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1、中财笔记中财笔记第二章 货币资金与应收项目考试内容（1）货币资金的概念及包括的主要内容 货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。 包括库存现金、银行存款和其他货币资金（2）现金管理的主要内容 库存现金的使用范围： 1）职工工资、津贴； 2）个人劳动报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6）出差人员必须随身携带的差旅费； 7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。规律总结：一般来

2、说，企业面向个人可以收支现金，企业面向单位1000元以下可以收支现金。 库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业超过限额的部分，必须及时送存银行；低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。（3）银行存款的开户管理基本存款账户是企业办理日常结算及现金支取的账户。 企业发放工资、奖金等只能通过基本存款账户 办理。一个企业只能在一家银行的一个网点开立一个基本账户一般存款户是企业开立的基本存款户以外的账户，主要用于银行借款的转存以及与开

3、立基本存款账户的 企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户。企业可以通过一般存款户办理转账 结算和现金缴存，但不得支取现金临时存款户是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户。可以办理转账结算现金收付。专用专款户是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户（4）银行转账结算的方式银行汇票-其他货币 外地使用 提示付款期为1月商业汇票-应收应付 本外都能用 必须有真实的商品交易 最长不超6个月银行本票-其他货币 只能在本地使用 提示付款期为2个月支票-银存 只能在本地使用 提示付款期为10天信用卡-其他货币 本外都能用汇兑-银存 外地使用委托收款-应收应付， 本外都能用托收承兑-应收应

4、付， 外地使用 托收金额10000元以上 信用证-其他货币资金 本外都能用 必须有真实的商品交易（5）现金清查结果的处理短缺：1、借：待处理财产损益待处理流动资产损益 2、借：其他应收款/管理费用/ 贷：库存现金 贷：待处理财产损益-贷处理流动资产损益盈余：1、借：库存现金 2、借:待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：营业外收入（6）其他货币资金的具体内容及其核算外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款 汇出：借：其他货币资金-存出 交易时：借：交易/可供/持有/ 贷：银存 贷：其他货币-存出 (7)应收票据、应收账款、其他应

5、收款、预付账款的概念应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。（分商业和银行承兑汇票，分带息和不带息商业汇票）应收账款企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而应向购货（或接受劳务）单位收取的款 项。（其中有商业折扣有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 现金折扣在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣作为财 务费用处理 销售折让其他应收款 企业产生的除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收款项，是企业的临时债权。如 职工个人的欠款等 预付给企业内部单位或个人的备用金 应收的各种赔款，包括应向过失人和保险公司以及其他单位收取的款项 应收的各种罚款 应收的出租包装

6、物的租金（借：其他应收款 贷：其他业务收入） 存出的保证金 应向职工收取的各种垫付款项 应收、暂付上级单位或所属单位的款项 其他不属于上述各项的其他应收款项。 预付账款 企业在购买材料物资的过程中，按照规定预先支付给供货企业的货款（8）带息应收票据的利息计算 应收票据利息=应收票据面值X票面利率X时间（指票据签发日至利息日之间的间隔） 注企业的利息收入应冲减财务费用（9）应收票据到期值、贴现利息、贴现金额的计算 应收票 按月计算 以票据到期月份与出票日期同一日为到期日。（算对月） 按日计算 以票据出票之日起的实际天数计算。习惯上算尾不算头。 贴息 贴现息=票据到期值贴现率贴现天数/360 贴现

7、金额 贴现所得金额=票据到期值-贴现 息票据的到期值= 票据面值(1+年利率票据到期天数/360) 或票据面值(1+年利率票据到期月数/12) （10）应收票据及贴现业务的核算应收票据核算 （不计息）借：应收票据 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应收票据 应交税费应交增（计息）收到票据时借：应收票据 计提时借：应收票据 收回时借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：财务费用 贷:应收票据 应交税费应交增 财务费用贴现业务的核算（不带追索权）借：银行存款 （带追索权）借：银行存款 借：短期借款 贷：财务费用 贷：短缺借款 贷：应收票据 应收票据 财务费用（11）应收账款及坏账损失的核算 坏账损失

