会计报表编制标准作业规程.docx

1、会计报表编制标准作业规程会计报表编制标准作业规程1.0 目的 规范会计报表编制工作，确保会计报表的编制准确、报送及时。2.0 适用范畴 适用于物业治理公司及其下属治理处的报表编制工作。3.0 职责3.1 公司/治理处会计负责会计报表的编制工作。3.2 公司财务部经理负责报表的审核及报送工作。4.0 程序要点4.1 资产负债表4.1.1 资产负债表的资产项目内容： a) 流淌资产。包括： 货币资金； 短期投资； 应收票据； 应收帐款； 应收补贴款； 其他应收款； 存货； 待摊费用； 待处理流淌资产净缺失等。 b) 长期投资。包括： 股权投资； 债券投资等。 c) 固定资产。包括： 固定资产原价；

2、 备抵的累计折旧； 固定资产净值； 固定资产清理； 在建工程； 待处理固定资产净缺失等。 d) 其他长期资产。包括： 无形资产； 递延资产； 其他长期资产； 递延税款借项。4.1.2 资产负债表的负债及所有者权益项目内容： a) 流淌负债。包括： 短期借款； 应对帐款； 其他应对款； 应对工资； 应对福利费； 未交税金； 未付利润； 其他未交款； 预提费用； 一 年内到期的长期负债等。 b) 长期负债。包括： 长期借款； 应对债券； 长期应对款； 住房周转金等。 c) 所有者权益。包括： 实收资本； 资本公积； 盈余公积； 未分配利润等。4.1.3 资产负债表的编制方法： a) 公司/治理处会

3、计在填制资产负债表时，应分不填列“年初数”和“期末数”的金额： “年初数”栏内的各项数据，应依照上年末资产负债表的“期末数”栏内数字填列； “期末数”要紧依照总分类帐户和有关明细帐户填列。 b) 公司/治理处会计在填列资产负债表时，能够按照不同的方法填列相关的项目； c) 依照总帐或明细帐的期末余额直截了当填列的项目： 坏帐预备； 其他应收款； 固定资产； 累计折旧； 固定资产清理； 在建工程； 递延资产； 短期借款； 其他应对款； 应对工资； 应对福利费； 应交税金； 未付利润； 其他未交款； 实收资本； 资本公积； 盈余公积等。 d) 依照有关帐户的期末余额合并填列的项目： 货币资金； 应

4、收帐款； 存货； 应对帐款； 待摊费用； 预提费用等。 e) 依照有关帐户的期末余额运算分析填列的项目： 应收帐款净额； 固定资产净值； 长期借款； 长期应对款； 未分配利润； 待处理流淌资产净缺失； 待处理固定资产净缺失等。4.2 要紧税金应交明细表4.2.1 要紧税金明细表是资产负债表的附表。4.2.2 要紧税金明细表要紧反映公司增值税、消费税、营业税、都市爱护建设费、企业所得税等要紧税种应交、已交与未交的增减变动情形。4.2.3 要紧税金应交明细表的编制方法： a) 公司/治理处会计可按照下列方法编制要紧税金明细表： 有关增值税项目，应依照“应交税金应交增值税”明细帐及其所属明细项目分不

5、填列； 有关消费税项目，应依照“应交税金应交消费税”明细帐分析运算填列； 有关营业税项目，应依照“应交税金应交营业税”明细帐分析运算填列； 有关都市爱护建设税项目，应依照“应交税金应交都市爱护建设税”明细帐分不运算填列； 有关企业所得税项目，应依照“应交税金应交所得税”明细帐分析运算填列。 b) 公司/治理处会计在编制要紧税金应交明细表时，可依照下列运算公式，分析运算相关项目： 增值税期末未抵扣数 = 期初未抵扣数 + 销项税额 进项税额； 增值税期末未交数 = 年初未交数 + 本期转入数 本期已交数； 消费税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 已交数； 营业税期末未交数 = 期初未交数

