一般纳税人可选择简易计税总结.docx

1、一般纳税人可选择简易计税总结一般纳税人可选择简易计税总结【简易计税】一般纳税人可选择简易计税总结一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类：一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税201636号附件2)2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。(财税201668号)3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。(财税201647号 )4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。(财税201647号 )5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。(财税201647号 )6.提

2、供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。(财税201647号 ，财税201668号)7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。(财税201647号 )8.提供人力资源外包服务。(财税201647号 )二、按照3%征收率1. 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(财税20099号,财税201457号 )2. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。(财税20099号,财税201457号)3. 典当业销售死当物品。(财税20099号,财税201457号)4. 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位

3、生产的电力。财税20099号,财税201457号)5. 销售自产的自来水。(财税20099号,财税201457号)6. 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(财税20099号,财税201457号)7. 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。(财税20099号,财税201457号)8. 销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。(财税20099号,财税201457号)9. 单采血浆站销售非临床用人体血液。(国税函2009456号，总局公告2014年第36号 )10. 药品经营企业销售生物制品。(总局公告20122

4、0号)11. 兽用药品经营企业销售兽用生物制品。(总局公告2016年第8号)12. 光伏发电项目发电户销售电力产品。(总局公告2014年第32号)13. 销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。(总局公告2015年第90号)14. 公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税201636号附件2)15. 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。营业税改征增值税试点有关事项的规定(

5、财税201636号附件2)16. 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入)。(财税201636号附件2，财税2016140号)17. 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。(财税201636号附件2)18. 纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。(财税201636号附件2)19. 公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。(财税201636号附件2)20. 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。(财税201639号)21. 农村信用社

6、、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。(财税201646号 )22. 对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。(财税201646号)23. 提供非学历教育服务。(财税201668号)24. 提供教育辅助服务。(财税2016140号)25. 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及

7、销售技术、著作权等无形资产。(财税2016140号)26. 非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。(财税2016140号)27. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。(总局公告2016年第54号)28. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。(财税201756号)29. 以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务;(财税201636号附件2)30. 纳税人

8、销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。(总局公告2017年11号)31. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。(财税201758号)32. 销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。(总局公告2018年第42号)三、按照3%征收率减按2%征收1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税

9、人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 (财税2008170号，财税201457号)2.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 (财税2008170号，财税201457号 )3.销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 (财税20099号,财税201457号)4.纳税人销售旧货。(财税20099号,财税201457号)5.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产(总局公告2012年1号 ，总局公告2

10、014年第36号)6.发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。(总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号 )7.销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。(财税201636号附件2).分隔.分隔. 31. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。(财税201758号)32. 销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方

11、法计税。(总局公告2018年第42号)三、按照3%征收率减按2%征收1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 (财税2008170号，财税201457号)2.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 (财税2008170号，财税201457号 )3.销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 (财税20099号,财税201457号)4.纳税人销售旧货。(财税20099号,财税2

12、01457号)5.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产(总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号)6.发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。(总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号 )7.销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。(财税201636号附件2) .分隔.分隔. .分隔.分隔. 31. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。(

13、财税201758号)32. 销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。(总局公告2018年第42号)三、按照3%征收率减按2%征收1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 (财税2008170号，财税201457号)2.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 (财税2008170号，财税201457号 )3.销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 (财税20099号,财税201457号)4.纳税人销售旧货。(财税20099号,财税201457号)5.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产(总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号)6.发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。(总局公告2012年1号 ，总局公告2014年第36号 )7.销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。(财税201636号附件2) .分隔.分隔.