会计核算形式.ppt

1、第八章 会计核算形式本章主要内容会计核算形式概述记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式其他账务核算形式9.1 会计核算形式概述一、会计核算形式的意义会计核算形式是指会计凭证、会计账簿、会计报表之间相互结合的方式。会计凭证组织：会计凭证组织：会计凭证的种类、格式和各种凭会计凭证的种类、格式和各种凭会计凭证的种类、格式和各种凭会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相关系证间的互相关系证间的互相关系证间的互相关系会计账簿组织：会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账会计账簿的种类、格式和各种账会计账簿的种类、格式和各种账会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相关系簿间的互相关系簿间的互

2、相关系簿间的互相关系记账程序：记账程序：从填制和整理会计凭证到为编制会计从填制和整理会计凭证到为编制会计从填制和整理会计凭证到为编制会计从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准备资料为止报表准备资料为止报表准备资料为止报表准备资料为止,记账工作所采取的程式和顺记账工作所采取的程式和顺记账工作所采取的程式和顺记账工作所采取的程式和顺序。序。序。序。实践中如何选择会计核算形式实践中如何选择会计核算形式为了科学组织会计核算工作，每个单位都应为自己设计一种会计核算形式，根据本单位的特点，选择一种适用的会计核算形式。二、账务处理程序的种类记账凭证会计核算形式科目汇总表会计核算形式汇总记账凭证会计核算形式多

3、栏式日记账会计核算形式日记总账会计核算形式通用日记账会计核算形式重要提示：各种会计核算形式的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。9.2 记账凭证会计核算形式一、记账凭证会计核算形式的基本内容1.记账凭证会计核算形式的特点：根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账2.记账凭证会计核算形式的一般程序原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账 总分类账总分类账会会计计报报表表记账凭证会计核算形式记账凭证会计核算形式1234556 二、记账凭证会计核算形式的优

4、缺点和适用范围优点：记账凭证会计核算形式体现了会计核算最一般的程序，便于理解和掌握。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用范围：适用于规模小、经济业务量少、凭证不多的企业。并应尽可能地编制汇总原始凭证。重要提示：记账凭证会计核算形式是最基本的账务处理程序，其他的账务处理程序均是在此基础上发展起来的。9.3 科目汇总表会计核算形式一、科目汇总表会计核算形式的基本内容1.科目汇总表会计核算形式的特点：根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。2.科目汇总表会计核算形式的一般程序科目汇总表会计核算形式科目汇总表会计核算形式原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收收

5、款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账 科目汇总表科目汇总表总分类账总分类账会会计计报报表表12345667二、科目汇总表的编制会计科目本期发生额借方 贷方总账页数库存现金6500 4859银行存款15000 12863应收账款 79326 58761合计872531 872531科目汇总表 年月单位：元三、科目汇总表会计核算形式的优缺点和适用范围优点：减少登记总分类账的工作量科目汇总表具有试算平衡的作用缺点：科目汇总表只反映各账户的借方和贷方发生额，不反映账户间的对应关系，不便于分析检查，不便于查对账目适用范围

6、：适用于经济业务量大、记账凭证较多的企业重要提示：科目汇总表会计核算形式是我国会计实务中最常采用的一种账务处理程序。（手工记账模式下）9.4 汇总记账凭证会计核算形式一、汇总记账凭证会计核算形式的基本内容1.汇总记账凭证会计核算形式的特点：根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账。2.汇总记账凭证会计核算形式的一般程序：汇总记账凭证会计核算形式汇总记账凭证会计核算形式原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账 汇总记账凭证汇总记账凭证

7、总分类账总分类账会会计计报报表表12345667收收款款汇汇总总付付款款汇汇总总转转账账汇汇总总二、汇总记账凭证的编制1.汇总收款凭证：按借方科目“库存现金”和“银行存款”设置，按其对应的贷方科目加以归类、定期汇总。月末，结出各贷方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200

8、200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：库存现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：库存现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：库存现金 30 贷：其他应收款 30现收现收3借：库存现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：库存现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：库存现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方2.汇总付款凭证：按贷方科

9、目“库存现金”和“银行存款”设置，按其相对应的借方科目加以归类、定期汇总。月末，结出各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月1

10、10日发生如下银行存款付款业务，付款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金 4 000 贷：银行存款 4 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总合计合计 借方借方 贷方贷方3.汇总转账凭证：按贷方科目设置，按其对应的借方科目加以归类、定期汇总。月末，结出各借方科目的合计数

11、，作为登记总分类账的依据。汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证合合 计计 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料

12、 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总借方借方 贷方贷方三、汇总记账凭证会计核算形式的优缺点和适用范围优点：减少登记总账的工作量能反映账户之间的对应关系缺点：不利于会计分工编制汇总记账凭证的工作量仍然很大适用范围：适用于规模较大、业务量较多的企业9.5 其他会计核算形式多栏式日记账会计核算形式日记总账会计核算形式通用日记账会计核算形式1、会计核算的基本前提2、总分类账和明细分类账平行登记3、资产负债表的结构及其平衡关系4、本年利润”账户的结转。5、利润总额、所得税费用、净利润6、会计要素7、会计记账规则8、账户期末余额9、科目汇总表结构和编制。10、工业企业日常经营活动中会计分录的编写。