动税C.复合税D.差别税【参考答案】B二、多选题41、下列不属于我国税法结构类型的有( )。A.宪法加税收法典B.宪法加税收基本法加税收单行法律法规C.宪法加税收单行法律法规D.税收法典E.税收法典加税收法规【参考答案】D，E42、下列属于税收法律关系性质的学说有( )。A.权力关系说B.债务关系说C.国家分配说D.公共需要说E.单一关系说【参考答案】A，B43、我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。A.超率累进税率B.定额税率C.负税率D.超倍累进税率E.超额累进税率【参考答案】C，

20、D44、下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。A.具有单方面的意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.是具体行政行为E.是无责行政行为【参考答案】A，C，D45、按照税收规范性文件制定管理办法，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。A.县级以下税务机关B.省级税务机关的内设机构C.市级税务机关D.省级税务机关的直属机构E.市级税务机关的派出机构【参考答案】A，B，D，E46、下列关于税收协定的说法，正确的有( )。A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.税收协定的缔结在

21、税收实践中，绝大多数是多边税收协定E.税收协定的主要内容是税收情报交换【参考答案】A，B，C47、从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。A.3%B.4%C.6%D.11%E.15%【参考答案】C，D48、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。A.预售销售额B.免税销售额C.稽査查补销售额D.纳税评估调整销售额E.税务机关代开票销售额【参考答案】B，C，D，E49、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。A

22、.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建【参考答案】C，D50、根据增值税规定，下列税务处理，正确的有( )。A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税51、

23、下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有( )。A.销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税B.销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策C.软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收增值税【参考答案】A，C，E52、下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法，正确的有( )。A.纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批B.纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税年度起开始正

24、常计算缴纳增值税C.纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权D.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣【参考答案】D，E53、根据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有( )。A.有骗取出口退税记录的B.纳税信用等级评定为B级及以下的C.办理出口退(免)税登记不满2年的D.未在规定期限内办理出口退(免)税登记的E.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误

25、的【参考答案】A，D，E54、下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟人境的纳税人是携带者D.邮寄人境的应税消费品纳税人是收件人E.批发卷烟的纳税人是生产企业【参考答案】C，D55、下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有( )。A.进口卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率C.残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率D.白包卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税

26、E.手工卷烟按照雪茄烟的税率征税【参考答案】B，D56、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费【参考答案】A，D，E57、下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税B.工程车专用轮胎征收消费税C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税D.收割机专用轮胎征收消费税E.公共汽车专用轮胎不征收消费税【参考答案】A，B，C58、下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，

27、报财政部备案C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定【参考答案】B，D59、根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有( )。A.高校学生食堂为师生提供餐饮服务B.境外单位在境外为境内单位提供仓储服务C.境内单位提供的垃圾处置劳务D.甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务E.单位将不动产无偿赠送给希望小学【参考答案】A，B，C60、下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有( )。A.旅游景点经营观光电车B.经营游览场所C.经营音乐茶座D.交通部门有偿转让高速公路收费权E.航空勘探【

28、参考答案】A，D61、下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有( )。A.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税C.家政服务企业取得单独核箅的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税D.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税E.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税【参考答案】C，D，E62、下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有( )。A.单位出租设备，纳税地点为设备使用地B.单位在境内提供建筑业劳务，纳税地点为劳务发生地C.境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地D.境内单位通过网络为其他单位提供检测服务，