会计核算系统.ppt

1、第二章 会计核算系统计划授课时间：8课时2022/10/281学习目标掌握会计要素掌握会计核算的基本前提与基础掌握会计核算方法 2022/10/282第一节 会计对象、要素与复式记账一、会计对象、会计平面模型与静态会计要素（一）会计对象凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都是会计所核算和监督的内容。以货币表现的经济活动通常又称为资金运动。会计对象就是企业的资金运动。2022/10/283 企业企业经济活动的基本内容经济活动的基本内容会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动按经济活动的性质按经济活动的性质 1.1.产

2、品生产企业的生产经营活动产品生产企业的生产经营活动原材料原材料现金现金产成品产成品供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素 2.2.商品流通企业的生产经营活动商品流通企业的生产经营活动现金现金商品商品商品销售过程商品销售过程商品采购过程商品采购过程会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素投资活动投资活动筹资活动筹资活动3 3、以现金为核心的企业资金运动以现金为核心的企业资金运动经营活动经营活动现金现金（企业企业）原材料原材料产成品产成品供应过程供应过程生生产产过过程程销售过程销售过程偿债

3、、分红等偿债、分红等发行股票、债券等发行股票、债券等被投资者被投资者（资本市场资本市场）购入股票、债券等购入股票、债券等转让股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人投资者、债权人（资本市场资本市场）会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素企业企业资金资金资产资产投资者投资者债权人债权人所有者权益所有者权益负债负债资金来源资金来源资金占用资金占用会计学原理会计学原理 2 企业经济活动与会计要素企业经济活动与会计要素供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程现金现金原材料原材料在产品在产品产

4、成品产成品现金现金费用（投入）费用（投入）收入（产出）收入（产出）利润利润第一节 会计对象、要素与复式记账（二）资金运动与会计平面模型1、资金运动的四种表现形式（1）资金进入企业（2）资金在企业内部循环与周转 （3）资金退出企业（4）资金在企业外部周转2022/10/2810第一节 会计对象、要素与复式记账2、“会计平面模型”的提出 模拟企业的资金运动。2022/10/28112022/10/28123、资金运动在“会计平面模型”上的模拟（1）资金进入企业 单个资金进入企业：A a b 说明：说明：代表代表“土坑土坑”代表代表“土堆土堆”土土代表代表资金资金 2022/10/2813 多种资金

5、来源进入企业，其结果为：2022/10/2814（2）资金在企业内部运动 c d B 2022/10/2815（3）资金在企业外部运动 上图可以简化为：effeC1C2 C2022/10/2816（4）资金退出企业单个资金退出企业：D全部资金退出企业，其结果为：gh2022/10/2817（三）会计静态三要素与“会计平面模型”资金的来源渠道资金的存在形态债权人权益债权人权益资产资产所有者权益所有者权益第一节 会计对象、要素与复式记账1、会计要素 是对会计对象（资金运动）的基本分类项目，是对会计核算对象的具体化，也是财务报表的基本构成要素。静态会计三要素主要包括资产、负债和所有者权益。2022/

6、10/2818第一节 会计对象、要素与复式记账2 2、资产、资产 过去交易、事项形成并由企业拥有或者控过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的本质与特征资产的本质与特征 企业的经济资源企业的经济资源 由企业所拥有或控制由企业所拥有或控制 资产已经取得资产已经取得权利权利在模型上，模型上的土堆在模型上，模型上的土堆2022/10/2819第一节 会计对象、要素与复式记账3 3、负债、负债 过去的交易、事项形成的现时义务，履行过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。该义务预期会导致经

7、济利益流出企业。负债的本质与特征负债的本质与特征 一种现时义务一种现时义务 在未来偿付资产在未来偿付资产 交易已经发生交易已经发生义务义务在模型上，模型之外的土坑2022/10/2820第一节 会计对象、要素与复式记账4 4、所有者权益、所有者权益 所有者在企业资产中享有的经济利益，所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益的本质与特征（与所有者权益的本质与特征（与“负债负债”比较）比较）产权归属不同产权归属不同 存在期限不同存在期限不同 收益与风险不同收益与风险不同 权益保证程度不同权益保证程度不同剩余权益在模型上，模型之外的土坑

8、2022/10/2821第一节 会计对象、要素与复式记账二、会计科目与会计账户（一）会计科目 按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目。本质上，会计科目就是一个名字。会计科目设置的意义：1、将纷繁复杂的会计对象进一步细化。2、统一、规范-可比性 3、使在不同的企业的、内容不同的、只要所起作用与所处的地位相同、就有一个共同的名字。2022/10/2822第一节 会计对象、要素与复式记账（二）会计账户1、含义 用来记录经济交易与事项及其所引起的会计要素具体内容变动情况的一种“工具”。本质上会计账户就是一个档案。2、特点（1）账户提供分类的会计信息 每一账户记录一个方面的经济活动及资金变化情况（

9、2）账户提供连续性的会计信息 及时、完整地记录而不得遗漏，提供“历史”和“现时”情况2022/10/2823第一节 会计对象、要素与复式记账3 3、账户的基本结构、账户的基本结构年年摘摘要要增增加加减减少少余余额额月月日日2022/10/2824第一节 会计对象、要素与复式记账账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T形账户形账户西方称：左边为“借方”，右边为“贷方”。“借、贷”只是一个符号。账账 户户左方左方记录增加记录增加(或减少或减少)余额余额(借方借方)(贷方贷方)右方右方记录减少记录减少(或增加或增加)(或余额或余额)2022/10/2825第一节 会计对象、要素与复式记账账

