企业预算控制系统讲座.ppt

1、企业预算控制系统 -以过程控制为核心11 预算系统的哲理预算系统的哲理1-1 预算的资源优化配置观念预算的资源优化配置观念 资源二次优化配置资源二次优化配置21-1-1资源优化配置的责任资源优化配置的责任企业对资源的责任：企业对资源的责任：对资源的最佳配置实现资源所有者利益最大化企业对资源所有者责任的基础企业对资源所有者责任的基础-受托契约责任受托契约责任 管理者利益不得与公司利益冲突管理者利益不得与公司利益冲突 最大善意地谋求股东利益最大善意地谋求股东利益 不得以受托关系谋取私利不得以受托关系谋取私利31-1-2 通过预算编制实现二次资源配置通过预算编制实现二次资源配置 预算是企业配置投入资

2、源的最佳手段预算是企业配置投入资源的最佳手段预算以经营目标为起点，投入产出为目的预算以价值为计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束下的预期41-1-3 通过预算控制实现资源的最佳运用通过预算控制实现资源的最佳运用 通过发散配置和收敛控制，保证投入资源通过发散配置和收敛控制，保证投入资源的使用对目标的趋同的使用对目标的趋同以货币计价的一切资源均为预算控制对象只有纳入预算的资源才可进入运作进入运作的资源应接受事先审核跟踪重要投入资源的过程和产出5 资源二次优化配置资源二次优化配置 资源运作的控制资源运作的控制 61-2 经营过程的价值控制（投入产出控制经营过程的价值控制（投入产出控制)

3、1-2-1 经营过程的价值运动性质经营过程的价值运动性质1-2-2 投入产出的价值过程投入产出的价值过程投入产出的价值分析和价值控制投入产出的价值分析和价值控制：企业的目标价值（价值产出）资源流入 =企业的经营投入（价值投入）资源流出71-2-3 预算的价值控制预算的价值控制预算系统的价值特征：891-3 预算是内部管理控制的切入点预算是内部管理控制的切入点1-3-1 预算的管理支持系统预算的管理支持系统 预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善 预算是企业能否承受管理“炼狱”的考验1-3-2 以预算系统为核心协同运作以预算系统为核心协同运作 预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标，落实在业务

4、活动的价值控制10111-4 预算系统：价值运动和企业目标的控制场预算系统：价值运动和企业目标的控制场预算系统是对企业资源价值运动的控制预算系统是实现企业目标的手段预算控制是对业务活动的渗透操作过程预算系统通过实时优化控制实现企业目标的逼近预算系统是在过程控制基础上进行分析121-4-1 预算系统是监督控制过程预算系统是监督控制过程在过程中修正（预算编制）在过程中控制资源价值（资源运用）在过程中控制价值目标（投入产出）131-4-2 预算系统是实现目标的手段预算系统是实现目标的手段预算系统依附于企业总目标企业目标就是预算目标1-4-3 目标监控的业务渗透基础目标监控的业务渗透基础预算系统的核心

5、，在对价值运动过程（业务活动）的渗透中进行控制141-4-4 目标监控的实时微观基础目标监控的实时微观基础预算控制渗透在日常业务活动预算的控制功能在对具体的投入产出与目标及约束条件的符合进行控制控制一切不必要投入，以创造另一半利润151-4-5 目标监控的宏观基础目标监控的宏观基础161-5 防止欺诈的控制工具防止欺诈的控制工具1-5-1 预算系统设计控制预算系统设计控制 以授权制度为设计基础 资源使用权与资源使用批准的分离 预算项目的孤立控制171-5-2 预算编制阶段的控制预算编制阶段的控制以有限投入资源为硬约束条件按经济活动的逻辑顺序编制预算预算项目的计算基础和理由积极预算政策181-5

6、-3 预算执行过程的控制预算执行过程的控制预算资源 必须投入资源预算申请必须经批准预算申请必须附支持文件对重要项目进行时实时背景审核参与谈判信息比较191-5-4 投入产出分析控制投入产出分析控制202 预算系统定位及五大关系预算系统定位及五大关系 业务控制 会计控制 预算控制212-1 预算与企业目标的关系预算与企业目标的关系投入资源对企业目标的效应是变量预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现2-1-1 预算目标与企业目标始终一致预算目标与企业目标始终一致追求最终效果追求总体效率追求长期效应追求总体利益222-1-2 企业总目标与部门分目标的冲突企业总目标与部门分目标的冲突企业目标不

