营改增年终总结.docx

1、营改增年终总结营改增年终总结篇一：“营改增”个人工作汇报“营改增”个人工作汇报“营改增”个人工作汇报马军，男，出生于1977年8月，1996年7月参加税务工作，现任湘潭市岳塘区国税局建设路口分局副局长，本人尊敬领导，团结同事，认真学习法律法规，严格按规章制度办事，刻苦钻研个体税收业务，不断提高工作效率，在“营改增”试点工作开展以来认真学习了国家财政部和国家税务总局关于营业税改增值税试点方案，认真学习了省市区国税局关于“营改增”的相关安排部署和工作方案，在开展“营改增”试点工作以后以良好的个人素质和稳重的工作作风赢得“营改增”纳税人的一致好评。本人自“营改增”试点工作开展以来，深刻认识到自己作为

2、个体分局的一员以及身上肩负的责任，坚持先学一步，多学一点，学深入一点，作好分局表率。在今年4月份，区局转来分局“营改增”个体纳税人1113户，因户数众多，情况复杂，时间紧迫，任务繁重，本人利用加班时间和分局长及管理员一起统筹规划，合理调配，共采集录入“营改增”纳税人943户。本人自“营改增”试点工作开展以来为加快工作进度，白天对口税政法规科、征收管理科、纳税服务科以及收入核算科等几个业务科室的报表数据工作外，晚上加班加点采集纳税人资料以及完成录入工作，并且为了赶上进度完成定额核定工作，天天晚上加班到10点多，本人也在摸底调查采集中采集本人管理餐饮个体户纳税人415户。核定“营改增”起征点以上定

3、税户78户，完成“金三”系统录入工作及公示、公告流程。双休日也不休息，因多日加班加点，加之本人身体原因小病了一场，我也坚持在吊完水之后继续赴往工作岗位，通知纳税人按时按刻参加“营改增”培训会议。在此基础上，本人认真深入学习政策，同时也做好了上级安排的“营改增”纳税人大走访工作任务。到个体纳税人经营户实地调查，加大政策宣传辅导、更好更优质服务纳税人。工作之余不忘和分局长一起讨论分局在推进营改增过程中遇到的难题和碰到的问题，将矛盾明晰呈现，把问题前置，确保分局“营改增”工作忙而不乱。在调查核实工作中，由于信息不对称，查无此人、有些纳税人经营场所在偏远乡村地区，因转接过来联系电话信息不全，导致多次往

4、返是常有的事，本人做到了毫无怨言，仍然想方设法查找，一旦联系上纳税人，宁可放弃各种休息时间，以最快的速度赶到纳税人店面开展工作，高效率的工作让自已得到了“营改增”纳税人的支持和肯定以及认可。同时也为“营改增”试点工作掌握了较为周详的第一手数据信息。紧张的工作使自己忘记了疲劳，为了赶时间和进度，自己就像拧紧发条的机器，不叫累不叫苦。按时完成采集录入核定等多项工作，圆满完成“营改增”各项工作任务。篇二：营改增学习心得体会“营改增”学习心得摘要实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大安排，此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中

5、断问题。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。关键词“营改增”的必要性；“营改增”的重大意义 1前言 5月27日，财政部和国家税务总局发布了关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税20XX37号），规定自20XX年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作。笔者结合自己最近两个月的学习和体会，对“营改增”的相关文件和实例做了一些思考，形成了以下的学习笔记，望和同行共同学习。 2“营改增”的必要性在我国现行税制结构中，

6、增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这种税制安排适应1994年税制改革时的经济体制和税收征管能力，然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。具体表现为： 第一，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。第二，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税

7、范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现增值税的计税依据是本次增值额，营业税的计税依据是全部的营业额，且无法抵扣。如果一件商品由生产者流通到最终消费者的中间次数越多，则按营业税方式（上次转移的成本）重复征收的次数就越多。消费者负担的税负成本越多。不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口，导致我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。 第三，从税收征管角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。 随着多样化经营

8、和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，二者越来越难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。 实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大安排，此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。为深化产业分工、加快现代服务业发展、促进三次产业融合、优化税收结构、降低企业税收成本营造良好的税收环境。对推动经济结构战略性调整、加快经济发展方式转变、增强企业的国际竞争力、促进国民经济健康协调发展具有重要且深远的意义。可以说，这是继增值税转型税改后，我国税制改革历史上的又一座里程碑。在新形势下，逐步将增值税