8、核算：直接转销法借：资产减值损失 备抵法借：资产减值损失 贷：应收账款 贷：坏账准备 （12）预付账款的核算 预付账款概念：企业在购买材料物资的过程中，按照规定预先支付给供货企业的货款。 核算：购货 借：预付账款某单位 收到货 借:材料采购/原材料/库存商品 贷：银存 应交税-增（进） 贷：预付账款 补付 借：预付账款 贷：银存 （退回多余则作相反分录） 考试要求 掌握应收票据贴现金额的计算、备抵法下坏账准备的计算掌握其他货币资金、应收票据、应收账款、坏账损失、预付账款核算。（3）知道现金管理的主要内容、银行转账结算的方式、应收票据和应收账款的概念、现金清查结果的处理方法。第三章 存货 考试内

9、容（1）存货的概念及范围 概念 企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过 程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。 范围包括企业为产品生产和商品销售而持有的原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品 、产成品、商品等 （2）外购存货的入账价值 入账价值=买价+相关税费+仓储费+包装费+运杂费+保险费+合理损耗+入库前挑选整理费等（3）原材料按计划成本计价的核算、原材料按实际成本计价的核算 按计划成本 购买 借：材料采购 入库 借：原材料 结转差异 借：材料采购 应交税费增（进） 贷：材料采购 贷：材料成本差异 贷：银存/应付票据 （节约差在贷，超支在借） （4

10、）发出存货的计价方法（先进先出、加权平均、个别计价法） 先进先出法假设先入库的存货尽先发出，发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货 入库顺序类推。 加权平均法 期末时先计算出全月存货的平均单价；以加权平均单价计算月发出存货成本。 加权单位成本=（期初结存存货的实际成本+本期收入存货的实际成本） （期初结存数量+本期收入存货的数量） 发出存货成本=发出存货的数量加权平均单位成本 期末存货成本=期末结存货数量加权平均单位成本 个别计价法按照个别确认的发出存货的实际单位成本计算发出存货总成本的一种方法。在这种方 法下，各批存货必须是可以具体辨认的，而且各种存货都要有平时入库时单位成本的 详细

11、记录。 （5）包装物的概念及其核算（一次摊销、五五摊销） 包装物概念：企业的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等（非容器的包装物资通过“ 原材料辅助材料（包装材料）”核算） 核算：（购进）借：包装物 （领用）借：生产成本/销售费用（不单独计价的包装物） 应交税费-增（进） 贷：包装物 贷：银存等 （销售产品领用单独计价的包装物）借：银存 （同时结转）借：其他业务成本 贷：其他业务收入 贷包装物 （出借包装物）收取押金 借：银存 （若没收逾期押金）借：其他应付款 贷：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费-增（销） （6）发出包装物价值摊销的方法 一次摊销 -是指在领用周转材料时，将其全部价值一

12、次成本、费用的方法。这种方法适用 于一次领用数量少，价值低，使用期短、易损周转材料。 核算 （领用） 借：管理费用/生产成本等 （报废）借：原材料 贷：周转材料 贷：管理费用/生产成本 五五摊销是指在领用周转材料时先摊销其账面价值的50%，待报废时再摊销其账面价值的 50%的方法。这种方法适用于领用数量多、金额大的周转材料摊销。 核算 （领用）借：周转材料-在用周 （领用摊)借：销售费用 贷：周转材料-在库周 贷：周转材料-周转材料摊销 （报废摊）借：销售费用 贷：周转材料-周摊 （摊销该批材料）借：周转材料-周摊 （收回残值）借：原材料 贷：周转材料-在用周 贷：销售费用（7）委托加工物资的