7、能脱离分目标分目标异化的2类风险:固有风险:投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相管理风险:对部门利益及权利的追求产生与总目标的冲突232-1-3 预算控制总目标调整分目标预算控制总目标调整分目标预算是资源投入的必有条件,但非充分条件预算关心投入的必要性控制投入的准绳是企业总目标通过对具体投入的控制调整分目标(纠正分目标的异化)242-2 预算控制与效率的关系预算控制与效率的关系2-2-1 预算与部门利益的冲突预算与部门利益的冲突全局利益与局部利益的冲突总目标与分目标的分歧资源约束的冲突资源需求的冲突资源使用权的冲突预算管理方式的冲突利益最大化的冲突投入产出的冲突25预算就是

8、在矛盾中运作预算就是在矛盾中运作预算不是矛盾产生的原因预算控制的矛盾过程性质预算是控制而非压制 投入为产出所必须投入为产出所必须;投入必须产出投入必须产出控制保证下的效率是真效率262-2-2 效率观念的效率观念的2种价值观种价值观 强调作业效率而牺牲控制的机会成本大于效率强调作业效率而牺牲控制的机会成本大于效率产生的收益产生的收益1)流程效率流程效率 VS 投入产出效率投入产出效率业务是竞赛活动;控制是竞赛规则作用于企业价值目标的效率才具有经济意义效率的经济学解释（采购效率）2）部门效率）部门效率 VS 企业效率企业效率 部门效率可行 企业效率可行部门效率必须服从企业效率272-3 预算与部

9、门预算与部门(业务业务)的关系的关系预算促使资源使用者成为经济管理人个别目标不能改变企业最终目标预算控制是与“狼”(经济活动)共舞的运动系统预算的生命和真谛在运动,在于过程控制282-3-1 总体与部分的关系总体与部分的关系预算必须对资源的投入进行控制预算配额不等于绝对可用额2-3-2 控制与执行的关系控制与执行的关系预算与业务无固有冲突预算控制与业务的关系:企业目标;价值控制;业务渗透预算干预业务的准则292-3-3 保证与限制的关系保证与限制的关系资源保证的性质预算资源保证的3个途径:资源的取得合理的资源配置和调度资源投入的限制302-3-4 协调与平衡的关系协调与平衡的关系部门间调整项目

10、间调整部门预算的动态平衡通过对投入必要性的控制进行平衡资源是企业的资源,不是部门的资源总预算的平衡投入产出比;投入的约束目标平衡的理解312-3-5 预算与业务行为及进度的关系预算与业务行为及进度的关系业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的基础2-4 预算系统与内部管理制度的关系预算系统与内部管理制度的关系只有在建立预算控制系统的同时或先期设计完善的相关内部控制制度,预算系统才可付诸实施322-4-1 预算与授权制度的关系预算与授权制度的关系授权的哲理基础：Responsibility（责任制）Accountability（受托报告制）授权的性质权力平衡的制度安排企业风险分解的量化表现

11、法律意义上的责任：公司契约；代理人预算授权的涵义有限授权责任前提332-4-2 预算与合同管理制度的关系预算与合同管理制度的关系交易方式审核财务政策审核合同项目审核342-4-3 预算与采购制度的关系预算与采购制度的关系采购组织结构设计采购流程设计采购价格制定及批准采购依据付款政策采购方式352-4-4 预算与存货管理制度的关系预算与存货管理制度的关系分析并控制采购申请的依据了解生产的投入及产出2-4-5 预算与质量管理的关系预算与质量管理的关系分析生产过程的投入产出效用 质量信息 成本分析 企业目标362-5 预算系统与会计控制的关系预算系统与会计控制的关系全面预算是基于财务角度并延伸出去的

