审计测试题1.docx

1、审计测试题11.单选题1.13.0国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（B）您答对了a审计内容b审计主体c审计客体d审计目的本题考查审计按主体的分类。按审计主体分类，可将审计分为政府审计（国家审计）、内部审计和注册会计师审计（社会审计）。1.23.0审计最本质的特性是（D）您答对了a监督性b鉴证性c评价性d独立性本题考查审计的本质和审计的特征。审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。1.33.0一般来说，实行有偿审计的是（C）您答对了a国家审计机关b地方审计机关c社会设计组织d内部审计部

2、门本题考查政府审计、社会审计和内部审计的区别。社会审计即注册会计师审计是由会计师事务进行的有偿审计。1.43.0注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（B）您答对了a聘请相关专家b改派其他注册会计师c终止该项审计业务约定d出具无法表示意见的审计报告依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。1.53.0会计师事务所和注册会计师进行宣传时，（D）违背注册会计师职业道德规范。您答对了a利用政府委托或特别奖励

3、谋取正当利益b注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等c会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真实、客观d当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分属于违背注册会计师职业道德规范。1.63.0注册会计师遵循了审计准则审计存货，但与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（B）责任。您答对了a没有过失b普通过失c重大过失d欺诈注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此应负普通过失责任。1.73.0以下属于会计

4、师事务所泄密的是（A）您答对了a允许投资人查询被审计单位的档案b办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案c注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案d不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案本题考查的是保密义务的豁免。注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。1.83.0如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（D）您答对了a

5、以或有收费形式收取审计费用b对该报表发表非标准无保留意见c将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组d拒绝承接业务或解除业务约定会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。1.93.0如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（D）您答对了a如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平b如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范

6、措施可以将其降至可接受水平c为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的d如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。1.103.0在执行鉴证业务的过程中，注册会计师需要运用职业判断进行评价和计量，同时需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征不包括（D）您答对了a相关性b完整性c中立性d可操作性注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评

7、价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备下列特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。1.113.0会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（D）您答对了a在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁b受到有关单位或个人不恰当的干预c受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围d受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。1.123.0下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（D）您答对了a注册会计师应按

8、照业务约定和专业准则的要求完成委托业务b注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益c除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务d注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。1.133.0X会计师事务所从2007年12月1日开始授受委托已经连续两年对A股份有限财务报表进行了审计，双方约定20

9、10年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（C）您答错了a2007年12月1日至2010年3月8日b2008年1月1日至2010年3月8日c2007年12月1日至2010年9月15日d2008年1月1日至2010年9月15日业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C正确。1.143.0ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行

10、某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当（C）您答对了a对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人b对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师c对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人d对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：（一）建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平；（二）对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人。1.1

11、53.0我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（A）您答对了a审计机关b国家审计委员会c国家审计局d证监会本题考查我国政府审计的发展。1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。1.163.0从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（A）您答对了a仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立b仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立c与审计委托者和被审计单位均不独立d与审计委托者及被审计单位均独立政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于被审计单位。1.173.0审计档案的所有权应

12、属于（C）您答对了a委托单位b编制审计工作底稿的审计师c承接该项业务的会计师事务所d注册会计师协会业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。1.183.0注册会计师审计的产生主要是由于（B）您答对了a财产所有权与管理权分离b财产所有权与经营权分离c提高企业管理水平的需要d遵守公司法的需要本题考查注册会计师审计的产生和发展。注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。1.193.0有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是（D）您答对了a抽查法b全部审计法c局部审计法d详查法这个知识点考核的是详查法的优缺点。详查

13、法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。1.203.0会计师事务所中项目负责人包括（D）您答对了a负责执行财务报表审计业务的工作人员b在审阅业务报告上签字的主任会计师c负责执行财务报表审计业务的项目经理d负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字

14、的注册会计师。2.多选题2.14.0审计取证模式的演变大致分为（ACE）您答对了a账目基础审计阶段b指标导向审计阶段c制度基础审计阶段d人员导向审计阶段e风险基础审计阶段这个知识点考核的是审计取证模式的演变过程。审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险审计阶段。2.24.0在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（ABCD）您答错了a曾在被审计单位任职，离职已达一年b持有被审计单位发行的公司债券c接受委托，为被审计单位设计内部控制制度d与被审计单位的一名董事有近亲关系e对鉴证业务采取或有收费的方式注册会计师与委托单位存在利害关系时，为

15、确保其独立性而应回避。 如曾在委托单位任职；持有委托单位股票，债券或在委托单位有经济利益的；为被审计单位设计内部控制制度导致自我评价，损害审计的独立性；与委托单位的负责人有近亲关系等。2.34.0注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（BCD）您答对了a内部审计是注册会计师审计的基础b内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分c内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性d利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率e审计的依据相同本题的考核点为注册会计师审计与内部审计的关系。注册会计师审计作为一种外部审计，在工

16、作中要利用内部审计的工作成果，这是因为内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分；内部审计和外部审计在工作上具有一致性；利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用。2.44.0下列有关顺查法的提法中，正确的有（ABCD）您答对了a审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致b审计人员沿着原始凭证记账凭证会计账簿一财务报表的顺序进行审查c方法简单、易于掌握d审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项e适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。2.54.0下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（ACD）您答

17、错了a会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的b会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务c会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事d会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表e会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费A项属于与鉴证客户存在密切的经营关系，会产生经济利益威胁；C项为关联关系对独立性的威胁；D项是为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，为自我评价对独立性的威胁。2.64.0下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ADE）您答对了a会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务b会计师事务所为争取更多的客户对其能力作

