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1、审计学练习题答案及解析第八章第八章计划审计工作、重要性与审计风险 一、单选题 共20道【题目1】计划某项审计工作时，审计人员应分( C )层次来评价重要性。(A)总分类账和明细分类账(B)资产负债表和利润表(C)财务报表和账户余额(D)汇总凭证和原始凭证【题目2】在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是( B )。(A)同向变动关系(B)反向变动关系(C)有时呈同向变动关系(D)不明显的关系【题目3】下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是( A )。重要性水平由注册会计师确定(A)对于管理层自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平(B)被审计单位的业务性质复杂，可制定较

2、高的重要性水平，以降低审计成本(C)内部控制健全，可将重要性水平定得高一点(D)对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平【题目4】注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是( C )。(A)程序风险(B)控制风险(C)检查风险(D)固有风险【题目5】注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量( A )。(A)呈同向变动关系(B)呈反向变动关系(C)呈比例变动关系(D)不存在关系【题目6】审计计划通常是由( C )于现场审计工作开始之前起草的。(A)会计师事务所主要负责人(B)审计项目参与人(C)审计项目负责人(D)会计师事务所的法人代表【题目7】在

3、审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的( D )。(A)实际估计水平(B)计划估计水平(C)实际水平(D)计划可接受水平【题目8】下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是( C )。(A)审计程序能否达到审计目标(B)审计程序能否适合各审计项目的具体情况(C)对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当(D)重点审计程序的制定是否恰当【题目9】关于审计计划的下列说法中，错误的是( D )。(A)审计计划是对审计工作的一种预先规划(B)执行过程中可随时根据情况对审计计划作出必要的修订、补充(C)注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划

4、执行审计业务(D)在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划作出修改【题目10】通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括( D )。(A)初步评价被审计单位的内部控制制度(B)调查了解被审计单位的基本情况(C)确定重要性，分析审计风险(D)复核审计工作底稿，审计期后事项【题目11】如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元时是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制订审计计划时，审计重要性水平应定为( A )万元。如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择最低者(A)10(B)20(C)15(D)30【题目1

5、2】实质性程序的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计师应当考虑是否( B )。(A)重新了解内部控制(B)追加相应的审计程序(C)重新执行控制测试(D)重新确定重要性水平和可接受审计风险【题目13】如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择( B )。(A)最高者(B)最低者(C)平均数(D)加权平均数【题目14】在采用分配法分配重要性水平时，财务报表层次的重要性水平和账户层次的重要性水平之和之间的关系是( D )。(A)二者是相接近的(B)前者大于后者(C)后者大于前者(D)二者是相等的【题目15】财务报表在审计前

6、存在重大错报的可能性，称为( D )。(A)控制风险(B)检查风险(C)审计风险(D)重大错报风险【题目16】如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当( A )。(A)解除业务约定(B)执行新业务(C)同意变更业务(D)出具否定意见【题目17】在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( B )。(A)持续经营产生的利润(B)非经常性收益(C)资产总额(D)营业收入【题目18】A注册会计师负责对甲公司207年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是( D )。(A)就审计范围与甲公司管理层沟通(B

7、)获取甲公司管理层声明书(C)就审计责任与甲公司治理层沟通(D)评价项目组成员的独立性【题目19】使用重要性水平，可能无助于实现( D )的目的。(A)确定风险评估程序的性质、时间和范围(B)识别和评估重大错报风险(C)确定进一步审计程序的性质、时间和范围(D)确定重大不确定事项发生的可能性【题目20】在确定计划的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是( B )。(A)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险(B)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险(C)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追

8、加的实质性程序，降低评估的重大错报风险(D)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低评估的审计风险二、多选题 共30道【题目1】注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括( ABD )。(A)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(B)评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性(C)风险评估程序(D)就业务约定条款与被审计单位达成一致理解【题目2】注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括( ABCD )。(A)向具体审计领域调配的资源(B)向具体审计领域分配资源的数量(C)何时调配这些资源(D)如何管理、指导、监督这些资源的利用【题目3】具体审计