13、核算 委托加工物资概念：由企业提供原料及主要材料，通过支付加工费，由受托加工单位按合同要求加 工为企业所需的原材料。 核算 发出材料 借：委托加工物资-某工厂 支付加工费 借：委托加工物资 贷:原材料-X材料 应交税费-增（进） 贷：银存 收回后出售 借：委托加工物资 收回后加工 借：委托加工物资 应交税费-增（若发生运费） 应交税费-消 贷：库存/银存 贷：银存 收回物资 借：原材料/库存商品 贷：委托加工物资 （8）存货的期末计价及存货跌价准备的核算 存货跌价准备核算 （计提） 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失存货跌价损失 （转销） 借：资产减值损失存货跌价损失 贷：存货跌价准备 （9）

14、存货清查结果的核算 发现盘盈时（批准前） 借：原材料 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 （批准后） 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 发现盘亏时 （批准前） 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 应交税费-增（进转出） （处理后）借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 考试要求（1）掌握原材料按计划成本计价的材料收发核算、原材料按实际成本计价的材料收发核算、存货清查结果的核算。（2）掌握发出存货的计价方法（先进先出法、加权平均法、个别计价法）（3）掌握外购存货的入账价值的确定、存货清查结果的不同处理方法（4）知道存货的范围、包装物、低值易耗

15、品和委托加工物资的核算、存货的期末计价及存货跌价准备的核算第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产 考试内容交易性金融资产的概念及取得成本 取得借：交易性金融资产-成本（公允价） 投资收益（手续费） 应收股利（宣告发放未发放） 贷：银存/货币资金 （2）交易性金融资产持有期间的收益 借：应收股利 借：银存 贷：投资收益 贷：应收股利（3）交易性金融资产的期末计价 升值借：交易性金融资产-公允价值变动 贬值借：公允价值变动损益 贷：公允价值变动损益 贷：交易性金-公允价值变动 （4）交易性金融资产的出售 借：银存/其他货币资金 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动（升值在贷，贬值在借） 投资

16、收益（差额，平衡金额） 同时结转借：公允价值变动损益 贷：投资收益（5）可供出售金融资产的概念及取得成本 债券取得：借：可供出售金融资产-成本（面值）（股票是按实际支付的入账包括手续费等） -利息调整（手续费+差额） 应收利息（宣告发但未发） 贷：银存 收益：借：应收利息（票面利率） 可供出售金融资产-利息调整（差额，可借可贷） 贷：投资收益（摊余成本X实际利率）（6）可供出售金融资产的期末计价 （升值）借：可供出售金融资产-公允价值变动 （贬值)借：资本公积-其他资本公积 贷：资本公积-其他资本公积 贷：可供出售-公变 （计提减值）借:资产减值损失 资本公积-其他 贷： 可供出售金融资产减值

17、准备 （债券当价值升高可转回）（7）可供出售金融资产的出售 借：银存 同时结转借：资本公积 可供金融资产减值准备 贷：投资收益 贷:可供出售金融资产-成本 -利息调整 -公允价值变动 投资收益（差额）考试要求 知道交易性金融资产、可供出售金融资产的概念（2）掌握交易性金融资产、可供出售金融资产的计价和确认（3）掌握交易性金融资产、可供出售金融资产的核算第五章 持有至到期投资及长期股权投资考试内容持有至到期投资、长期股权投资的概念（2）持有至到期投资、长期股权投资取得时的计价（3）持有至到期投资在溢价及折价发行下的收益及摊余成本的确定 （4）持有至到期投资的核算 取得 借：持有至到期投资-成本（

18、面子） -利息调整（差额、手续费） 应收利息（宣告发放但未发放） 贷：银行存款/其他货币资金取得收益 借：应收利息/持有至到期投资-应计利息（票面利息） 持有至到期投资-利息调整（差额） 贷：投资收益（摊余成本X实际利率） 减值 借：资产减值损失 升值 借：持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 出售 借：银存/其他货币资金 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资-成本 -利息调整 投资收益（差额）（5）成本法与权益法下长期股权投资的核算成本法 取得 借：长期股权股权投资X公司 应收股利 贷：银存/其他货币资金 获利 借：应收股利 借：银存 贷：投资收益 贷：