6、+ 应交数 已交数； 都市爱护建设税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 已交数； 企业所得税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 已交数。4.3 损益表4.3.1 公司/治理处会计编制损益表，应从公司的营业收入开始，采纳多步式结构： a) 运算经营利润： 经营利润 = 营业收入 营业费用 营业税金及附加； b) 运算营业利润： 营业利润 = 经营利润 治理费用 财务费用； c) 运算利润总额： 利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入 营业外支出 + 往常年度损益调整； d) 运算净利润： 净利润 = 利润总额 所得税。4.3.2 损益表的编制方法： a) 公司

7、/治理处会计应依照损益类总分类帐户净发生额填列损益表的“本月数”栏目； b) 如编制年度损益表，应填列上年全年累计发生额，并将“本月数”改为“上年数”； c) 公司/治理处会计应依照各损益类总分类帐户的累计净发生额填列“本年累计数”， 或者依照上月本表的“本年累计数”加上本月本表的“本月数”填列； d) 损益表各项目内容的填列方法如下： “营业收入”项目。依照“营业收入”帐户的发生额填列； “营业成本”项目。依照“营业成本”帐户发生额填列； “营业费用”项目。依照“营业费用”帐户发生额填列； “营业税金及附加”项目。依照“营业税金及附加”帐户发生额填列； “治理费用”项目。依照“治理费用”帐户

8、发生额填列； “财务费用”项目。依照“财务费用”帐户发生额填列； “补贴收入”项目。依照“补贴收入”帐户发生额填列； “营业外收入”项目。依照“营业外收入”帐户发生额填列； “营业外支出”项目。依照“营业外支出”帐户发生额填列； “往常年度损益调整”项目。依照“往常年度损益调整”帐户发生额填列； “利润总额”依照“运算利润总额”公式运算结果填列。如为亏损，则以“”在本项目内填列； “所得税”项目。依照“所得税”帐户发生额填列； “净利润”项目。依照“运算净利润”公式运算结果填列。如亏损，以“”在本项目内填列。 中国最大的资料库下载4.4 利润分配表4.4.1 利润分配表是损益表的附表。4.4.

9、2 公司/治理处会计应从税后利润（净利润）开始编制利润分配表。4.4.3 利润分配表的要紧内容有： a) 净利润的增减调整项目； b） 净利润的分配； c） 未分配利润。4.4.4 利润分配表的编制方法： a） 公司/治理处会计应依照当年“本年利润”及“利润分配”帐户及其所属明细帐户的记录分析填列利润分配表的“本年实际”栏目； b） “上年实际”栏依照上年“利润分配表”填列； c） 利润分配表各项目内容的填制方法如下： “净利润”项目。依照“损益表”中的“净利润”项目的“本年累计”数填列； “应交特种基金”项目。依照公司应上缴财政的能源交通重点建设基金和预算调剂基金填列； “年初未分配利润”项

10、目。依照上年利润分配表“未分配利润”项目的“本年实际”数填列； “盈余公积补亏”项目。依照公司用盈余公积补偿亏损的数据分析填列； “提取盈余公积”项目。依照公司实际提取的盈余公积分析填列； “应对利润”项目。依照公司应对给投资者或其他单位、个人的利润分析填列。4.5 营业收支明细表4.5.1 营业收支明细表是损益表的附表。4.5.2 公司/治理处会计可按营业业务的类不自行设置栏目，分不编制。4.5.3 营业收支明细表各项目内容的编制方法如下： a） “营业收入”项目。依照“营业收入”明细帐户的贷方分析运算填列； b） 营业成本”项目。依照“营业成本”明细帐户的借方分析运算填列； c） “营业费

11、用”项目。依照“营业费用”明细帐户的借方分析运算填列； d） “营业税金及附加”项目。依照“营业税金及附加”帐户借方分析填列； e） “营业利润”项目。依照营业收入减去营业成本、营业费用、营业税金及附加的差额运算填列。4.6 财务状况变动表4.6.1 财务状况变动表的结构： a） 左方“流淌资金的来源和运用” 流淌资金的来源部分。包括：本年净利润、其他来源； 流淌资金运用部分。包括：利润分配、其他运用； 财务状况表左方的“流淌资金来源合计”减去“流淌资金运用合计”为公司本年度内流淌资金增加净额。 b) 右方的“流淌资金各项目的变动” 流淌资产增加数额。反映公司年度内各项流淌资产增加（或减少）变

