发票的开具方法.ppt

1、专用专用发票的开具发票的开具1.1.增值税专业发票的定义增值税专业发票的定义.与普通发票的区别与普通发票的区别.开具专用发票的范围和时限开具专用发票的范围和时限4 4.专用发票的基本联次专用发票的基本联次5 5.开具专用发票的要求开具专用发票的要求6 6.专用发票的填写方法专用发票的填写方法（一）何为增值税专业发票（一）何为增值税专业发票专用发票，专用发票，“增值税专用发票增值税专用发票”的简称。的简称。用于销售应缴纳增值税的货物时所开具的用于销售应缴纳增值税的货物时所开具的发票。专用发票作为扣款凭证使用的，仅发票。专用发票作为扣款凭证使用的，仅限于购销双方均为增值税的一般纳税人。限于购销双方

2、均为增值税的一般纳税人。（二）（二）增值税专用发票与增值税普通发票的区别增值税专用发票与增值税普通发票的区别：是否可以依法抵扣购货进项税额对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。（三三）专用发票开具范围）专用发票开具范围1.开具范围开具范围:一般纳税人一般纳税人销售销售货物货物(包括包括视同销售货物在内视同销售货物在内)根据增根据增值税细则规定应当征收增值值税细则规定应当征收增值税的应税劳务税的应税劳务,必须向购买必须向购买方开具专用发票。方开具专用发票。2.下列情形不得开具专用发票下列情形不得开具专用发票:向消费者个人销售货物或者

3、应税劳务的；向消费者个人销售货物或者应税劳务的；销售货物或者应税劳务适用免税规定的；销售货物或者应税劳务适用免税规定的；小规模纳税人销售货物或者应税劳务的小规模纳税人销售货物或者应税劳务的；将货物无偿赠送他人；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务转让无形资产或销售不动提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。产。向小规模纳税人销售应税项目可以不开具向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。专用发票。练习练习:北京东方工厂北京东方工厂开户银行开户银行:工行南河沿工行南河沿分理处分理处,帐号帐号:47611142,税务登记号税务登记号:110105200201826,地址地址:北京南河沿北京南河沿

4、8号号,电话电话:67029196.在在1998年年8月月8号号售给北京红旗工厂售给北京红旗工厂B材料材料10件件,含税含税单价单价450元元,共收取共收取4500元元,开户银行开户银行:工行朝阳分理处工行朝阳分理处,帐号帐号:980567,税务税务登记号登记号:110105200105687,地址地址:北京北京光明楼光明楼9号号,电话电话:67757898。1100992141 北京增值税专用发票开票日期：年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第一

5、联：存根联销货方留存备查税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写）拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥合 计税 额税务登记号开户银行及帐号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：1100992141 北京增值税专用发票开票日期：年 月 日 发 票 联厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第二联：发票联购货方记帐凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写）拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥合 计税 额税务登记号开户银行及帐号000000

6、00规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：1100992141 北京增值税专用发票开票日期：年 月 日 抵 扣 联厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第三联：抵扣联购货方扣税凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写）拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥合 计税 额税务登记号开户银行及帐号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：1100992141 北京增值税专用发票开票日期：年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991

7、函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第四联：记帐联销货方记帐凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写）拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥合 计税 额税务登记号开户银行及帐号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：提问：提问：增值税专用发票领购使用范围增值税专用发票领购使用范围四四、增值税专用发票的、增值税专用发票的联次联次：（一）专用发票联次及票样（一）专用发票联次及票样第一联：存根联第一联：存根联 销货方销货方 留存备查留存备查第二联：发票联第二联：发票联 购货方购货

8、方 付款的记帐凭证付款的记帐凭证第三联：抵扣联第三联：抵扣联 购货方购货方 扣税凭证扣税凭证第四联：记帐联第四联：记帐联 销货方销货方 销售的记帐凭证销售的记帐凭证(二二)开具时限开具时限:开具时限同纳税义务发生时间一致开具时限同纳税义务发生时间一致1.收取货款收取货款2.取得收款权取得收款权(三三)开具专用发票的要求开具专用发票的要求:字迹清楚字迹清楚票物相符票物相符发抵盖章发抵盖章不能拆本不能拆本中文开具中文开具不得涂改不得涂改 项目齐全项目齐全内容无误内容无误一次填开一次填开按时开具按时开具 不能伪造不能伪造统一票样统一票样 不超面额不超面额（五五）.填写方法填写方法:1.“销货单位销货