18、广告宣传c会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务d会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师e会计师事务所为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。2.74.0注册会计师应当从（ACDE）认定层次考虑重大错报风险。您答对了a财务报表层次和各类交易事项b资产、负债及所有者权益的账户发生额c年度财务报表的列报d资

19、产、负债及所有者权益的账户余额e年度财务报表的披露在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。2.84.0注册会计师审计过程中发现被审计单位存货核算使用的主要会计政策不当。注册会计师判断（AB）您答对了a被审计单位财务部门相关人员存在错误行为b被审计单位财务部管理层可能存在舞弊行为c被审计单位财务部门相关人员存在过失行为d被审计单位财务部管理层存在违约行为e以上均正确防止或发现舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。过失和违约为注册会计师应承担的法律责任。可能导致错误的原因是财务人员在

20、运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策时发生失误。导致舞弊的原因可能是滥用或随意变更会计政策，为达到某种目的而使会计政策的运用不合理。2.94.0会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（ACD）您答错了a与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工b鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员c会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往d接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或

21、能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待e与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工B项不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。E项为与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。2.104.0戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与

22、B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（ABD）您答错了a在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意b如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、并考虑是否接受委托c如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿d如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托e以上均正确审计学-阶段测评21.单选题1.13.0进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（B）您答错了a将财务报表与其所依据的会计记录相核对b实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势c对应收账款进行

23、函证d以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。1.23.0下列有关审计重要性的表述中，错误的有（C）您答对了a在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质b如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的c如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整d重要性的确定离不开职业判断发现的所

24、有错报都要提请被审计单位进行调整。1.33.0以下工作中，不属于总体审计计划的是（D）您答错了a重要会计问题与重点审计领域b审计工作进度及时间、费用预算c审计重要性的确定及审计风险的评估d审计方法与审计程序的确定本题考查的是总体审计计划（即新准则总体审计策略）内容。D项属于具体审计计划内容。1.43.0在审计过程中，注册会计师收集的下列证据中证明力最强的是（A）您答对了a关于应收账款的函证答复b询问独立第三者的书面答复c被审计单位开具的销货发票d严密的内部控制下形成的会计记录从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。关于应收账款的函证答复属于由独立第三者所提供的外部证据，其

25、证明力最强。询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。1.53.0“权利和义务”认定只与哪种组成要素有关（A）您答错了a资产负债表b损益表c现金流量表d财务报表1.63.0通常情况下，注册会计师实施进一步审计程序，将控制测试与实质性程序结合使用的是（C）您答错了a风险评估程序b实质性程序c综合性方案d实质性方案1.73.0甲公司将2008年度的主营义务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（C）您答错了a存在b发生c完整性d准确性1.83.0下列与被审计单位财务报表层次重大错报风险评

26、估最相关的是（D）您答错了a应收账款周转率呈明显下降趋势b持有大量高价值且易被盗窃的资产c生产成本计算过程相当复杂d控制环境薄弱内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。本题考核的是与财务报表层次重大错报风险评估相关的因素的判断。1.93.0在执行财务报表的审计业务时，注册会计师应当采取（A）的措施，以此作为评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险的基础。您答对了a风险评估程序b控制测试c实质性程序d分析程序注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。1.103.0下列与审计证据相关

27、的表述中，正确的是（D）您答对了a如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷b审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性c不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系d会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。本题考核的是审计证据的知识点。1.113.0注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在 （C）您答错了a资产负债表日执行b资产负债表日后执行

28、c期中工作中执行d完成外勤审计工作后执行本题考核点为控制测试的时间。从审计有效性的角度来看，控制测试应尽可能安排在期中的后期执行。如期中审计已进行控制测试，注册会计师在决定完全信赖其结果前，应当考虑有关因素，以进一步获取期中至期末的相关审计证据。1.123.0关于控制环境的说法不正确的是（D）您答对了a控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施b良好的控制环境是实施有效内部控制的基础c在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控

29、制d在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价1.133.0注册会计师应汇总错报不包括（D）您答错了a对事实的错报b推断误差c涉及主观决策的错报d已调整错报1.143.0以下关于存货认定的审计程序，正确的是（D）您答错了a对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序b从单据入手检查与帐上是否一致是对存货“所有权”认定的程序c存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目d计算帐面上存货的数量、价格和金额是对存货计价正确性的认定对存货进行监盘是证实存货“存在性”认定的重要程序；从单据入手检查与帐上是否一致是对存货“完整性”认定的程序；存货计价审计的样本

30、应着重选择余额较大且价格变动比较频繁的存货项目。1.153.0会计师事务所对P公司2007年度财务报表的审计，2008年4月20完成审计的外勤工作，2008年4月30日出具审计报告，则注册会计师对审计工作底稿的归档日期应为（A）您答错了a2008年6月20日b2008年6月30日c2018年6月20日d2008年4月30日审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。1.163.0注册会计师出具审计报告后，应当在审计报告日后六十天内将审计工作底稿归档。在审计工作底稿归档期间，注册会计师不能做出变动的是（A）您答对了a删除或废弃审计工作底稿b对审计工作底稿进行分类、整理c对审计档案归整工作的完成

31、核对表签字认可d记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（一）删除或废弃被取代的审计工作底稿；（二）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；（三）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（四）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。1.173.0下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（B）您答对了a银行对账单b管理当局的声明书c盘点清单d采购发票审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。1.183.0“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发