12、动的结果； 流淌负债增加数额。反映公司本年度内各项流淌负债增加（或减少）变动的结果； 财务状况变动表右方的“流淌资产增加净额”减去“流淌资产负债增加净额”，为公司本年度内流淌资金增加（或减少）净额。4.6.2 财务状况变动表的编制方法： a) 流淌资金来源和运用变动的编制方法： “本年净利润”项目。依照“损益表”上“净利润”项目“本年累计数”栏的数字填列； “固定资产折旧”项目。依照“累计折旧”项目的贷方发生额分析填列； “递延资产摊销”项目。依照“递延资产”帐户贷方发生额分析运算填列； “固定资产盘亏（减盘盈）”项目。依照“营业外支出”和“营业外收入”帐户所属有关明细帐户中固定资产盘亏缺失扣

13、除固定资产盘盈收益后的差额填列； “清理固定资产缺失（减收益）”项目。依照“营业外收入”和“营业外支出”帐户所属有关明细帐户中固定资产清理缺失扣除固定资产清理收益后的差额填列； “递延税款”项目。依照“递延税款”帐户的贷方发生额填列，如公司当期既有借方发生额，又有贷方发生额，应按借贷方相抵后的净额填列本项目； “其他不减少流淌资产的费用和缺失”项目。依照“营业外支出”所属有关明细帐户分析填列； “固定资产清理收入（减清理费用）”项目。依照“固定资产清理”帐户分析填列； “资本净增加额”项目。依照“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”帐户的年末余额与年初余额差额的合计数填列； “提取盈余公积”

14、项目。依照“利润分配”帐户所属“提取盈余公积”明细帐户的借方发生额填列； “应对利润”项目。依照“利润分配”帐户所属“应对利润”明细帐户的借方发生额填列； “应交特种基金”项目。依照“利润分配”帐户所属“应交特种基金”明细帐户的借方发生额填列； “固定资产和在建工程净增加额”项目。依照“固定资产”、“累计折旧”和“在建工程”帐户的记录分析填列； “增加递延资产”项目。依照“递延资产”帐户的记录分析填列。 b) 流淌资金各项目变动的编制方法： 依照“资产负债表”中的各项资产、负债的年初数和年末数的差额直截了当填列； 年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“

15、”号填列。4.7 代管修理基金收支情形公布表4.7.1 代管修理基金收支情形公布表的内容： a) 上季结余； b) 本季收入； c) 本季支出； d) 本季余额； e) 其他项目。4.7.2 代管修理基金收支情形表的编制方法： a) 依照上季“代管修理基金收支情形表”的“本季余额”栏目的数据填列“上季结余”项目； b) 依照本季实际收取的代管修理基金数额填列“本季收入”栏目； c) 依照本季修理项目实际支付的费用数额填列“本季支出”栏目； d) 依照“上季结余”加上“本季收入”减去“本季支出”的数据填列“本季余额”栏目。4.8 物业治理费收支季度公布表4.8.1 物业治理费收支季度公布表的项目

16、内容： a) 收入项目： 治理费； 房租费； 停车场收入； 有偿服务费； 其他项目。 b) 支出项目： 治理人职员资； 治理人员福利； 行政办公费； 差旅费； 办公用水电费； 公共设备、设施治理爱护运行水电费； 设备、工具修理养护费； 保安、清洁费； 社区文化费； 公共事务费； 公共绿化养护费； 法定税费、保险费； 治理佣金； 其他项目。4.8.2费用收支季度公布表的编制方法： a) 公司/治理处会计依照当季“营业收入治理费”明细帐户的贷方发生额，填列“管理费”项目； b) 依照当季“营业收入房屋出租”明细帐户的贷方发生额，填列“房租”项目； c) 依照当季“营业收入停车场”明细帐户的贷方发生

