春期中央电大开专《中级财务会计一》期末复习资料.docx

1、春期中央电大开专中级财务会计一期末复习资料2018年春期(开专)中级财务会计(一)期末复习（一）本课程的命题范围是教材中级财务会计课程（第三版、杨有红主编）的教案大纲、教材、实施意见。（二）考试形式：闭卷考试。（三）考试时间：答题时限90分钟。具体时间：2018年7月 7 日14：0015：30时（四）试卷类型及所占分值：1. 单项选择（20分） 2. 多项选择（15分） 3简答题（10分） 4.单项会计分录（30分）5.计算题（12分）6.综合（13分）（五）试卷特点：以基础知识为主，重会计核算知识的应用（六）本课程期末考试可以携带计算器复习应考资料及其使用本学科本次考试有下列3种资料，可供

2、学员复习应考考试用。（一）本课程是中央电大出题考试，同学们应以中级财务会计期末复习指导为重点，并且该资料非常全面，实用性非常强，希望同学们一定要认真用好。（二）平时作业中央电大中级财务会计形成性平时作业中计算题和业务题都较为典型，根据过去考试的情况看也有重复，有些作业题其实就是考试卷，所以一定要认真用好。（三）电大期末复习综合练习题及参考答案期末复习重点范围第一章 总论一、重点掌握1财务会计的目标 P1二、一般掌握2财务会计的特征及一般原则P1-3第二章 货币资金一、重点掌握1其他货币资金的主要内容及其账务处理P36二、一般掌握货币资金内部控制的内容P17第三章 应收及预付款项一、重点掌握1应

3、收账款的性质及特点；销售折扣情况下应收账款的核算 P43 2坏账的确认及核算方法 P533应收票据的种类、取得和到期及贴现的核算 P37二、一般掌握预付账款与应收账款在性质上的区别 P50第四章 存货 一、重点掌握1存货的确认、收入及发出存货的计价 P59-692在物价上涨的情况下，加权平均法，先进先出法之间的比较；P64653材料按实际成本、计划成本的核算P70-74二、一般掌握成本与可变现净值孰低法的核算 P88-94第五章 证券投资一、重点掌握1交易性金融资产的确认与计量及会计核算 P972可供出售金融资产的确认与计量及会计核算 P1003持有至到期投资的确认与计量及会计核算 P109二

4、、一般掌握证券投资的分类 P95第六章 长期股权投资一重点掌握1长期股权投资的核算方法P114-1212长期股权投资核算方法的转换 P1223长期股权投资减值 P128二一般掌握投资企业与被投资企业的关系 P111第七章 固定资产一、重点掌握1固定资产购入、自行建造的核算；固定资产折旧的计算 P134-142 2固定资产期末计价的核算 P1473固定资本处置的核算 P148二、一般掌握1固定资产的确认、分类及计价 P130第八章 投资性房地产与无形资产 一、重点掌握1投资性房地产的计量及投资性房地产转换处置的会计处理 P1522无形资产取得、摊销、出租、出售及减值的会计处理 P159-169二

5、、一般掌握投资性房地产的含义、范围，无形资产的含义、特征 P152 P159综合练习题及参考答案一、综合题1.某公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算。“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额2500元。材料计划单位成本为每公斤10元。该企业12月份有关资料如下：（1）12月15日，从外地A公司购入材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（2）12月25日，从A公司购入材料6000公斤到达，计划成本60000元。（3）12月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出丙材料6

6、000公斤，全部用于产品生产。要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。解：（1）对本月发生的业务编制会计分录12月15日从外地购入材料时：借：材料采购 58900应交税费应交增值税（进项税额） 10013贷：银行存款 6891312月25日收到12月15日购入的材料时：借：原材料 60000贷：物资采购 58900材料成本差异 1100（2）12月31日计算成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录材料成本差异率=（+2500-1100）/（80000

7、+60000）=+1%发出材料应负担的材料成本差异=60000*1%）=600（元）借：生产成本 60000贷：原材料 60000借：生产成本 600贷：材料成本差异 600（3）月末结存材料的实际成本=（80000+20000+59000-60000）+（1900-717）=100183（元）2、购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价120000元、增值税20400元、运输过程中发生的相关费用5000元以及预计使用年限5年和预计净残值5000元。要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的第一年得折旧额；（3）编制购入设备、第一年计提折旧的会计分录。解：

8、（1）设备的原价=120000+5000=125000（元）（2）采用双倍余额递减法下：各年折旧率=2/5100%=40%第1年折旧额=12500040%=50000（元）第2年折旧额=（125000-50000）40%=30000（元）第3年折旧额=（125000-50000-30000）40%=18000（元）第4、5年折旧额=（125000-50000-30000-18000-5000）/2=11000（元）年数总和法下：第1年折旧额=（125000-5000）5/15=40000（元）第2年折旧额=（125000-5000）4/15=32000（元）第3年折旧额=（125000-500

