财务分析管理流程样本.docx

1、财务分析管理流程样本首创集团财务分析管理流程（讨论稿）一、财务分析管理概要（一）财务分析管理目的 通过定期、不定期地进行例行性、专项财务分析，理解、评价集团整体及六大板块财务状况与经营业绩，预测将来发展趋势，逐渐使集团财务分析工作科学化、规划化和制度化，为集团经营管理各项决策提供有效用财务信息支持。（二）财务分析内容界定：1、财务分析是对首创集团合并会计报表、分部报告及下属公司财务报表和其他有关资料分析，财务分析成果是对集团及所属公司偿债能力、赚钱能力和抵抗风险能力作出评价，或找出存在问题；2、财务分析涉及综合分析和详细分析以及财务风险预警分析三大某些，如下图所示：（三）财务分析原则1、从实际

2、出发、实事求是，反对主观臆断、结论先行，搞数字游戏；2、要全面看问题，要兼顾成功经验与失败教训、有利因素与不利因素、主观因素与客观因素、经济问题与技术问题、外部问题与内部问题；3、要互相联系看问题，要注意局部与全局关系、偿债能力与赚钱能力关系、报酬与风险关系；4、要发展地看问题，注意过去、当前和将来关系；5、要定量分析与定性分析相结合，财务分析要透过数字看本质。（四）财务分析办法1、比较分析法按比较对象，详细分为：趋势分析横向比较分析差别分析按比较内容，可详细分为：比较会计要素总量比较构造比例比较财务比率2、因素分析法详细涉及：差额分析法 指标分析法 连环代替法 定基代替法注意，实际分析中，各

3、种办法是综合使用。（五）分析部门：1、集团整体财务分析工作由集团筹划财务部负责；2、各板块公司和其他下属公司财务分析工作由各板块或其她下属公司财务部门负责，集团筹划财务部可视状况予以业务指引；3、集团筹划财务部负责汇总各板块公司及其他下属公司财务分析数据，并据此对集团总体财务状况进行分析。（六）涉及部门：1、集团筹划财务部；2、集团业务管理部门；3、集团所属公司。（七）分析要点：1、综合分析：1）财务比率整体分析反映财务效益状况比率：总资产报酬率、净资产收益率、资本保值增值率、成本费用利润率；反映资产运营状况比率：总资产周转率、流动资产周转率；反映偿债能力状况比率：资产负债率、流动比率、已获利

4、息保障倍数；反映发展能力状况比率：销售（营业）增长率、三年平均利润增长率、三年平均资本校长率；2）因素影响限度分析3）综合陈述定性阐明影响过去、当前及将来财务状况、经营成果重大事项，不限于财务方面。2、详细分析：赚钱能力状况分析偿债能力状况分析资产运营能力状况分析发展能力状况分析规定：1）对上述各类状况都需进行各业务板块细化分析；2）赚钱能力状况分析、偿债能力状况分析、资产运营能力状况分析需进行有关会计项目详细分析，以找出引起有关指标变化重要财务因素。3、财务风险预警分析1）财务分析中浮现如下状况，应视为财务风险预警信号： 如果两个期间或时点数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占公司报表日

5、资产总额5%（含5%）以上或报告期利润总额10%（含10%）以上； 财务正指标（如赚钱能力指标）明显低于前三年平均值，或财务逆指标（如不良资产比率） 明显高于前三年平均值，或既非正指标也非逆指标（如速动比率）财务指标明显高于或低于前三年平均值； 钞票流动负债比率过低； 应收款项占所有者权益比率及应收款项占总资产比率过高； 投资回报率过低； 主营业务利润率过低； 留存收益占总资产比率过低； 营运资金占总资产及营运资金占销售收入比率过低； 固定资产对长期负债比率过低； 加权平均资本成本明显提高； 固定成本占总成本比率过高。2）财务风险预警分析模型 Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3

6、+0.006X4+0.999X5 Z1.80 公司存在很大破产危险； Z 鉴定函数值 1.81 Z 3.0 公司财务状况良好。 X1 (营运资金/资产总值)*100% X2 (留存收益/资产总值)*100% X3 (息税前利润/资产总值)*100% X4 (普通股和优先股市场价值总额/负债帐面价值总额)*100% X5 销售收入/资产总值（八）注意财务分析局限性1、注意财务数据自身局限性1）以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值；2）假设币值不变，不按通货膨胀或物价水平调节；3）稳健原则，有也许夸大费用，少计收益和资产；4）按年度分析报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力信息2、

7、注意报表真实性1）要注意财务报告与否规范2）要注意财务报告与否有漏掉3）要注意分析数据反常现象4）要注意审计报告意见及注册会计师信誉3、注意公司会计政策不同选取影响可比性4、注意比较基本问题比较基本普通涉及历史数据、同业数据和筹划预算数据等，要注意对比较基本合理性分析，对比较基本自身要有精确理解，并且要在限定意义上使用分析结论，避免简朴化和绝对化。二、财务分析程序集团财务分析工作流程，分为工作程序和工作流程图两某些，工作程序是对工作流程图文字阐明。集团财务分析工作程序从工作阶段划分，可分为如下五个工作阶段：（一）准备阶段1、依照集团管理工作需要和规定，制定集团财务分析框架和分析重要内容；2、制

8、定集团板块公司和下属公司财务分析详细规定，规定板块公司上报财务分析时间、内容、格式规定，报主管领导批准后，向关于公司发文。（二）板块公司分析阶段各板块公司、其她下属公司和集团本部按规定进行财务分析，按规定期间上报。（三）报表汇总阶段1、准时催要各板块公司及关于部门法定财务报表，内部管理报表和财务分析报告；2、汇总集团本部及板块公司和其她下属公司财务报表、内部管理报表、财务分析报告；（四）总体分析阶段1、对汇总财务报表进行总体财务分析，依照总体分析需要，请各关于单位补充某些有关财务和非财务信息。2、完毕总体财务分析报告。（五）报告阶段将完毕总体分析报告呈交关于领导，并依照关于领导规定进行必要调节。三、财务分析流程图开始1否财务分析内容及规定讨论审批25审视满意