9、计划应当包括的内容有(ABD )。(A)为了识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围(B)针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围(C)注册会计师拟实施的内部控制有效性测试的范围(D)注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序【题目4】对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于( ABCD )。(A)被审计单位的规模和复杂程度(B)审计领域(C)重大错报风险(D)执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力【题目5】重要性的判断应从( AC )方面加以考虑。(A)定量(B)金额(C)定

10、性(D)专业判断【题目6】总体审计策略的制定应当包括( ABCD )。(A)确定审计业务的特征(B)明确审计业务的报告目标(C)考虑影响审计业务的重要因素(D)考虑初步业务活动的结果【题目7】审计风险取决于( AD )。(A)重大错报风险(B)控制风险(C)固有风险(D)检查风险【题目8】为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年的工作底稿，了解( ABCD )。(A)被审计单位内部控制薄弱点(B)上年度重要会计问题(C)上年度审计差异调整事项(D)上年度审计报告意见类型【题目9】审计业务约定书应当包括( BCD )。(A)重要性水平(B)会计责任与审计责任(C)审计收费(D)审计范围【题

11、目10】在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括( ABCD )。(A)查阅去年的工作底稿(B)查阅行业业务经营资料(C)确定关联方及其交易(D)询问管理层和内部审计人员【题目11】审计业务约定书中审计范围要明确( ABCD )。正确答案：BCD(A)所审计财务报表的内容(B)所审计财务报表的名称(C)所审计财务报表的日期(D)所审计财务报表的期间【题目12】会计师事务所在签署审计业务约定书前，应评价自身的胜任能力，此评价的内容有( ABCD )。正确答案：ABC(A)评价执行审计的能力(B)评价审计的独立性(C)评价保持应有的谨慎的能力(D)评价会计师事务所的质量控制

12、情况【题目13】审计计划的繁简程度取决于( ACD )。正确答案：AC(A)被审计单位的经营规模(B)被审计单位声明书的情况(C)预定审计工作的复杂程度(D)审计业务约定书的内容【题目14】按照审计准则的规定，下列关于审计计划的表述中正确的有( BCD )。(A)注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论(B)独立编制审计计划是注册会计师的责任(C)审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员(D)审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量【题目15】审计业务约定书中应当明确审计收费的( ABCD )。(A)计费依据(B)计费标准(C)付费方式(D)付费时间【题目

13、16】根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( BC )。(A)高效、优质地为被审计单位服务(B)按照约定时间完成审计业务，出具审计报告(C)对在执业过程中获悉的商业秘密保密(D)确保审计收费的合理性【题目17】在实务中，注册会计师获取信息的来源主要包括( ABCD )。(A)银行、监管机构(B)前任注册会计师(C)工商管理部门(D)外部调查机构【题目18】下列可以随每个账户的认定而变化的有( BD )。(A)审计风险(B)重大错报风险(C)鉴证业务风险(D)检查风险【题目19】确定计划的重要性水平应考虑的因素有( ABCD )。(A)被审计单位及

14、其环境的基本情况(B)审计目标(C)财务报表各项目的性质及相互之间的关系(D)财务报表项目的金额及波动幅度【题目20】在确定财务报表层次的重要性水平时，下列情况中，注册会计师不应选用净利润作为判断基础的有( ABCD )。正确答案：BC(A)被审计单位属于劳动密集型企业(B)被审计单位净利润接近于零(C)被审计单位净利润波动幅度较大(D)被审计单位财务报表各项目的金额波动幅度较大【题目21】被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，现对其中的50%进行抽查，发现0.95万元的错报，注册会计师应当( AD )。正确答案：BD(A)确认其金额(B)追加审计程序(C)扩大审计程序(D)

15、建议调整【题目22】下列属于注册会计师可以控制的有( ACD )。正确答案：AD(A)审计风险(B)重大错报风险(C)控制风险(D)检查风险【题目23】以下有关重要性的理解中，正确的有( ABC )。正确答案：BC(A)重要性是针对审计报告而言的(B)重要性应从财务报表使用者的角度考虑(C)重要性的判断离不开特定的环境(D)重要性与可容忍误差呈反向关系【题目24】注册会计师对重要性水平作出初步判断时，除可运用其审计经验外，还应当考虑( ABCD )。(A)有关法规对财务会计的影响(B)财务报表各项目的金额及波动幅度(C)内部控制与审计风险的评估结果(D)财务报表各项目的性质及相互关系【题目25