9、0）3/15=24000（元）第4年折旧额=（125000-5000）2/15=16000（元）第5年折旧额=（125000-5000）1/15=8000（元）（3）编制购入设备、第一年计提折旧的会计分录。购入设备借：固定资产 125000 应交税费应交增值税（进项税额） 20400 贷：银行存款 145400计提折旧（采用双倍余额递减法）借：管理费用 50000贷：累计折旧 500003.D公司附现金折扣条件销售商品一批，货款100000元，增值税税率17%，现金折扣为2/10、N/30,产品发出并办妥托收手续。购货方在折扣期内付款。要求：（1）计算实收的货款总额；（2）编制销售商品、收到货

10、款的会计分录。解：采用总价法，只对货款折扣（注明：也可对包含增值税的总金额折扣）（1）计算实收的货款总额=100000（1+17%）-1000002%=115000（元）（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。销售时：借：应收账款 117000贷：主营业业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000折扣期内收回货款：借：银行存款 115000财务费用2000贷：应收账款 1170004.F公司年初委托证券公司购入G公司普通股10万股，所购股票占G公司普通股的15，计划长期持有，已知每股面值10元、购入价12元（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利0.5元）、发生的交易税费100

11、00元。G公司当年实现净利润200万元和宣告分配的现金股利额100万元（支付日为次年3月）。要求：（1）计算上项股票投资的初始成本；（2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。解：（1）计算上项股票投资的初始成本=（12-0.5）100000+10000=1160000（元）（2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。 F公司对外投资时借：长期股权投资G公司(成本) 1 160 000应收股利G公司 50 000贷：其他货币资金1 210 000收到购买时确认的现金股利50000元借：银行存款 50 000 贷：应收股利G

12、公司 50 000当年末宣告分配的现金股利额100万元，确认投资收益=1 000 00015=150 000（元）。 借：应收股利G公司 150 000 贷：投资收益 150 000次年3月，收到现金股利时借：银行存款 150 000 贷：应收股利G公司 150 000二、计算题1.坏账准备的计提、补提、冲销。某公司2008年首次计提坏账准备，其年末应收账款余额为400 000元；2009年发生坏账损失1 800元，年末应收账款余额为540 000元；2018年发生坏账损失3 000元，年末应收账款余额为600 000元；2018年已冲销的上年应收账款2 000元又收回来，年末应收账款余额为7

13、20 000元。该企业按应收账款余额的5计提坏账准备。要求：计算每年年末应补提或冲减的坏账准备金额及余额。解：2008年末应提坏账准备：400 0005 = 2 000（元），“坏账准备”年末余额为2000元。2009年，转销已确认为坏账的应收账款1 800元，年末应提坏账准备：540 0005（2000-1800）=2500（元），“坏账准备”年末余额为2700元2018年，转销已确认为坏账损失的应收账款3 000元，年末应提坏账准备：600 0005-（2700-3000） = 3 300 (元)，“坏账准备”年末余额为3000元2018年，已冲销的上年应收账款2 000元又收回来，应提坏

14、账准备：720 0005（600 0005+2000=1 400(元)，即应冲销坏账准备1400元。“坏账准备”年末余额为3600元另有例子：S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3提高到5。要求：分别计算2007年年末、2008年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备

15、的金额。答：2007年末： 应提坏账准备120万元336 000(元) 补提坏账准备金额36 000(24 00012 500)24 500(元) 2008年末： 应提坏账准备100万元550 000(元) 补提坏账准备金额50 000(36 0003 000)11 000(元)2.A公司年初认购B公司普通股10准备长期持有，已知每股面值10元、实际买价12元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利0.5元）、另外支付的相关费用1万元，一共购买了100万股。B公司年度实现净利润200万元和宣告分配的现金股利额为100万元。要求：（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；（2）采用成本法核算应确

16、认的投资收益、采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。解：（1）A公司的初始投资成本=100（12-0.5）+1=1151 (万元) A公司的应收股利=10010%=10(万元)（2）成本法核算应确认的投资收益=10010%=10（万元）成本法下年末该项长期股权投资的账面价值=取得股票时的成本=100（12-0.5）+1=1151 (万元)权益法核算应确认的投资收益=20010%=20（万元）权益法下年末该项长期股权投资的账面价值=1151+20-10=1161（万元）3.C公司年初以1 08.9 808万元购入一批同日发行的10年期、到期一次还本的公司债券，计划持有

17、至到期.该批债券票面利率6%，实际利率4%，面值总额为100万元，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。解：（1）购入时发生的债券溢价=1089808-1000000=89808（元）（2）半年的应收利息=10000003%=30000（元）（3）按照实际利率计算的第1期投资收益（利息收入）=10898082%=21796.16（元）分摊的债券溢价=30000-21796.16=8203.84(元)（4）第1期末的债券摊余成本=1089

18、808-8203.84=1081604.16(元)4.E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值（见下表）。要求：确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并填入下表。第一年年末项年初存货跌价准备金额成本可变现净值期末价值应计提或冲减的跌价准备A存货600021 000020 5000B存货200015 300012 6000C存货620019 800021 3000第二年年末项年初存货跌价准备金额成本可变现净值期末价值应计提或冲减的跌价准备A存货20