10、户的基本功能账户的基本功能 提供提供“两类四种两类四种”会计信息指标会计信息指标 账户账户右方右方(贷方贷方)左方左方(借方借方)期末余额期末余额 本期本期(减少减少)发生额发生额本期本期(增加增加)发生额发生额期初余额期初余额期末余额期末余额期初余额期初余额余余额额2022/10/28262022/10/2827 4、资金运动与会计账户结构影响账户资金变化的原因：会计账户：左边登记流入量，右边登记流出量从模型上看：原材料资金流入量、资金流出量2022/10/28285、资产类账户（）资金增减与资金运动的关系 发生A段运动，资金为流入量，记在其“借方”，在模型上反映该土堆（）体积的增加，反映甲

11、账户资金数额的增加，即：“资产类账户借方反映增加资产类账户借方反映增加”；发生B段运动，资金为流出量，记在其“贷方”，在模型上反映该土堆（）体积的减少，反映甲账户资金数额的减少，即：“资产类账户贷方反映减少资产类账户贷方反映减少”；该土堆有余额一般是由流入量所引起，表示该土堆还有一定的体积，即：资产类账户的余额一般在资产类账户的余额一般在“借方借方”。（甲）借方贷方AB2022/10/28296、负债类账户（）资金增减与资金运动的关系 发生B段运动，对于乙而言，资金为流入量，记在其“借方”，在模型上反映该土坑（）容积的减少，反映乙账户资金数额的减少，即：“负债类账户借方反映减少负债类账户借方反

12、映减少”；发生A段运动，对于乙而言，资金为流出量，记在其“贷方”，在模型上反映该土坑（）容积的增加，反映乙账户资金数额的增加，即：“负债类账户贷方反映增加负债类账户贷方反映增加”；该土坑有余额一般是由流出量所引起，表示该土坑还有一定的容积，即：负债类账户的余额一般在负债类账户的余额一般在“贷方贷方”（乙）借方贷方BA2022/10/28306、所有者权益类账户（）资金增减与资金运动的关系 发生B段运动，对于丙而言，资金为流入量，记在其“借方”，在模型上反映该土坑（）容积的减少，反映乙账户资金数额的减少，即：“负债类账户借方反映减少负债类账户借方反映减少”；发生A段运动，对于丙而言，资金为流出量

13、，记在其“贷方”，在模型上反映该土坑（）容积的增加，反映乙账户资金数额的增加，即：“负债类账户贷方反映增加负债类账户贷方反映增加”；该土坑有余额一般是由流出量所引起，表示该土坑还有一定的容积，即：负债类账户的余额一般在负债类账户的余额一般在“贷方贷方”（丙）借方贷方BA第一节 会计对象、要素与复式记账三、借贷复式记账法（一）概念及特点 企业的每一笔经济业务都会引起资金运动，而资金运动必然涉及资金的流向（资金运动的起点和终点）、流量和流速等三个要素。复式记账法就是要对每一笔经济业务所引起的资金运动的流向、流量和流速进行全面反映、控制和监督的一种专门方法。2022/10/2831第一节 会计对象、

14、要素与复式记账特点：1、需要设置完整的账户体系。2、每一笔经济业务所引起的资金运动都要记录3、每一笔经济业务所引起的资金运动终点和起点的两个方面都要进行记录。4、可以进行综合试算。借贷记账法：以“借、贷”为记账符号的一种复式记账法。2022/10/28322022/10/2833（二）借贷记账法的基本内容 1、记账规则 （1）企业临时向银行借款10万元，款已存入银行。其资金流程图为：银行存款短期借款终点起点借贷1000002022/10/2834 （2）企业从银行提取5万元的现金，准备发工资。其资金流程图为：库存现金银行存款50000终点借起点贷2022/10/2835（3）企业向银行临时借款

15、8万元，直接偿还拖欠甲公司的购货款。其资金流程图为：应付账款短期借款终点起点借贷80000这就是借新债还旧债，看起来是旧债转为新债，实际上是新的债权人借钱给我们去偿还旧的债权人，新的债权人帮我们把债还了，资金从新的债权人流向旧的债权人。注意：文字的表述与资金的实际流向正好是相反的2022/10/2836 （4）企业以存款额15万元缴纳企业应交的税金。其资金流程图为：银行存款应交税费 终点起点借贷1500002022/10/2837 结论 （1）记账思路：资金运动，终点记借方、起点记资金运动，终点记借方、起点记贷方。贷方。（2）记账规则：表象：有借必有贷，借贷必相等；表象：有借必有贷，借贷必相等

16、；本质本质 ：资金运动，有终点必有起点，有：资金运动，有终点必有起点，有起点必有终点；起点的流出量一定等于终点起点必有终点；起点的流出量一定等于终点的接受量。的接受量。2022/10/2838 2、记账符号 （1）从账户本身的方向来看：借会计账户的左方贷会计账户的右方（2）从资金运动的角度来看：代表该账户位于资金运动的终点代表该账户位于资金运动的起点借贷2022/10/2839 （3）从资金增减变化的角度来看：借资产账户的增加负债、所有者权益账户的减少贷资产账户的减少负债、所有者权益账户的增加借一般说来，是资产类账户(在模型上表现为“土堆”实体)一般说来，是负债或所有者权益类账户(在模型上表现为“土坑”实体)贷（4）从账户余额的角度来看：第一节 会计对象、要素与复式记账3、账户设置 （1）账户体系：资产、负债、所有者权益。（2）账户分类不固定 模型上土坑与土堆可以转化。2022/10/28402022/10/2841 4、试算平衡方法 （1）发生额平衡：企业某一时期所有账户借方发生额合计企业同一时期所有账户贷方发生额合计企业在某一时刻所有账户借方余额合计企业在同一时刻所有账户贷方余额合