9、征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。3当前改革试点的主要内容 当前营改增试点行业包括交通运输业（不包括铁路运输）、部分现代服务业（简称营改增“1+7”）。“1”指交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；“7”则代表目前纳入营改增试点改革的现代服务业的七个行业：（1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。（2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。（3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权

10、服务、广告服务和会议展览服务。（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。（5）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。（6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。（7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。 营改增后按照增值税一般纳税人和小规模纳税人管理，应税服务年销售额超过500万元。为增值税一般纳税人，税率为：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务。税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率

11、为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（如：境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服 务）。 一般纳税人按照销项税额减去进项税额计算缴纳增值税，其所购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务等所含进项税金可以抵扣，但纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣（增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和通用缴款书）。应税服务年销售额未超过500万元的，为小规模纳税人，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。 4营业税改增

12、值税的重大意义营业税改征增值税，将带来经济发展方面的变化。 第一，企业税收负担的变化。原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降。在“营改增”纳税人中，小规模纳税人由于3%征收率的降低以及增值税价外税特征导致的税基缩小，税负得以下降；部分一般纳税人由于增值税的先进计税方法及11%和6%两档低税率，税负得以下降；部分一般纳税人则由于制度和自身业务等因素，税负相对增加，有待于通过完善相关配套措施加以解决。 第二，产业结构的变化。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负

13、担。特别是解决了第三产业重叠征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。 营业税改征增值税，将带来财政税收体制方面的变化。 第一，中央与地方收入分配关系的变化。营业税主要是地方税，增值税主要是中央与地方共享税，“营改增”后，需要重新调整中央与地方的收入分配关系，推进“分税制”财政体制的改革与完善。 第二，税收征收管理体制的变化。增值税由国家税务局征收管理，营业税由地方税务局征收管理，“营改增”后，需要重新整合税收征收管理体系，推进税收征收管理体制的改革与完善。 参考文献：1田亮，蔡志伟.有关我国“营改增”政策颁布及其影响的探讨j.中国市场，20XX

14、（28）.2王立晶.营业税改征增值税对企业的影响j.中国市场，20XX（40）.3高培勇.多重目标宏观经济政策布局下的中国结构性减税j.中国市场， 20XX（50）.4王学交，缴益林.“营改增”与地方政府债务问题关系的探讨j.中国市场，20XX（28）.研究方向：经济类财政税收。篇二：营改增学习心得一、营改增的背景（一）现行营业税的征收范围：（1）交通运输业；（2）建筑业；（3）邮电通信业；（4）文化体育业；（5）娱乐业；（6）金融保险业；（7）服务业；（8）转让无形资产；（9）销售不动产；应纳税额=营业收入（全额）税率，营业额要全额纳税并且不能抵扣，导致企业税负负担重，制约了服务业的发展，而

15、现代服务业决定了一个国家的发达程度，所以要对营业税进行改革，减轻企业负担。二、营改增步骤（一）第一步，20XX年在部分行业部分地区进行“营改增”试点。（二）第二步，20XX年选择“1+7”交通运输业以及部分现代服务业在全国范围内进行试点。（三）第三步，在十二五（20XX年-20XX年）期间完成“营改增”。在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。三、营改增行业（“1+7”行业）（一）交通运输业 （1）路陆运输服务； （2）水路运输服务； （3）航空运输服务； （4）管道运输服务； （二）部分现代服务业 （1）研发和技术服务； （2）信息技术服务； （3）文化创意服务； （4）物流辅助服务；

16、（5）有形动产租赁服务； （6）鉴证咨询服务； （7）广播影视服务；其中广播影视服务是20XX年8月新增的一项服务行业，此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入，但是从生产性到生活性服务业这是一个改革趋势。纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。按陆路运输服务征收增值税；汽车清障施救牵引拖车服务（属于修理修配17% ）； 运钞车运钞业务（属特种行业服务且主要服务于银行，到时跟金融保险业一 起改革 ) ；外公司提供上下班通勤车（班车）服务属于“集体福利的购进应税服务”，简易计税办法 ；旅游景区的观光车、缆车、索道、游船 -不属

17、于。按营业税税目中旅游业 ； 快递业务不属于，按邮政通信业征收营业税。行研究与试验开发的业务活动，这部分可以在企业所得税中加计扣除； 代理记账按照“咨询服务”征收增值税；代理纳税申报、工程监理业务、招标代理服务、专业技能培训、物业管理、票务代理、劳务中介公司从事人力资源服务不属于营改增范围； 美容美发行业中的造型设计-属于消费性服务业 ；电梯维护-对销售电梯并负责安装及保养、维修征收增值税；对只从事电梯保养和维修的专业公司收入征收营业税；电脑维护业务-硬件维护属修理修配劳务；软件维护属于“信息技术服务_软件服务”；小计：“营改增”范围很混乱，行业之间很容易混淆，我们以试点行业税目注释为准，不在