19、应收股利 （亏损不作分录） 减值 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备（确认后不得转回） 出售 借：银存 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资X公司 应收股利 投资收益（差额）权益法 取得 借：长期股权投资成本 贷：银存 营业外收入（投资成本公允价值的差额） 获利 借：长期股权投资损益调整 贷：投资损益 （亏损则作相反的分录）收到股票股利不作分录 减值 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 出售 借：银存 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资成本 损益调整 投资收益（差额）考试要求 掌握持有至到期投资的核算。（2）掌握成本法与权益法下长期股权投资的核算（3）知道持有至到期投资的

20、投资收益及摊余成本的计算第6章 固定资产考试内容 固定资产的概念及计价（外购固定资产的成本）固定资产概念是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。（不属于生产经营主要设备的物品，一般单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产；否则，应列为“低值易耗品”）（补充：当土地作为固定资产时，单独估计则不需计提折旧，外购则要作为无形资产进行摊销。） 计价标准 1. 原始价值 2. 重置价值3. 折余价值 4. 现值（融资租赁）（2）固定资产取得的核算 取得的方式-外购、自行建造、投资者投入、融资租入以及其他方式取得。

21、 外购 借：固定资产/在建工程（需安装的设备）（支付安装费）借：在建工程 应交税费-增（进） 贷：银存 贷：银存 （交付设备） 借：固定资产 贷：在建工程 （自行建造) （购入物资）借：工程物资 应交税费-增（进）（当用于房屋建筑物时，则不得记进项税） 贷：银存 （领用物资）借：在建工程 （领用材料）借：在建工程 贷：工程物资 贷：原材料 （计提工资）借：在建工程 （其他支出）借：在建工程 贷：应付职工薪酬 贷：银存 （某部件报废）借：原材料 （交付使用）借：固定资产 其他应收款 贷：在建工程 贷：在建工程（外包建造）（大体和自建一样，在支付工程发生的管理费等计入在建工程-待摊支出) （投资者

22、投入） 借：固定资产 应交税费-增（进）（如果有发票的情况下 贷：实收资本/股本/银存（接受捐赠的情况下才计入银存） 资本公积-资本溢价（差额）/营业外收入-捐赠利得（捐赠情况下）（融资租入） 借：固定资产-融资租入固定资产 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款（3）固定资产折旧的计算方法、计提折旧的范围、方法年限平均法（直线法）年折旧额（原值-净残值）/预计使用年限 工作量法 单位工作量折旧额原值X（1-预计净残值率）/预计工作量 双倍余额递减法年折旧额账面净值X2/使用年限（后面两年用直线法） 年数总和法年折旧额（原值-预计残值）X折旧率（折旧率尚可使用年限/使用年数）范围（1）当月增加

23、的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产， 当月照提折旧，从下月起不提折旧； 。（按月初的余额计提） *无形资产的摊销，本月增加的本月提，本月减少的本月不提。（按月末余额计提） （2）固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资 产，也不再补提折旧。 （3）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定 其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但 不需要调整原已计提的折旧额。 （4）处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计 提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态

24、转为固定资产后，再按照重新确定的折旧 方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。 （5）因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产 成本或当期损益。（4）固定资产后续支出的处理方法 固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等 处理原则-符合固定资产确认条件的，应计入固定资产成本，同时将被替换部分的 账面价值扣除；不符合固定资产确认条件，应计入当期损益（5）固定资产处置的核算 转入清理时借：固定资产清理 付清理费时借：固定资产清理累计折旧 贷：原材料/库存现金/银存 贷：固定资产 出售设备借：银存 获得收益借：固定资产清理 贷：固定资产清理

