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1、高级财务会计考试练习试题第一章 所得税会计练习题一、单项选择题1、固定资产的账面价值是指（ D ）。A.固定资产的账面原价 B.固定资产的账面余额 C.固定资产净值D.固定资产的账面原价减去会计累计折旧与固定资产减值准备以后的金额2、负债的计税基础是指（ B ）。A.负债的账面价值减去以前期间税前列支的金额B.负债的账面价值减去未来期间税前列支的金额C.以前期间税前列支的金额 D.未来期间税前列支的金额3、企业下列哪种情况产生应纳税暂时性差异（ C ）。A.资产的账面价值小于计税基础 B.负债的账面价值大于计税基础C.资产的账面价值大于计税基础 D.负债的账面价值等于计税基础4、某企业当期产生

2、的可抵扣暂时性差异为60万元，未来期间很可能产生的应纳税所得额为50万元，所得税税率是25，则确认的递延所得税资产为（ B ）。A.15万元 B.12.5万元 C.10万元 D.0二、多项选择题1、下列哪种情况产生可抵扣暂时性差异（AB ）。A.资产的账面价值小于计税基础 B.负债的账面价值大于计税基础C.资产的账面价值大于计税基础 D.负债的账面价值小于计税基础AB2、下列哪些项目属于纳税调整增加项目（ ）。A.工程项目领用本企业产品 B.赞助支出 C.罚款支出 D.计提的坏账准备ABCD3、下列哪些项目属于纳税调整减少项目（ ）。A.国债利息收入B.无形资产研发支出未形成无形资产计入当期损

3、益部分C.权益法核算按被投资单位实现的净利润和持股比例计算的投资收益D.罚款支出ABC三、判断题1、在确认递延所得税资产及递延所得税负债时，采用暂时性差异能够在未来转回期间的所得税税率。 Y四、名词解释1.计税基础2.暂时性差异3.可抵扣暂时性差异4.应纳税暂时性差异五、简答题1.如何计算资产的计税基础？2.简述递延所得税资产和递延所得税负债确认与计量的原则。六、计算分析题1.F企业于2006年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为900万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为0。2008年12月31日，企业估计该项固定资产

4、的可收回金额为660万元（计提减值准备60万元），该企业所得税税率为25，计算2008年12月31日该项固定资产的计税基础及相关差异。以后期间有足够的应纳税所得额用以抵扣，确认相关的递延所得税负债和所得税费用。假定该暂时性差异在2012年转回，作转回期间的会计分录。2.顺昌公司2008年12月31日应收账款余额为3500万元，该公司期末对应收账款计提350万元的坏账准备。假定企业期初应收账款及坏账准备的余额均为0。该企业所得税税率为25，计算2008年12月31日该应收账款的账面价值及计税基础和相关差异。确认相关的递延所得税资产和所得税费用。假定该暂时性差异在2012年转回，作转回期间的会计分

5、录。3.甲股份有限公司为上市公司，2008年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债没有期初余额，适用的所得税税率为25。该公司2008年利润总额为18000万元，涉及所得税的交易或事项如下：（1）2007年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付的购买价款、运输费、安装费共计7200万元。2007年12月26日，该设备达到可使用状态。预计该设备使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（2）2008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以900万元的罚款，罚款已由银行存款支付。

6、税法规定，企业因违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（3）2008年10月10日，甲公司以1500万元购入某股票，甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008年12月31日，该股票的公允价值为3000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额。要求：（1）填列“甲公司2008年12月31日暂时性差异计算表”；（2）计算甲公司2008年应纳税所得额和应交所得税；（3）计算甲公司2008年应确认的递延所得税和所得税费用；（4）编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录。参考答案：一、单项选择题1.D 2.B 3.C 4.B二、多项选择题1. AB 2.A