18、注释里边就不改。四、营改增税率的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车）；一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；五、营改增计税方法（一）纳税人分类营改增企业首先要明确自己是一般纳税人还是小规模纳税人，年销售额超过500万元的认定为一般纳税人，否则为小规模纳税人。应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计（1+3），应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算，含免税、减税销售额。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 （二）销售额的确定是指纳

19、税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。注意点：经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。 （三）进项税额 卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施不得抵扣。（六）营改增应对方法（一）抓住机遇，实现税收最小化，利润最大化 1.充分利用税收优惠政策2.合理安排采购活动和进货渠道 3.合理安排销售活动 (

20、1)未收到货款不开票（2）尽量采用托收承付方式（3）在不能及时收到货款的情况下，采用分期收款 （二）营改增带来的机遇和挑战 政府承诺：税负不能加或略有下降 三个机遇： 营改增与差额征收的并用规则 税负增加可申请过渡性财政扶持 利用好营业税优惠政策一个挑战：面临财务管理与税务法律风险1.会计核算变化，需要适时调整会计人员岗位和会计核算管理制度（税种变化和混业经营） 2.发票种类变化3.税负变化，需要及时调整经营策略，重新规划篇三：关于营业税改增值税学习的一点体会关于营业税改增值税学习的一点体会 在集团公司的组织下，我们开始了税收最新知识的更新学习。我们主要学习了一些最新的税收改革备受瞩目的相关政

21、策知识。一、“营改增”的学习心得随着“营改增”税收制度改革的快速推进，让我感觉到，自己工作的企业是施工企业。在“营改增”的税收制度改革中，我们面临很大的困难和艰巨的任务，在此我对自己学习“营改增”的体会和大家共同探讨一下。营改增效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。“营改增”首先会影响公司财务指标；更为重要的是，“营改增”将对公司组织架构、业务模式、关联交易、上下游产业链、制度流程、资质管理、投资管理、合同管理、财务管理、税务管理、信息披露等诸多方面带来冲击和挑战。按照国家

22、规划，“营改增”分为三步走：第一步，选择部分行业在部分地区进行“营改增”试点，在增值税原有17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档增值税税率。上海作为首个试点城市20XX年1月1日已经正式启动“营改增”。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照国务院常务会议的决定，这一阶段将在20XX年开始，从目前的情况来看，交通运输业以及6个部分 现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。第三步，全部行业在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五期间完成“营改增”。我认为，在整个财税体制改革中，“营改增”是一个系统工程，不能单纯地认为只是把营业税改成增值税。它涉

23、及到自分税制以来的中央财政收入和地方财政收入的划分，涉及到地方税种的增减变化。涉及到税务人员的变动等等。而且，“营改增”的税收制度改革工作推进速度非常快，是迫在眉睫的任务，会很快地波及到我们每一个人。二、营改增之后，建筑施工企业将面临的挑战营业税改增值税全面实施后，对我们施工企业的影响较大。施工企业现行3%的营业税将来改征11%的增值税，理论上来说，11%的进项税是可以完全抵扣的，但在实际工作中，施工企业采购的各种原材料，支付的租赁费，支付的劳务费都难以取得增值税专用发票，其次。施工企业接触的上游企业大多是小规模纳税人，小规模纳税人不能开具可抵扣销项税额的增值税专用发票，这样就会使我们施工企业

24、大量的销项税额不能抵扣，在“营改增”的税收制度改革中，反而给施工企业造成更加沉重的纳税负担。这就需要建筑企业应提前做好应对“营改增”的充分准备，梳理和研究因“营改增”给企业管理带来的变化和影响，并积极制定应对措施，及时进行调整变革，以减少“营改增” 带来的不利影响。三、项目部应如何有效利用营改增改革，降低成本，规避风险1、注意完善合同约定，明确付款程序 在合同约定中，要注意约定明确的税费凭证。营改增后，施工企业项目部在分包合同、材料采购合同等合同中应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的进度款申请、购销凭证、增值税发票后再行付款。2、加强对劳务分包的管理

25、劳务分包有利于企业业务拓展和调动员工生产积极性，但也给企业带来了诸多管理问题。分包单位往往不注重工程财务成本管理，营改增后，很多分包单位，还一味地以为只要能够提供相应的工程款发票便可，这势必会导致最终结算时发生纠纷。施工企业应当对劳务分包单位及时进行培训，要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。3、选择具有增值税纳税人资格的合作商 施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商。并且要考查其相应的扣减税率，以免无法抵扣企业增值税。4、加强税法培训，做好相应报价调整 营业税改增值税虽然