16、】下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有( BCD )。正确答案：BD(A)确定是否接受委托(B)确定审计程序的性质、时间和范围(C)执行审计程序(D)评价审计结果【题目26】注册会计师执行年度财务报表审计时，运用重要性原则的目的主要有( ABC )。正确答案：AB(A)提高审计效率(B)保证审计质量(C)查处错误与舞弊(D)提高会计信息质量【题目27】如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括( BC )。(A)修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平(B)扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要(C)提请被审计单

17、位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平(D)发表保留意见或否定意见【题目28】注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括( ABCD )。(A)各账户性质(B)各账户错报、漏报的可能性(C)各账户审计成本(D)账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性水平之间的关系【题目29】如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表( BCD )。正确答案：BD(A)无保留意见(B)保留意见(C)否定意见(D)无法表示意见【题目30】在接受新客户业务前，注册会计师应了解被审计单位的基本情况包括(ABCD )

18、。(A)业务性质、经营规模、经营情况及经营风险(B)以前年度接受审计的情况(C)财务会计机构及工作组织(D)厂房、设备及办公场所 二、判断题 共26道【题目1】为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。( )【题目2】因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。( )重要性水平越高，需要的审计证据越少【题目3】注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年仍以净利润为基础确定重

19、要性水平。( )【题目4】在实际审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，生产经营业务金额小的是不重要的。( )【题目5】在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。( )了解内控属于具体审计计划，重要性水平判断属于总体审计策略，先总体，后具体【题目6】会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制订审计计划。( )简单的项目，其计划可以相应的简化【题目7】为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制订，在执行中就不能作出任何修改。( )计划可以随着工作的推进适当修改【题目8】注册会计师可以同

20、被审计单位就总体审计策略进行讨论，并协调工作，因此，总体审计策略可以由注册会计师和被审计单位共同编制。()【题目9】审计业务约定书具有与其他商业合同类似的法律效用。( )【题目10】注册会计师查阅行业、业务经营资料所获得的信息，应做成书面记录，并保存在当期档案中。( )应当保存在永久档案中【题目11】由于审计业务约定书具有法律效力，所以它应按经济合同法来规范。( )？【题目12】会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。( )【题目13】注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根

21、据实际情况适当简化审计计划。( )【题目14】审计收费可以采用计件收费和计时收费两种方法。从注册会计师业务发展趋势来看，计时收费应成为审计收费的基本方法。( )【题目15】审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。( )应选择最低的重要性水平【题目16】账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。( )实质性程序中的可容忍误差低于重要性水平【题目17】当累计尚未更正错报、漏报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。( )【题目18】不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或

22、交易类别实施实质性程序。( )【题目19】注册会计师对重要性水平作出初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。( )【题目20】当重大错报风险的水平较高时，注册会计师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。( )不是必须追加审计程序！【题目21】注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。( )先要求管理层调整，否定意见不能随意发！考虑非无保留意见【题目22】重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应地，要求的检查风险就越低。( )【题目23】财务报表项目的性

23、质不同，在财务报表中其被错报、漏报的风险也不一样。( )【题目24】一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。( )【题目25】重大错报风险越低，注册会计师可以执行控制测试的范围越有限。( )如果注册会计师的测试范围受到限制，不论重大错报风险高低，都要重新审视出具报告的类型，而不是纠结于如何开展控制测试。【题目26】审计人员只有在确定实质性程序的性质、时间和范围时，才应考虑重要性和审计风险之间的反向关系。( )四、分析题 共3道【题目1】某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D 4种情况(见表8-1)。表8-1审计风险评价风险类别情况A情况B情况C情况D可接受