7、BCD 3.ABC三、判断题1.四、名词解释答案（略）五、简答题答案（略）六、计算分析题1.解：该项固定资产的账面价值900-900102-（720-660）660（万元）该项固定资产的计税基础900-90020-70020576（万元）差异660-57684（万元）（该差异为应纳税暂时性差异）当期应确认的递延所得税负债842521（万元）借：所得税费用 21贷：递延所得税负债 21转回期间的会计分录：借：递延所得税负债 21贷：所得税费用 212.解：该项应收账款的账面价值3500-3503150（万元）该项应收账款的计税基础3500万元差异3150-3500350（万元）（该差异为可抵扣暂

8、时性差异）当期确认的递延所得税资产3502587.5（万元）借：递延所得税资产 87.5贷：所得税费用 87.5转回期间的会计分录：借：所得税费用 87.5贷：递延所得税资产 87.53.解：（1） 甲公司2008年12月31日暂时性差异计算表（单位：万元）项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异固定资产64806840360交易性金融资产300015001500总计1500360计算过程如下：固定资产账面价值7200-7200106480（万元）固定资产计税基础7000-7200206840（万元）交易性金融资产的账面价值3000万元交易性金融资产的计税基础1500万元

9、（2）甲公司2008年应纳税所得额18000+360-1500+90017760（万元）应交所得税17760254440（万元）（3）甲公司2008年应确认的递延所得税资产3602590万元）甲公司2008年应确认的递延所得税负债150025375（万元）甲公司2008年应确认的递延所得税375-90285（万元）甲公司2008年应确认的所得税费用当期所得税+递延所得税4440+2854725（万元）（4）甲公司2008年确认所得税费的会计分录：借：所得税费用 4725递延所得税资产 90贷：应交税费应交所得税 4440递延所得税负债 375第五章 非货币性资产交换练习题一、多项选择题1.下列

10、资产中，属于非货币性资产的有（ ）。 A.无形资产 B.预付账款 C.可供出售金融资产 D.准备持有至到期的债券投资 E.应收账款2.下列交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。A.以l00万元应收债权换取生产用设备 B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房 C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资 D.以一批存货换取一台公允价值为l00万元的设备并支付50万元补价 E.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价二、思考题1.什么是非货币性资产交换？如何认定一项资产交换属于非货币性资产交换？2.如何判断非货币性资产交换具有商业实质？三、计算题1.永兴公司以不需用的

11、设备与泰达公司的运输汽车交换。永兴公司换出设备的账面价值15万元，计提折旧3万元，公允价值10万元；泰达公司换出运输汽车的账面价值为16万元，计提折旧6万元，公允价值10万元。假定永兴公司换入的运输汽车和泰达公司换入是的设备均作为该企业的固定资产进行管理，均没有对资产计提减值准备。永兴公司和泰达公司如何对于换入的资产进行账务处理？参考答案一、多项选择题1.ABC 2.BE二、思考题答案（略）三、计算题分析：永兴公司以其设备与泰达公司的运输汽车进行交换，该项交换中不涉及货币性资产，也不涉及补价，属于非货币性资产交换。由于换入的资产能够给企业带来经济利益，具有商业实质。同时，换入与换出资产的公允价

12、值均能可靠计量。永兴公司和泰达公司应进行如下账务处理：永兴公司的账务处理：（1）将固定资产净值转入固定资产清理：借：固定资产清理 120 000累计折旧 30 000贷：固定资产设备 150 000（2）换入资产入账：借：固定资产运输汽车 100 000营业外支出 20 000贷：固定资产清理 120 000泰达公司的账务处理：（1）将固定资产净值转入固定资产清理：借：固定资产清理 100 000累计折旧 60 000贷：固定资产运输汽车 160 000（2）换入资产入账：借：固定资产设备 100 000贷：固定资产清理 100 000第八章 练习题一、单项选择题1、以前年度销售的商品本年度销