26、制度已经确定，但具体的实施方案，各地尚未出台相应政策。相当一部分企业人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解，我项目部作为试点单位应当积极组织财务、管理、造价等人员进行培训，同时保持与财务处等主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定，调整报价方案。四、结语“营改增”是我国财税体制的重要变革，如何适应国家税制改革的大潮、如何让我们项目部通过“营改增”创造更大的利润空间，已成为我们项目人员共同思考的问题。通过对“营改增”的学习，我们及时了解和掌握最新、最快的财务政策，不断吸收专业管理的新方法、新经验，还能丰富我们的阅历，增长我们的综合见识。希望自己能在平凡的岗位上踏实工作、篇三：

27、营改增做法总结1、精心组织抓筹备。我市纳入营改增试点前期调查户数占全省总量的%，位列全省第二，全市国税系统面临着要在较短时间内完成调查、确认、登记、供票、上线等各项工作任务的压力。为此，我局采取倒排工期，任务到人的方式派发各项任务；抽调业务骨干分别对国税管理人员和试点纳税人进行培训，帮助纳税人提前熟悉国税征管流程和试点政策；利用12366热线、QQ群、门户站等载体，多层次、多渠道向社会各界宣传试点政策，凝聚改革共识；建立国、地、财协调机制，开展联合调查确认，深入分析改革对地方经济税源的影响。在各方面共同努力下，我市实现了“8月1日试点成功启动、系统顺利上线，9月1日纳税申报顺利进行”的改革目标

28、。*税务全文刊发介绍了我市营改增前期准备工作的经验与做法。2、创新管理防风险。纳入此次试点的交通运输业和部分现代服务业不同于传统的生产、销售企业，普遍具有流动性强、交易络化等特点，国税机关要实时监管企业业务真实性的难度比较大。为此，我局在充分借鉴先行试点地区经验的基础上，结合实际的提出了“1+3”的管理思路，即推行以业务真实性为主线，对企业运能、资金流、佐证资料等三方信息开展配比分析，通过运能核定、资金流比对、过路过桥费佐证等方式最大程度的防范不法企业虚增运能、虚报收入、虚开发票。省局对我局前期的管理工作给予了充分肯定，先后两次到我市就货物运输和信息技术服务行业的管理情况进行调研。3、用活政策

29、促发展。营改增后，由于征收率的降低和计税方式的改变，所有试点小规模纳税人都能实现减负；试点一般纳税人因购买的设备、服务等支出的进项税额允许抵扣，税负也存在下降的空间。为此，在贯彻落实国家政策的基础上，我局充分借力税制改革，促进地方经济转型升级，一方面主动向省局争取促进我市信息服务、电子商务行业发展的税收政策；另一方面帮助小微企业及时足额享受免税优惠政策，引导信息服务、文化创意等新兴产业用足用好试点政策。据统计，试点以来，全市%的试点纳税人税负同比下降，减税总额为2450万元，试点行业小规模纳税人较试点初期增加了741户，增长了%。篇四：关于开展营改增工作推进情况的报告关于开展营改增工作推进情况

30、的报告一、统一全局思想，提升思想站位局党组深刻领会党中央关于全面深化改革的战略部署要求，充分认识到全面实施“营改增”对推进财税体制改革、促进税收现代化体系建设、激发国内经济发展活力的重大意义，通过组织收入工作会议、局务扩大会议、业务工作会议、基层调研等各种场合，向广大干部职工传达学习党中央和上级的精神要求，引导干部职工牢固树立政治意识和大局观念，树立正确的认识导向，消除思想误区，提升思想站位，凝聚全局的智慧和力量，紧紧围绕“5月1日”这个时间节点，严格遵照总局和省、市局的工作部署，全力推开营改增专项工作。二、强化组织领导，完善工作机制为保证营改增工作有序、有效开展，我局专门成立了营改增工作领导小组，负责全区地税系统营改增工作的领导和统筹协调。领导小组下设工作办公室，负责具体的业务联络、指导等工作。根据上级要求，我局专门成立了7个营改增专项工作组（综合组、政策组、两代工作征管和技术保障组、核算分析组、纳税服务组、舆情宣传组和督导检查组），建立工作任务分解机制，明确各小组工作职责，细化工作任务，倒排工期，按时间进度要求逐项落