注册会计师《审计》考试备考试题及答案8含答案.docx

1、注册会计师审计考试备考试题及答案8含答案2020年注册会计师审计考试备考试题及答案8含答案一、单项选择题1、2011年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2012年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务，则这种情况下()。A、可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计B、可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作C、可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺D、ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员2、如果ABC会计师事务所在审计客户甲公司的母公司中拥有直

2、接经济利益，并且甲公司对母公司重要，以下说法中不恰当的是()。A、会计师事务所不能承接该业务B、会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务C、没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平D、安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其工作结果3、会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序不包括()。A、拒绝承接对独立性产生不利影响的业务B、按照法律法规的规定定期轮换高级职员C、进行独立的内部质量复核D、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议4、注册会计师于2012年9月25日承接了

3、A公司2012年的财务报表审计工作，审计工作于2012年10月8日开始，于2013年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2013年3月21日签署了财务报表。在2013年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书，在2013年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为()。A、2012年1月1日至2013年3月21日B、2012年9月25日至2013年3月21日C、2012年1月1日至2013年6月2日D、2012年10月8日至2013年6月2日5、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是()。A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估

4、服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常也对独立性产生不利影响B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响6、ABC会计师事务所于2010年首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表，成诚作为关键审计合伙人，之后取得长期合作关系。在2

5、011年相关财务报表审计工作完成后甲公司成为公众利益实体，则成诚作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是()。A、一年B、两年C、三年D、四年7、ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2012年度财务报表，并委派A作为审计项目组成员，A在丙公司拥有经济利益，另悉甲公司也在丙公司拥有经济利益，如果经济利益并不重大，且甲公司不能对丙公司施加重大影响，则()。A、将因自身利益产生不利影响B、A不得拥有该经济利益，应尽快处置C、不会损害独立性D、应将A调离审计项目组8、A公司为甲会计师事务所常年审计客户，审计项目成员乙通过继承外祖父母遗产获得A公司股票2000股，价值50000元。下列防范措施中正确的是

6、()。A、在合理期限内尽快处置全部经济利益B、在合理期限内尽快处置大部分经济利益，使剩余经济利益不再重大C、立即处置全部经济利益D、将项目成员乙调离审计项目组9、甲公司2012年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是()。A、鉴证小组成员李明在甲公司中拥有5%的股份B、鉴证小组成员张帆的姐姐是甲公司的财务总监C、在2012年3月2日之前，鉴证小组成员徐敏曾是鉴证客户的财务经理D、会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事10、下列对于收费的描述中，会计师事务所有防范措施可以消除相关不利影响或将其降低至可接受的水平的是()

7、。A、非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关B、审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付C、或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D、或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的11、下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期间，说法正确的是()。A、关键审计合伙人任职时间不应超过五年B、关键审计合伙人在任职结束后一年，可以再次担任该客户的关键审计合伙人C、关键审计合伙人任

8、职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目组成员参与该项目D、关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为该项目质量控制复核人12、ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则下列说法中正确的是()。A、除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平B、ABC会计师事务所不能承接该业务C、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平D、如果该笔贷款对于ABC会

9、计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平二、多项选择题1、如果审计项目组前任成员与审计客户发生了雇佣关系但未与事务所保持重要联系，会计师事务所应当采取的防范措施可能包括()。A、修改审计计划B、聘请专家协助审计C、请审计项目组以外的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作D、向审计项目组分派经验更丰富的人员2、下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降低至可接受水平的有()。A、非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

10、B、会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所已经向审计客户治理层披露这一事实C、或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D、或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的3、ABC会计师事务所拟承接甲公司2012年度财务报表审计业务，在此之前，ABC会计师事务所曾接受甲公司委托为其设计内部控制，则ABC会计师事务所如果想承接该审计业务，则应当采取的防范措施包括()。A、与设计内部控制的员

11、工解除工作关系B、由其他的注册会计师复核审计和设计内部控制服务的工作C、由EFG会计师事务所评价设计内部控制的结果D、由EFG会计师事务所重新为甲公司设计内部控制，并且所执行工作的范围能够使其承担责任4、下面与纳税有关的服务中，注册会计师的处理恰当的有()。A、在为审计客户提供税务筹划建议时，如果该建议具有法律依据，注册会计师可提供该服务B、在税务纠纷的案件审理期间，会计师事务所可以为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询C、会计师事务所代表审计客户解决税务纠纷或进行法律诉讼D、注册会计师安排审计项目组成员计算审计客户当期所得税或递延所得税负债(或资产)并编制相应的会计分录5、下列活动中很可能被视

12、为注册会计师代行管理层职责的有()。A、负责设计、实施和维护内部控制B、负责按照适用的会计准则编制财务报表C、制定政策和战略方针D、针对日常、行政性事务向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责6、会计师事务所行使审计客户的管理层职责将对其独立性产生重大不利影响，其中没有防范措施可以将其降至可接受水平的不利影响包括()。A、自我评价不利影响B、自身利益不利影响C、过度推介不利影响D、密切关系不利影响7、注册会计师于2011年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2011年9月25日又承接了A公司2011年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施()。A、在审计报告中说明债券发行的策

13、划工作对审计的影响B、并不影响独立性，不采取任何措施C、由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作D、由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作8、如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列情况中，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务(不包括工资服务和编制财务报表)的有()。A、接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性B、服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性C、接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报