13、售退回属于（ ）。A.会计政策变更 B.会计差错更正C.资产负债表日后调整事项 D.资产负债表日后非调整事项.2、资产负债表日及财务报告批准报出日之间发行股票或债券属于（ ）。A.会计政策变更 B.会计差错更正C.资产负债表日后调整事项 D.资产负债表日后非调整事项.3、资产负债表日及财务报告批准报出日之间，因债务人破产而使应收账款发生损失属于（ ）。A.会计政策变更 B.会计差错更正C.资产负债表日后调整事项 D.资产负债表日后非调整事项.二、判断题1.资产负债表日后调整事项与非调整事项的本质区别在于是否属于资产负债表日已经存在的情况。三、名词解释1.资产负债表日后事项2.资产负债表日后调整

14、事项3.资产负债表日后非调整事项。四、简答题1.简述资产负债表日后调整事项的内容及计量。五、计算分析题1.乙公司2008年11月销售给丙企业一批产品，售价25000万元（不含应向购买方收取的增值税），销售成本20000万元，已确认销售。乙公司在当年编制资产负债表时将该应收账款29250万元列示于资产负债表，公司对该项应收账款未计提坏账准备。2009年2月2日收到丙企业通知，该批产品已全部退回。乙公司于2009年2月5日收到退回的产品以及购货方退回的增值税专用发票的发票联及税款抵扣联（假如乙公司为一般纳税人，增值税税率为17）。该公司适用的所得税税率是25%。参考答案一、单项选择题1.C 2.D

15、 3.C二、判断题1.三、名词解释答案(略)四、简答题答案(略)五、计算分析题解：该项事项属于资产负债表日后调整事项。（1）调整销售收入。借：以前年度损益调整25 000应交税费应交增值税4 250贷：应收账款 29 250（2）调整销售成本。借：库存商品 20 000贷：以前年度损益调整20 000（3）调整应交所得税。应交所得税调整额（2500020000）251250（万元）借：应交税费应交所得税1250贷：以前年度损益调整 1250（4）将“以前年度损益调整”账户余额转入利润分配。“以前年度损益调整”账户余额25000-20000-12503750（万元）借：利润分配未分配利润3750

16、贷：以前年度损益调整 3750（5）调整利润分配有关数字。盈余公积调整额375010375（万元）借：盈余公积375贷：利润分配未分配利润375（7）调整2008年度财务报表相关项目数字。（8）调整2009年2月资产负债表相关项目的年初数。第二章 租赁会计练习题一、单项选择题1、融资租赁与经营租赁的本质区别是（ ）。A.转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬 B.期限长C.租赁资产的所有权转移 D.租赁资产的价值高二、多项选择题1、承租人在计算最低租赁付款额时，可以采用的折现率有（ ）。A.出租人的租赁内含利率B.合同规定利率C.同期银行贷款利率D.融资费用分摊率2、就出租人而言的担保余值是指

17、（ ）。A.承租人担保的资产余值 B.与承租人有关的第三方担保的资产余值 C.独立的第三方担保的资产余值 D.出租人担保的资产余值3、一般情况下，最低租赁收款额包括（ ）。A.租金总额B.就承租人而言的担保余值C.优惠购买价款D.独立的第三方担保的资产余值三、判断题1.某项租赁设备全新时可使用年限为10年，已经使用3年，从第4年开始租赁，租赁期为6年，该项租赁属于融资租赁。（ ）2.假如租赁设备全新时可使用年限为10年，该项设备已使用8年，从第9年开始租赁，租赁期2年，使用寿命2年，该项租赁属于融资租赁。（ ）3.未实现融资收益属于资产类账户，所以其如果有期末余额，余额一定在借方。 （ ）四、

18、名词解释1.租赁2.租赁期3.担保余值4.未担保余值5.最低租赁付款额6.最低租赁收款额五、简答题1.如何判断一项租赁是融资租赁还是经营租赁？六、计算分析题1、假设甲公司于2005年1月1日向乙公司租用办公楼中的一套办公室，租期为2年，每年租金为18万元，共计租金为36万元。乙公司要求承租日支付租金总额的40，余下的分别在2005年年底和2006年年底各支付30。租期届满，乙公司收回出租办公室。要求：作出甲公司与乙公司的会计处理。2.2001年12月28日，顺达公司与荣昌公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下所示。（1）租赁物：程控生产线。（2）租赁期开始日：2002年1月1日。（3）租赁期