17、额，填列“停车场收入”项目； d) 依照当季“营业收入代办性服务收入”、“营业收入兼营服务收入”等相关帐户的贷方发生额分析运算，填列“有偿服务费”项目； e) 依照当季“治理费用工资”明细帐的借方发生额，填列“治理人职员资”项目； f) 依照当季“治理费用福利费”明细帐的借方发生额分析填列“治理人员福利费”项目； g) 依照当季“治理费用办公费”明细帐户的借方发生额，填列“办公费”项目； h) 依照当季“治理费用差旅费”明细帐户的借方发生额，填列“差旅费”项目； i) 依照当季“治理费用水电费”明细帐户的借方发生额，分析填列“办公水电费”项目； j) 依照当季“治理费用水电费”明细帐户的借方发

18、生额，分析填列“公共设施、设备治理爱护运行水电费”项目； k) 依照当季“治理费用保安费”或“治理费用清洁费”明细帐户的借方发生额，分析填列“保安、清洁费”项目；l)依照当季“治理费用社区文化费”明细帐户的借方发生额，分析填列“社区文化费”项目；m)依照当季“治理费用公共事务费”明细帐户的借方发生额，分析填列“公共事务费”项目；n)依照当季“治理费用修理养护费”明细帐户的借方发生额，分析填列“设备、工具修理养护费”项目；o)依照当季“治理费用绿化费”明细帐户的借方发生额，分析填列“公共绿化养护费”项目；p)依照“治理费用保险费”及“应交税金”、“营业税金及附加”帐户的借方发生额，分析填列“法定

19、税费、保险费”项目；q)公司/治理处会计按照当季“营业收入”帐户发生总额的10%计提治理佣金。4.9 会计报表的保送4.9.1 月度会计报表的报送： a) 治理处会计应在每月5日前向公司财务部经理报送上月报表： 资产负债表； 损益表； 要紧税金应交明细表； 其他税务报表； 其他相关月度报表。 b) 公司财务部经理应依照相关治理处当月实际发生的业务数据审核报表； c) 审核无误的，财务部经理应在审核栏内签署姓名后交公司财务部会计进行报表合并； d) 公司财务部会计分不将公司与治理处的资产负债表、损益表合并后报公司财务部经理审核； e) 经审核无误的，应加盖公司公章或公司财务专用章后，分不报送公司

20、法人、公司总经理、公司所属税务部门等其他相关部门。4.9.2 季度会计报表的报送： a) 治理处会计应在每季度初的10日内，编制上季度“代管修理基金收支情形公布表”及“治理费收支季度公布表”，并报送公司财务部经理审核； b) 经审核无误的，应在15日前交公司总经理审批后，报送小区业主治理委员会。4.9.3 年度会计报表的报送： a) 每年1月10日前，公司会计应编制上年度报表： 财务状况变动表； 利润分配表； 营业收支明细表； 其他相关年度会计报表。 b) 年度报表报经公司财务部经理审核加盖公司公章后，报送公司法人、公司总经理、公司其他相关部门、公司所属税务部门等其他相关政府部门。4.10 会

21、计报表资料的保管4.10.1 公司会计报表在报送前由公司财务部会计复印留存，按月在公司财务部加密后长期储存。4.10.2 治理处会计报表在报送前由治理处会计复印留存，按月归档后加密在治理处长期储存。4.11 会计报表的编制报送情形，作为公司/治理处财务相关人员绩效考评的依据之一。5.0 记录 物业治理费用收支季度公布表6.0 相关支持性文件6.1 会计核算标准作业规程6.2 物业修理基金使用与治理标准作业规程物业治理费用收支季度公布表 年 月 日 NO：收 入支 出盈亏项目金 额项目金额治理费治理人职员资房租治理人员福利停车场收入办公费有偿服务费差旅费其他办公水电费机电设备运转水电费设备工具修理费公共设施修理绿化养护费法定税费、保险费治理佣金其他小计合计合计本季度盈亏上季度结转：累计盈亏制表： 治理处经理： 管委会主任：