14、表重大D、服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大9、下列会计师事务所构成网络事务所的有()。A、甲会计师事务所与乙会计师事务所共享所有权B、丙会计师事务所与丁会计师事务所基于合作目的，共享收益，共担成本C、戊会计师事务所与己会计师事务所共享审计手册D、庚会计师事务所与辛会计师事务所旨在通过合作共享质量控制系统10、审计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑不利影响的严重程度时主要考虑()。A、该审计项目的收费B、乙注册会计师与其他近亲属的关系C、其他近亲属在客户中的职位D、乙注册会计师在审计项目组中的角色11、如果由于合并或收购，某一实体成为审计

15、客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系。会计师事务所应当在合并或收购生效日前采取必要措施终止目前存在的利益或关系，如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所能同意这一要求的条件是同时满足()。A、在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系B、存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核C、拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论D、必要时由项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作12、以下属于客户的关联实体的有()。A、能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要B、受到客户直接

16、或间接控制的实体C、在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要D、客户拥有直接经济利益的实体, 客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响13、以下关于审计业务对独立性要求中相关概念的表述中中，正确的有()。A、治理层的责任包括对财务报告过程的监督B、如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准C、如果需要采取防范措施将某种不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当记录该不利影响的性质，以及将其降低至可接受的水平所采取的防范措施D、公众利益实体仅包括上市公司14、在对D商业银行20

17、09年度财务报表审计，在确定项目合伙人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有()。A、甲注册会计师2004年1月前(银行上市前)，在D商业银行担任主管会计B、乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任C、丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕D、丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监三、简答题1、X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或

18、市场信息，也没有一个共同的技术部门。DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2010年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2011年财务报表，X会计师事务所于2012年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2012年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。(2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。(3)乙注册

19、会计师曾作为关键合伙人审计了DL公司20062010年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2011年度财务报表。(4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。(5)为回报X会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。 、X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。 、针对(1)(5)事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。参考答案

20、及解析：一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。2、【正确答案】 D【答案解析】 当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。3、【正确答案】 A【答案解析】 只要有相应的防范措施，就不用拒绝承接业务，故选项A符合题目要求。4、【正确答案】 D【答案解析】 业务期间自审

21、计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。5、【正确答案】 D【答案解析】 选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响;选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平;选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，

22、则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。6、【正确答案】 C【答案解析】 在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。7、【正确答案】 C【答案解析】 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益，可能因自身利益产生不利影响。如果经济利益并不重大，并且审计客户不能对该实体施加重大影响，则不被视为损害独立性。8、【正确答案】 C【答案解析】 当审计项目组成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，应立即处置全部经济利益，

23、或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大，故选项AB不正确。选项D，属于消除措施，而非防范措施。9、【正确答案】 D【答案解析】 事务所的员工兼任审计客户的董事，没有防范措施可以将对于独立性的不利影响降低到可以接受的水平，只有拒绝接受委托，因此选项D正确，ABC选项，事务所均可以采用将有关人员调离鉴证小组，或要求其处理掉直接经济利益的方式消除对独立性的不利影响。10、【正确答案】 B【答案解析】 选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低其不利影响。11、【正确答案】 A【答案解析】 如果审计客户属于公众利益

24、实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：(1)参与该客户的审计业务;(2)为该客户的审计业务实施质量控制复核;(3)就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询;(4)以其他方式直接影响业务结果。12、【正确答案】 B【答案解析】 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。二、多项选择题1、【正确答案】 ACD【答

25、案解析】 选项B不能够降低不利影响独立性的情形。2、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B，此种情况，防范措施如下：(1)在对第二年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核(简称“发表审计意见前复核”);(2)在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核(简称“发表审计意见后复核”)。在上述收费比例明显超过15%的情况下，如果采用发表审计意见后复核无法将不利影响降至可接受的水平，会计师事务所应当采用发表审计意见前复核。3、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A并

26、不是应采取的防范措施，只要不允许提供设计内部控制服务的人员加入审计项目组就可以了，无需解雇。4、【正确答案】 AB【答案解析】 会计师事务所可以为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询，例如，对索取信息的具体要求作出回应、就所执行的工作陈述事实或提供证词、帮助客户分析税收问题等。但会计师事务所不应为审计客户充当辩护人;基于编制会计分录的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)，将会对自我评价产生不利影响。5、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D 中注册会计师没有代管理层作出重大决策，不会被视为承担管理层职责。6、【正确答案】 ABD【答案解析】 会计师事务所承担审计客户的管理层

27、职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响，会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。7、【正确答案】 CD【答案解析】 会计师事务所提供债券发行的策划工作，可能因自我评价产生不利影响，应当在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。8、【正确答案】 AB【答案解析】 如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独

28、立性：接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性; 服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。9、【正确答案】 ABD【答案解析】 在下列情形中，共享的资源被视为不重要：(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)没有一个共有的技术部门。10、【正确答案】 BCD【答案解析】 如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：审计项目组成员与其他近亲属的关系;其他近亲属在客户中的职位;该成员在审计项目组中的角色。11、【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项D属于过渡性措施之一，故也应入选答案。12、【正确答案】 ABC【答案解析】 关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要;在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要;受到客户直接或间接控制的实体;客户拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要;与客户处于同一控制下的实体，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。13