9、单位”栏栏(1)内容内容:销货单位名称销货单位名称税务登记号税务登记号地址地址、电话开户银行及帐号开户银行及帐号(2)要求要求:须用须用蓝色蓝色印泥加盖事先刻制的专用印泥加盖事先刻制的专用印章印章,印记必须清楚印记必须清楚,不得以手工填不得以手工填写写。2.“购货单位购货单位”栏栏:(1)内容内容:购货单位名称购货单位名称税务登记号税务登记号地址、电话地址、电话开户银行及帐号开户银行及帐号（2）要求：）要求：名称名称要填写全称，税务登记号税务登记号按购货单位提供的证明填写，地址地址、开户银行及帐号开户银行及帐号要填写正确。3.“单价单价”栏：栏：（1）必须填写不含税单价）必须填写不含税单价：销

10、售额销售额=含税销售额含税销售额/（1+税率）税率）不含税单价不含税单价=销售额销售额/数量数量税额税额=含税销售额含税销售额-销售额销售额（2）销售货物或应税劳务收取价外销售货物或应税劳务收取价外费用，如价格与价外费用须分别填写费用，如价格与价外费用须分别填写的，可在的，可在“单价单价”栏填写价费合计数，栏填写价费合计数，另附另附“价外费用项目表价外费用项目表”交与购买方。交与购买方。4.“税率”栏:要求:货物或应税劳务所适用的税率。5.“金额”栏和“税额”栏:要求:各自的合计数前如不足万元要用“”符号封顶。“价税合计”栏未填写的大写金额单位前应填上“”符号封顶。6.汇总开具:举例举例:20

11、14年年9月月8号长征工厂售给北京东方工厂号长征工厂售给北京东方工厂A材材料料9件件,单价单价373.5元元,征收征收17%的增值税。你作的增值税。你作为公司财务，收款后开具增值税专业发票。为公司财务，收款后开具增值税专业发票。北京长征工厂北京长征工厂资料如下：资料如下：开户银行开户银行:工行九龙山分理处工行九龙山分理处,帐号帐号:74614112,税务登记号税务登记号:110105200020826,地址地址:北京红光街北京红光街8号号,电话电话:67029196.北京东方工厂北京东方工厂资料如下：资料如下：开户银行开户银行:工行朝阳分理处工行朝阳分理处,帐号帐号:890567,税务登记号税

12、务登记号:110105200109987,地址地址:北京光明楼北京光明楼7号号,电话电话:67759898。1100992141 北京增值税专用发票开票日期：年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第一联：存根联销货方留存备查税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写）拾 万 千 佰 拾 元 角 分 合 计税 额税务登记号开户银行及帐号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：北京长征工厂北京红光街8号6702919

13、6110105200020826工行九龙山分理处74614112北京东方工厂1101052000109987北京光明楼7号67759898工行朝阳分理处890567A材料件9373.53 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6 3 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6叁 玖叁 叁 零零3933.00北京长 征工厂财务专用章张明李海王哲201498销售额销售额=含税销售额含税销售额（1+税率）税率）=3933（1+17%）=3361.54(元)不含税单价不含税单价=销售额销售额数量数量=3361.549=373.5(元/件)税额税额=含税销售额销售额含税销售额销售额=39333361.

14、54=571.46(元)1100992141 北京增值税专用发票开票日期：1999年3月8日 发 票 联厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第二联：发票联购货方记帐凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写）拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥合 计税 额税务登记号开户银行及帐号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：北京东方工厂北京光明楼7号677598981101052000109987A材料件9373.53 3 6 1 5 4 175 7 1

15、 4 6￥3 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6￥叁 玖叁 叁 零零3933.00北京长征工厂北京红光街8号67029196北京长 征工厂财务专用章110105200020826工行九龙山分理处74614112张明李海王哲工行朝阳分理处8905671100992141 北京增值税专用发票开票日期：1999年3月8日 抵 扣 联厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第三联：抵扣联购货方扣税凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写）拾 万 千 佰 拾 元 角 分

16、￥合 计税 额税务登记号开户银行及帐号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：北京东方工厂北京光明楼7号677598981101052000109987A材料件9373.53 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6￥3 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6￥叁 玖叁 叁 零零3933.00北京长征工厂北京红光街8号67029196北京长 征工厂财务专用章110105200020826工行九龙山分理处74614112张明李海王哲工行朝阳分理处8905671100992141 北京增值税专用发票开票日期：1999年3月8日 此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第四联：记帐联销货方记帐凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写）拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥合 计税 额税务登记号开户银行及帐号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：北京东方工厂北京光明楼7号6775989811010