24、的审计风险(%) 1 2 3 4重大错报风险(%)60508070可接受的检查风险（%）1/602/503/804/70要求：请计算回答以下问题：(1)在上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？(2)哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？情况A,此时可接受的检查风险最低，因此需要更多的审计证据(3) 写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系。审计风险=重大错报风险*检查风险可接受的审计风险越低，所学的审计证据越多；重大错报风险越高，所需审计证据越多；可接受的检查风险越低，所需的审计证据越多(4) 简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。在既定的审计风险水平下，可接受的检

25、查风险水平与认定层次重大错报的评估结果呈反向关系；在既定的重大错报风险下，注册会计师可接受的审计风险与可接受的检查风险成正向关系。【题目2】某注册会计师接受委托审计A公司207年度的财务报表，通过查阅A公司的财务报表，找到如下数据(见表8-2)：表8-2相关数据项 目金额(万元)资产总额 90 000净资产44 000主营业务收入120 000净利润12 060而且，根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比(见表8-3)。表8-3各项目对应的百分比项 目资产总额净资产主营业务收入净利润百分比(%)0.510.55要求：(1) 试计算确定财务报表层次的重要性水平。项 目金额

26、(万元)报表层次重要性水平（万元）资产总额 90 000450净资产44 000440主营业务收入120 000600净利润12 060603财务报表的重要性水平是440万元(2) 简述重要性水平与审计证据之间的关系。重要性水平越低，所需要的审计证据越多。【题目3】中国注册会计师协会曾经发布的独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险第3条指出：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。”第19条指出：“固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的

27、可能性。”第22条指出：“控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。”2010年，中国注册会计师协会发布中国注册会计师执业准则(2010)。中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求应用指南第31条指出：“审计风险取决于重大错报风险和检查风险。”第33条指出：“重大错报风险可能存在于下列两个层次：(1)财务报表层次；(2)各类交易、账户余额和披露的认定层次。”第41条指出：“在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险呈反向关系。”要求：(1) 审计风险的组成要

28、素发生了什么变化？在原有模型下，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，新的模型下审计风险由重大错报风险和检查风险构成。重大错报风险替代了固有风险和控制风险。(2) 审计风险组成要素发生变化的原因是什么？1在原模型下，固有风险和控制风险的区分理论上可行，在实务中难以操作和评估；2原模型难以体现风险基础审计的原则，不能充分关注重大错报风险，审计资源的配置与重大错报风险没有实现有效的一致。(3) 新的审计风险模型对审计过程会产生哪些影响？新的审计风险模型下，注册会计师重点要完成的一项工作就是了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，对识别出的重大错报风险实施进一步程序，包括控制测试和实质性测试

29、，更能充分的体现了风险导向的理念。五、案例题 共3道【题目1】A股份有限公司委托B会计师事务所对其财务报表进行审计，B会计师事务所在了解了客户的基本情况并初步评价了审计风险后，决定接受委托，双方签订的审计业务约定书如下：审计业务约定书甲方：A股份有限公司乙方：B会计师事务所甲方委托乙方对甲方207年度财务报表进行审计，经双方协商达成如下约定：1.委托目的和审计范围(1)委托目的：年度财务报表审计。(2)审计范围：甲方207年12月31日的资产负债表；207年度的现金流量表。2.双方的责任与义务(1)乙方的责任与义务乙方应按照中华人民共和国注册会计师法中国注册会计师执业准则的要求，对被审计单位提

30、供的财务报表和有关资料，实施必要的审计程序，出具真实、合法的审计报告。乙方在审计过程中，如发现被审计单位的内部控制有重大缺陷，也应将情况报告委托方。乙方在适当的情况下应出具管理建议书。乙方按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告。(2)甲方的责任与义务甲方对乙方开展审计工作应给予充分的合作，提供必要的条件，并按乙方的要求，提供被审计单位完整的会计资料及其他各种与审计业务有关的资料。甲方应按照约定的条件，及时足额地支付审计费用。甲方的会计责任是应当建立、健全内部控制，保证资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法和完整。财务报表由被审计单位负责，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。3.出具审计报告的时间要求甲方应于签订审计业务约定书后的15日内提供审计所需的全部资料，受托方应于委托方提供审计所需的全部资料后的45日内出具审计报告。如果在审计过程中出现不可预见的、影响审计工作如期完成的情况