1、第十章信托机构及其财务与会计管理第十章信托机构及其财务与会计管理第一节信托机构的类型及其发展趋势第一节信托机构的类型及其发展趋势 第二节第二节 信托机构的财务管理信托机构的财务管理第三节第三节 信托机构的会计管理信托机构的会计管理第四节第四节 信托机构的业务管理信托机构的业务管理第一节信托机构的类型第一节信托机构的类型及其发展趋势及其发展趋势一、信托机构的类型一、信托机构的类型1、专业信托机构、专业信托机构2、兼营信托机构、兼营信托机构以从事信托业务为主,同时又从事银行以从事信托业务为主,同时又从事银行业务的信托机构。业务的信托机构。以从事银行业务为主,同时又从事信托业务的银行信托部。二、信托
2、机构的发展趋势1、信托机构的规模在不断的壮大2、信托机构的业务日趋多样化发起设立基金管理公司。发展小股东表决权信托业务。策划企业MBO(Management Buy-out)和EBO(Employee Buy-out)。信托机构与上市公司合作开发信托新产品。第二节第二节 信托投资机构的财务管理信托投资机构的财务管理一、资金管理一、资金管理1、信托机构资金管理范围、信托机构资金管理范围筹资管理。筹资管理。投资管理。2、信托机构资金管理规定2、信托机构资金管理规定3、信托机构的资金管理应禁止的行为3、信托机构的资金管理应禁止的行为2、信托机构资金管理规定信托公司注册资本最低限额为3亿元人民币或等值
3、的可自由兑换货币,注册资本为实缴货币资本。申请经营企业年金基金、证券承销、资产证券化等业务,应当符合相关法律法规规定的最低注册资本要求。信托公司固有业务项下可以开展存放同业、拆放同业、贷款、租赁、投资等业务。投资业务限定为金融类公司股权投资、金融产品投资和自用固定资产投资。信托公司不得开展除同业拆入业务以外的其他负债业务,且同业拆入余额不得超过其净资产的20%。信托公司经营外汇信托业务,应当遵守国家外汇管理的有关规定,并接受外汇主管部门的检查、监督。信托公司每年应当从税后利润中提取5%作为信托赔偿准备金,但该赔偿准备金累计总额达到公司注册资本的20%时,可不再提取。办理资金信托业务,应与委托人
4、签订信托合同。办理资金信托业务,应设立专门部门。指定信托执行经理及其相关的工作人员。第二节 信托投资机构的财务管理3、信托机构的资金管理应禁止的行为以任何形式吸收或变相吸收存款;发行债券*,以发行委托投资凭证、代理投资凭证、受益凭证、有价证券代保管单和其他方式筹集资金,办理负债业务*;举借外债*;承诺信托资金不受损失,承诺信托资金的最低收益;通过报刊、电视、广播和其他公共媒体进行营销宣传;*将信托资金投资于自己或者关系人发行的有价证券;*将信托资金贷放于自己或者关系人;法律、行政法规和银监会禁止的其他行为。二、财产管理二、财产管理1、财产管理的范围财产管理的范围包括自有财产和信托财产。2、财产
5、管理规定2、财产管理规定3、财产管理应禁止的行为3、财产管理应禁止的行为 2、财产管理规定信托财产与其固有财产分别管理、分别记账,并将不同委托人的信托财产分别管理、分别记账。信托投资机构应当妥善保存处理信托事务的完整记录,至少每年定期向委托人及受益人报告信托财产及其管理运用、处分及收支的情况。信托投资机构违规,致使信托财产受到损失的,在恢复信托财产的原状或者予以赔偿前,信托投资机构不得请求给付报酬。处理信托事务而支出的费用、负担的债务,以信托财产承担,但应 事先告知。信托投资机构违反信托目的处分信托财产、或者管理运用、处分信托财产有重大过失的,可以被解任 二、财产管理3、财产管理应禁止的行为
6、利用受托人地位谋取不当利益;将信托财产挪用于非信托目的的用途;承诺信托财产不受损失或者保证最低收益;*以信托财产提供担保;*将不同信托账户下的信托财产进行相互交易;*以固有财产与信托财产进行相互交易;法律、行政法规和银监会禁止的其他行为。三、财务风险管理三、财务风险管理强化资产负债管理。如资本充足率、长短期投资比例、对外担保限额比例等。保持合理的资本结构。要严格资金管理,确保资金的安全性。第三节第三节 信托机构的会计管理信托机构的会计管理一、信托机构的会计核算(一)信托机构会计核算的基本前提1、会计主体。2、持续经营。3、会计分期。4、货币计量。(二)信托机构的会计核算,应当遵循的原则1、客观
7、性原则。2、实质重于形式原则。3、相关性原则。4、一致性原则。5、可比性原则。6、及时性原则。7、明晰性原则。8、权责发生制原则。9、配比原则。10、历史成本原则。11、谨慎性原则。12、划分收益性支出与资本性支出的原则。13、重要性原则。(三)信托机构会计核算内容P258二、信托机构的财务会计报告(一)信托机构财务会计报告内容P259(二)信托机构内部报告体系 编制计划、投资项目评估、调控、评价、有关业务的成本核算和价格制定、提供经营和财务情况报告(三)信托机构的财务会计报告的法规约束与规范 会计法、公司法、信托法、信托公司管理办法、信托公司集合资金信托计划管理办法 、企业会计准则、金融企业
8、会计制度 第四节第四节 信托机构的业务管理信托机构的业务管理一、信托机构的战略管理(一)信托机构战略管理及其特征信托机构战略管理是一种高层次的全局性的管理。信托机构战略管理是一种动态的管理。信托机构战略管理是一项长期的管理。(二)信托机构战略管理的作用 1、有利于发挥组织的协同作用,提高信托机构的运行效率。2、为信托机构更好地参与市场竞争创造良好的条件。3、使信托机构的内部资源得到最优的配置。(三)信托机构战略管理内容 1、集团发展战略。2、人力资源战略。3、品牌战略。4、市场营销战略。5、联盟战略。6、创新战略。二、信托投资机构的日常业务管理(一)信托机构业务管理范围 一是信托业务。二是投资基金业务。三是投资银行业务。四是中间业务。五是自有资金业务。六是公益信托业务。(二)信托机构业务管理应遵循的规定P267(三)信托机构的营销管理1、构建运行高效的信托机构的营销机构。2、建立一支高素质的营销队伍。3、推行现代市场营销管理,建立网上营销系统。(四)信托机构的风险管理1、信托机构的风险类别主要包括政策风险、市场风险、财务风险、信用风险、管理风险等。2、信托机构风险防范措施建立健全信托机构内部风险防范机制。提高人员素质,控制运行风险。分散投资、分散风险。风险转移。
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