19、：2002年1月1日2004年12月31日（4）租金支付方式：从租赁期开始日起每年年末支付租金100万元。（5）该生产线在2002年1月1日的公允价值为260万元。（6）租赁合同规定的利率为8（年利率）。（7）该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。（8）顺达公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费和差旅费为1万元。（9）顺达公司采用年限平均法计提折旧。（10）2004年12月31日将该生产线退还给荣昌公司。要求：根据以上资料，作出顺达公司租赁期开始日、分摊未确认融资费用的会计分录（注意：折现率8即为融资费用分摊率）。参考答案一、单项选择题1. A二、多项选择题1.AB

20、C 2.ABC 3.ABCD三、判断题1. 2. 3.四、名词解释答案(略)五、简答题答案(略)六、计算分析题1. 以下说明甲公司的会计处理方法。（3分）（1）2005年1月1日，支付租金总额40的会计分录：借:其他应付款 144 000贷：银行存款 144 000（2）2005年12月31日，确认当年租金费用及支付租金总额30的会计分录：借：管理费用 180 000贷：其他应付款 180 000同时：借:其他应付款 108 000贷：银行存款 108 000（3）2006年12月31日，确认当年租金费用及支付租金总额30的会计分录：借：管理费用 180 000贷：其他应付款 180 000同

21、时：借:其他应付款 108 000贷：银行存款 108 000以下说明乙公司的会计处理方法。（3分）（1）2005年1月1日，收到租金总额40的会计分录：借：银行存款 144 000贷：其他应收款 144 000（2）2005年12月31日，确认当年租金收入及收到租金总额30的会计分录：借：其他应收款 180 000贷：租赁收入（其他业务收入） 180 000同时：借：银行存款 108 000贷：其他应收款 108 000（3）2006年12月31日，确认当年租金收入及收到租金总额30的会计分录：借：其他应收款 180 000贷：租赁收入（其他业务收入） 180 000同时：借：银行存款 10

22、8 000贷：其他应收款 108 0002.（1）判断租赁类型。最低租赁付款额3100300（万元）最低租赁付款额的现值100（P/A,8%,3）=1002.5771=257.71（万元）租赁期开始日租赁资产的公允价值为260万元，最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁期开始日租赁资产的公允价值，所有该项租赁为融资租赁。（2）租赁期开始日的会计处理。未确认融资费用最低租赁付款额最低租赁付款额的现值300-257.7142.29（万元）将租赁期开始日发生的初始直接费用计入租入资产的价值。租入资产的价值257.71+1258.71（万元）借：固定资产融资租入固定资产 258.71未确认融资费用 42.

23、29贷：长期应付款应付融资租赁款 300银行存款 1（3）未确认融资费用分摊的会计处理。未确认融资费用分摊表日期租金确认的融资费用应付本金减少数应付本金余额期初7.7期末期初02年1月1日257710002年12月31日1000000206168793832178326803年12月31日1000000142661.44857338.56925929.4404年12月31日100000074070.56925929.440合计3000000422900257710002年12月31日归还租金的会计处理。借：长期应付款应付融资租赁款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000借：财务费用

24、 206168贷：未确认融资费用 20616803年12月31日归还租金的会计处理。借：长期应付款应付融资租赁款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000借：财务费用 142661.44贷：未确认融资费用 142661.4404年12月31日归还租金的会计处理。借：长期应付款应付融资租赁款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000借：财务费用 74070.56贷：未确认融资费用 74070.56第九章 企业合并练习题一、单项选择题1、在下列哪种情况下，投资方应采用权益法核算（ ）。A.持股比例小于20B.持股比例在2050之间，并且能对被投资方实施共同控制或重大影响C.持股