19、000020 5000B存货15 000012 5000C存货19 800018 3000解：第一年年末项年初存货跌价准备金额成本可变现净值期末价值应计提或冲减的跌价准备A存货600021 000020 500020 5000应冲减1000B存货200015 300012 600012 6000应补提25000C存货620019 800021 300019 8000应冲减6200第二年年末项年初存货跌价准备金额成本可变现净值期末价值应计提或冲减的跌价准备A存货500020 000020 500020 0000应冲减5000B存货2700015 000012 500012 5000应冲减2000

20、C存货019 800018 300018 3000应补提15000三、单项业务题1溢价购入债券持有期限不确定；交易性金融资产发生公允价值变动收益；购入股票一批作为交易性金融资产；以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；将可供出售金融资产出售净收入存入银行。（1）甲企业5月10日以银行存款105000元购买丙公司面值为100000元债券。借：可供出售金融资产丙公司债券（成本） 100000丙公司债券（利息调整） 5000贷：银行存款 105000（2）5月31日，甲企业购买的乙公司的股票作为交易性金融资产，发生公允价值变动收益30000元。借：交易性金融资产乙公司股票（公允价值变动） 300

21、00贷：公允价值变动损益 30000（3）甲企业5月10日以银行存款购入乙公司股票10000股作为交易性金融资产，该股票每股市价为5.2元（其中包含已宣告但尚未发放的股利0.2元/股），另支付交易费用2000元。借：交易性金融资产成本 50000应收股利 2000投资收益 2000贷：银行存款 54000（4）A公司持有作为持有至到期投资核算的债券,收回本金100000元及利息为2000元，已经收存银行。确认利息收入时：借：银行存款102000贷：持有至到期投资成本 100000投资收益2000（5）出售作为可供出售金融资产核算的股票一批，价款50000元，该批股票成本为45000元，公允价值

22、变动10000元。借：银行存款 50000资本公积 10000贷：可供出售金融资产成本 45000公允价值变动 10000投资收益50002出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；(1)A企业出售一项无形资产20000元，已存入银行，该无形资产成本80000元，已计提摊销60000元，计提减值准备10000元。出售无形资产营业税税率为5%。借：银行存款 20000累计摊销 60000无形资产减值准备 10000贷：无形资产 80000应交税费应交营业税 1000营业外收入 9000（2）专利权出租收入存银行 借：银行存款 贷：其他业务收入（3）摊销自

23、用商标价值借：管理费用贷：累计摊销（3）采用分期付款方式购入一项专利；借：无形资产专利权未确认融资费用贷：长期应付款3将不带息的应收票据贴现；不带息票据到期对方无力付款；委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；（1）将不带息的应收票据贴现借：银行存款 财务费用 贷：应收票据（2）不带息票据到期对方无力付款借：应收账款 贷：应收票据（3）委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款4. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；材料运达企业并验收入库；计提存货跌价准备；发出材料用于产品生产；结转本月领用材料的成本超支额。（1）5月15日，从外地购入材料（按计划成

24、本核算）款未付货未达如甲企业向A公司购买原材料，货款10000元，增值税1700元，款未付货未达。借：材料采购10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款A公司 11700（2）5月20日，上述材料到达，并验收入库，计划成本9800元。（如果计划成本为10200元呢？）借：原材料 9800材料成本差异 200贷：材料采购 10000（3）月末，A企业存货成本20000元，可变现净值为18000元，计提存货跌价准备。“存货跌价准备”账户期初无余额。借：资产减值损失计提的存货跌价准备 2000贷：存货跌价准备 2000（4）本月生产甲产品领用A材料5000元。借：生产成本甲产品 5

25、000贷：原材料A材料 5000（5）期末结转本月发出原材料应负担的超支额，超支差异率为1%，发出材料计划成本为100000元，其中，生产领用60000元，管理部门领用20000元，销售部门领用10000元，在建工程领用10000元。借：生产成本 6000 管理费用 2000 销售费用 1000在建工程 1000贷：材料成本差异 100005拨付定额备用金；经理报销差旅费用现金支付；用银行存款预付购货款；向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；库存现金盘亏原因待查。（1）拨付定额备用金借：备用金贷：库存现金（2）经理报销差旅费用现金支付借：管理费用 贷：库存现金（3）用银行存款预付购货

26、款借：预付账款 贷：银行存款（4）向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款（5）库存现金盘亏原因待查借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：库存现金6购入设备款项已付；计提设备折旧；用现金支付报废固定资产的清理费用；结转固定资产清理净损失；确认无形资产减值损失；确认坏账损失（1）A公司购买一台不需要安装的机器设备，价款50000元，增值税8500元，另外支付运杂费等1000元，款项均以银行存款支付。(新税法规定固定资产增值税允许抵扣)借：固定资产 51000应交税费应交增值税(进项税额)8500贷：银行存款 59500（2）计提折旧借：管理费用 制造费用 贷：累计折旧 （3）用现金支付报废固定资产的清理费用借：固定资产清理贷：库存现金（4）结转报废固定资产的清理净损失5000元；（若为清理净收益，则计入营业外收入） 借：营业外支出 5000贷：固定资产清理 5000（5）确认无形资产减值损失；借：资产减值损失计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备(6) 确认坏账损失借：坏账准备贷：