12、辐射性,开放式管理预算是主动的干预式管理会计控制依赖于预算控制372-5-1 保证保证clean events,clean data,clean accounting information之前提之前提对投入产出资源的全流程控制，保证交易行为是干净的对交易过程的跟踪和结果的配比，保证数据是干净的行为与原始数据的清洁保证会计信息是可信的382-5-2 会计控制对预算系统的环境支持会计控制对预算系统的环境支持预算与会计在组织和业务上是统一的预算与会计从不同角度控制经济事项393 预算控制流程及权力和责任分配预算控制流程及权力和责任分配预算的组织原则:公司权威背景财务为专职机构预算执行责任人为部门负

13、责人预算执行的最终控制者CFO预算实施与目标管理结合403-1 预算控制流程及权力分配预算控制流程及权力分配 权力分配权力分配 预算流程预算流程414 全面预算控制全面预算控制4-1 预算目标设定预算目标设定4-1-1预算起点的几种模式预算起点的几种模式销售起点模式概念适用条件优缺点预算模式4243成本起点预算模式概念适用条件优缺点预算模式44现金预算模式概念适用条件优缺点资本预算模式概念适用条件454-1-2 利润目标起点的预算利润目标起点的预算目标体系（损益表体裁）主营业务收入 经营目标 主营业务成本 约束边界 期间费用及支出 约束边界 其它业务利润 经营目标 投资收益 经营目标 税前利润

14、 经营目标46目标间关系资源投入约束原则目标公式 收入 目标利润=成本费用目标集关系式 成本率成本率/费用率比较平衡费用率比较平衡 -=经营分目标经营分目标 经营主目标经营主目标 边界约束边界约束47预算目标分解（项目预算目标分解（项目）目标目标 目标性质目标性质 责任（预算）部门责任（预算）部门主营业务收入主营业务收入 经营目标经营目标 销售部门销售部门主营业务成本主营业务成本 约束边界约束边界 原材料投入原材料投入 制造部门制造部门 物料采购价格物料采购价格 采购部门采购部门 人工工资人工工资 人事部门人事部门 制造费用制造费用 制造部门制造部门 折旧与摊销折旧与摊销 财务部门财务部门期间

15、费用及支出期间费用及支出 约束边界约束边界 销售费用销售费用 销售部门销售部门 工资工资 人事部门人事部门 财务费用财务费用 财务部门财务部门 管理费用管理费用 研究开发费用研究开发费用 研究开发部门研究开发部门 工资工资 人事部门人事部门 折旧，摊销，各类准备折旧，摊销，各类准备 财务部门财务部门 其他费用其他费用 相关相关 部门部门投资收益及其它收入投资收益及其它收入 相关部门相关部门利润利润484-2 预算系统的组织预算系统的组织4-2-1 预算实施的组织结构预算实施的组织结构预算编制及批准预算编制及批准 预算执行控制预算执行控制494-2-2 总预算的组织定位总预算的组织定位确定预算组

16、织空间的原则可控制，可操作 THE VEIL OF INCORPORATION4-2-3 预算的组织要素预算的组织要素职能部门特殊项目504-3 预算系统的原则预算系统的原则4-3-1 经营目标原则4-3-2 零基预算原则4-3-3 投入产出配比原则4-3-4 刚柔相济原则4-3-5 民主集中原则4-3-6 集中分散原则514-4 预算系统的技术结构预算系统的技术结构4-4-1预算体系的项目结构预算体系的项目结构524-4-2 预算编码系统预算编码系统编码规则运行模式预算为成本费用支出之唯一通路预算唯一对应编码以编码为表示控制业务内容预算及编码的刚性预算及编码的柔性534-4-3 预算的计算机辅助系统预算的计算机辅助系统概念明确，分类控制实时控制，动态反映信息公开，谋划在先544-4-4 预算类别预算类别预算损益表预算损益表预算损益表预算损益表主应业务收入主应业务收入 XXX（目标）目标）A产品产品 XX B产品产品 XX主营业务成本主营业务成本 XXX（约束）约束）原材料原材料 XX 辅料辅料 XX 人工人工 XX 制造费用制造费用 XX 折旧折旧 备件备件 关税关税毛利毛利 XXX