25、比例在2050之间，不能对被投资方实施共同控制或重大影响D.持股比例达到或大于50，能够对被投资方实施控制2、长期股权投资核算的成本法与权益法的转换属于（ ）。A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.资产负债表日后调整事项 D资产负债表日后非调整事项3、商誉是指企业合并时（ ）。A.同一控制下合并成本大于被合并方净资产账面价值的份额B.同一控制下合并成本大于被合并方净资产公允价值的份额C.非同一控制下合并成本大于被合并方净资产账面价值的份额D.非同一控制下合并成本大于被合并方净资产公允价值的份额二、多项选择题1、合并理论包括（ ）。A.母公司理论 B.主体理论 C.现行理论 D.所有权理论2、

26、企业合并的方式包括（ ）。A.新设合并 B.吸收合并 C.控股合并 D.联营合并三、判断题1、同一控制下的企业合并采用权益结合法进行处理，非同一控制下的企业合并，采用购买法进行处理。 （ ） 2、合并财务报表的合并范围应当以投资方拥有被投资方50及以上股权来确定。 （ ）四、名词解释1.成本法2.权益法3.商誉4.购买法5.权益结合法五、简答题1.比较权益法和成本法对长期股权投资处理上的主要差异，并阐述权益法的实质。2.比较购买法与权益结合法，我国为何要保留权益结合法？3.比较三种合并方式的异同，并指出三种合并方式在会计处理上的差异。六、计算分析题1.南方公司于2007年4月1日在公开市场以每

27、股2.6元购得S公司流通在外股票100000股中的70000股，而取得S公司70的股权，S公司净资产账面价值240 000元。取得股权的其他成本，包括5000元的经纪人佣金和5000元的法律服务费。S公司2007年的净利润为80000元（2007年4月1日到2007年12月31日为60000元）；S公司2007年12月1日公布每股0.4元的股利，并于2008年1月10日发放。要求：（1）确认长期股权投资的初始投资成本，进行会计处理。（2）计算商誉。（3）确认南方公司2007年的投资收益。（4）计算南方公司2007年分配的股利，并进行会计处理。2.2007年1月2日，南方公司和S公司进行企业合并

28、，S公司解散。南方公司支付825000元给S公司，其中包括330000股的普通股，每股市价为2.5元，每股面值为1元。S公司可辨认净资产公允价值670 000元。另外，合并时南方公司以现金支付了下列费用：项目金额（元）发起人费用会计和律师费证券的登记和发行费用350006500040000140000要求：假设采用购买合并，编制购买时的会计分录。3.2007年12月31日，南方公司和S公司股东权益如下：项目南方公司S公司合计股本（每股面值1元）500 000400 000900 000资本公积50 00040 00090 000投入资本合计550 000440 000990 000未分配利润1

29、00 00060 000180 000股东权益合计650 000500 0001 150 0002008年1月1日南方公司发行400 000股普通股，收购S公司90的股权。要求：（1）按权益结合法登记合并日的会计处理。（2）如果南方公司发行500 000股普通股，收购S公司90的股权，按权益结合法登记合并日的会计处理。（3）如果南方公司发行350 000股普通股，收购S公司90的股权，按权益结合法登记合并日的会计处理。参考答案：一、单项选择题1.B 2.A 3.D二、多项选择题1.ABCD 2.ABC三、判断题1. 2.四、名词解释答案（略）五、简答题答案（略）六、计算分析题1.（1）借：长期股权投资S公司 192 000贷：银行存款 192 000（2）商誉192000-（240000*70）192000-16800024000（元）（3）按成本法核算长期股权投资不确认净利润中应享有的份额。（4）南方公司2007年分得的股利700000*0.428000（元）借：应收股利 28 000贷：投资收益 28 0002008年1月10日发放时借：银行存款 2