25、贷：营业外收入 应交税费应增（销）（动产交增值税，不动产交营业税）（6）固定资产减值准备 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备盘亏借：待处理财产损益 盘盈借：固定资产 贷：营业外支出 贷：以前年度损益调整考试要求 知道固定资产的取得成本的构成（2）掌握固定资产取得的核算、固定资产处置的核算（3）掌握固定资产折旧的计算（4）知道固定资产后续支出的处理方法、固定资产减值准备第七章 无形资产与其他长期资产考试内容（1）无形资产的概念及分类按经济内容分（1）专利权（2）非专利技术（3）商标权（4）著作权（5）土地使用权（6）特许经营按其来源途径 1、外来无形资产2、自创无形资产 按经济寿命期限分 1

26、、期限确定的无形资产 2、期限不确定的无形资产（2）无形资产取得的核算外购借：无形资产-（明细） （投资/捐赠） 借：无形资产-（明细） 贷：银存 贷：实收资本/股本/营业外收入-捐赠利得/银存 资本公积-资本溢价（差额）自行研发 借：研发支出-费用（资本）化支出 贷：原材料/银存/应付职工薪酬 研发项目达到预定用途时：借：无形资产 贷：研发支出资本(费用）化支出 期末结转费用化支出时：借：管理费用 贷：研发支出费用（资本)化支出 （3）无形资产的摊销 主要使用直线法 （外购自用时）借：管理费用/制造费用 （转让使用权时） 借：累计摊销 贷：累计摊销 贷：其他业务成本（4）无形资产出租和处置的

27、核算 出售借：银存 累计摊销 无形资产减值准备 营业外收入-处置流动资产损失（记差额） 贷：无形资产 应交税费-营业税 营业外收入-处置非流动利得（记差额） 出租（收入时)借：银存 （摊销时）借：其他业务成本 贷：其他业务收入 贷：累计摊销（5）投资性房地产的概念及范围投资性房地产 概念是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。 范围（属于投资性房地产的项目）已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权等 （不属于投资性房地产项目）自用房地产 作为存货的房地产（6）投资性房地产的后续计量模式的类型（7）投资性房地产取得及处置的核算 成本模式（外购） 借：投资

28、性房地产（按成本入账） 公允借：投资性房地产-成本（实际成本) 贷：银存 贷：银存 自建与外购相像（8）投资性房地产的转换考试要求 知道无形资产的概念及分类、自行研发无形资产时发生的研发支出的处理方法、无形资产摊销的有关规定。(2) 掌握无形资产取得、出租和处置时的核算。（3）知道投资性房地产的概念、后续计量的模式（4）知道投资性房地产转换时，转换后资产入账价值的确定（5）掌握投资性房地产取得及处置的核算第八章 流动负债 考试内容 短期借款的取得、计息与付息的核算。短期借款概念是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内（特殊情况下在超过1年的一个营业周期以内）的款项 （ 取得）借：银存

29、 （计息）借：财务费用 （付息）借：应付利息 贷：短期借款 贷：应付利息 财务费用 贷：银存（2）应付账款、应付票据的概念与核算应付票据概念是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物应付的票据款。（最长为6个月） 核算购货借:在途物资 入库借：原材料 付款借：应付票据 应交税费-增（进） 贷：在途物资 贷：银存/应付账款/短期借款 贷：应付票据应付账款概念是指企业因购买了材料、商品、或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 核算（购货时）：借：在途物资 应交税费应交增值税 （进项税额） 贷：应付账款庆阳公司 （入库时） 借：原材料 贷：在途物资 支付货款时： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 （有赊购情况下现金折扣的计入“财务费用)” （3）应付职工薪酬的概念及其包括的具体内容职工薪酬是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等具体内容1工资：含职工工资、奖金、津贴和补贴；2职工福利；3社会保险费：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4住房公积金；5工会经费；6.职工教育经费；7非货币性福利；8辞退福利：因解除