企业内部控制配套指引二十讲12.ppt

1、山东财政学院山东财政学院 主讲：主讲：教授、硕士生导师教授、硕士生导师 赵赵 英英 林林第第1212讲担保业务讲担保业务第十二讲：担保业务第十二讲：担保业务 担保，是指企业依据中华人民共和国担保法的规定，作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引12讲主要讲述以下问题讲主要讲述以下问题:1.担保的意义担保的意义 2.担保业务的风险担保业务的风险 3.调查评估与审批调查评估与审批 4.执行与监控执行与监控1.1.担保的意义担保的意义 担保，是指企业按照担保，是指企业按照中华人民共和

2、国担保法中华人民共和国担保法的规定，按照公的规定，按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议以担保人的名义，承担相应法律责任的行为。法律规定和合同协议以担保人的名义，承担相应法律责任的行为。企业为他人担保，实在是风险极大，不到万不得已，企业是不能随随便便为企业为他人担保，实在是风险极大，不到万不得已，企业是不能随随便便为其他企业担保的。因为，一旦被担保人偿还债务出现问题，就会要求担保人偿其他企业担保的。因为，一旦被担保人偿还债务出现问题，就会要求担保人偿还，造成连锁的财务危机。还，造成连锁的财

3、务危机。再者，一定要明确，担保一般不能为企业带来收益。再者，一定要明确，担保一般不能为企业带来收益。企业和个人是一样的，一般是比较熟的关系才担保，所以很多情况是为自己企业和个人是一样的，一般是比较熟的关系才担保，所以很多情况是为自己的子公司担保，就是后面我们要讲到的关联方担保；的子公司担保，就是后面我们要讲到的关联方担保；也有时是互相担保、连环也有时是互相担保、连环担保，（这种情况可以算是有收益吧）最终是自己受益；担保，（这种情况可以算是有收益吧）最终是自己受益；我认为担保是银行将我认为担保是银行将一部分风险转嫁给了担保单位；可以将担保看做是银行对企业的一种授信，毕一部分风险转嫁给了担保单位；

4、可以将担保看做是银行对企业的一种授信，毕竟不是谁都能够担保的。竟不是谁都能够担保的。正因为如此，企业的担保行为必须慎之又慎，正因为如此，企业的担保行为必须慎之又慎，一定实施严格的内部控制。一定实施严格的内部控制。企业应当依据企业应当依据中华人民共和国担保法中华人民共和国担保法、企业内部企业内部控制基本规范控制基本规范、企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第1212号号的精的精神，制定和完善担保业务政策及相关管理制度。神，制定和完善担保业务政策及相关管理制度。一定明确担一定明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项，

5、规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作等事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程，按照政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保流程，按照政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保政策的执行情况及效果，切实防范担保业务风险。政策的执行情况及效果，切实防范担保业务风险。当然，有条件的大集团公司，可以依法设立担保公司，当然，有条件的大集团公司，可以依法设立担保公司，担保公司就可以取得担保收益了。担保公司就可以取得担保收益了。2.2.担保业务的风险担保业务的风险 企业担保业务必须对担保申请人资信调查和担保企业担保业务必须对担保申请人资信调查和担保业务风险评估，应该关注以下风险业务

6、风险评估，应该关注以下风险:（1 1）对担保申请人的资信状况调查不细致，审批不严格）对担保申请人的资信状况调查不细致，审批不严格或者发生越权审批，可能导致担保失误或遭受诈骗；或者发生越权审批，可能导致担保失误或遭受诈骗；（2 2）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。（3 3）担保过程中存在舞弊行为，可能导致企业利益受损）担保过程中存在舞弊行为，可能导致企业利益受损因而相关经办人员涉案被依法查处。因而相关经办人员涉案被依法查处。因此，企业必须完善担

7、保业务的内部控制制度，一定要因此，企业必须完善担保业务的内部控制制度，一定要有担保政策，规定担保额度，实行一套授权审批程序，严有担保政策，规定担保额度，实行一套授权审批程序，严密防范风险。密防范风险。3.3.调查评估与审批调查评估与审批 企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。面报告。企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。评估工作。企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当企

8、业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注以下事项：重点关注以下事项：（1 1）自己所担保的业务是否符合国家法律法规以及本企）自己所担保的业务是否符合国家法律法规以及本企业担保政策等要求；业担保政策等要求；（2 2）担保人申请人的资信情况，一般包括：基本情况、）担保人申请人的资信情况，一般包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用情况、行业前景等；行业前景等；（3 3）担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况）担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属；及其权利归属；（4 4）担保申请人提供反担保的，还应

9、对反担保资产状况）担保申请人提供反担保的，还应对反担保资产状况进行评估。进行评估。这里有必要解释一下什么叫反担保？这里有必要解释一下什么叫反担保？反担保是指第三人为债务人向债权人提供担保时，债务人应第三人的反担保是指第三人为债务人向债权人提供担保时，债务人应第三人的要求为第三人提供的担保。如贷款人欲向银行贷款，银行要求贷款人寻要求为第三人提供的担保。如贷款人欲向银行贷款，银行要求贷款人寻找保证人，保证人因要承担风险，故要求贷款人为自己再提供担保。找保证人，保证人因要承担风险，故要求贷款人为自己再提供担保。担保法第担保法第4 4条规定：条规定：“第三人为债务人向债权人提供担保时，可以要第三人为债

10、务人向债权人提供担保时，可以要求债务人提供反担保。反担保适用本法担保的规定。求债务人提供反担保。反担保适用本法担保的规定。”物权法第物权法第1717条规定：条规定：“债权人在借贷、买卖等民事活动中，为保障债权人在借贷、买卖等民事活动中，为保障实现其债权，需要担保的，可以依照本法和其他法律的规定设立担保物实现其债权，需要担保的，可以依照本法和其他法律的规定设立担保物权。权。第三人为债务人向债权人提供担保的，可以要求债务人提供反担第三人为债务人向债权人提供担保的，可以要求债务人提供反担保。反担保适用本法和其他法律的规定。保。反担保适用本法和其他法律的规定。”反担保实际上是担保人转移或避免担保所发生

11、的损失风险的一项措施。反担保实际上是担保人转移或避免担保所发生的损失风险的一项措施。企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：提供担保：（1 1）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。的。（2 2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。（3 3）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。较大的。（4 4）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大

12、赔偿责任的。可能承担较大赔偿责任的。（5 5）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。或不能及时足额交纳担保费用的。企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准，绝对重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准，绝对不允许一个人批准担保业务。不允许一个

13、人批准担保业务。经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。员应当拒绝办理。下面我讲述两个案例下面我讲述两个案例:案例案例1 1：20062006年年5 5月我应某咨询公司的邀请去济宁考察、评估一家月我应某咨询公司的邀请去济宁考察、评估一家公司，该公司准备上市，需要有资质的证券商辅导，三天时公司，该公司准备上市，需要有资质的证券商辅导，三天时 间评估，一直认为是财务状况良好，管理规间评估，一直认为是财务状况良好，管理规范

14、。但在第三天下午查阅企业合同与协议时，突范。但在第三天下午查阅企业合同与协议时，突然发现该公司有一笔为其他企业贷款的担保，担保金额然发现该公司有一笔为其他企业贷款的担保，担保金额80008000万元；如此巨额担保，并没有被担保人资信调查，更万元；如此巨额担保，并没有被担保人资信调查，更没有反担保，很多人都不知道此事，是总经理一人决定，授没有反担保，很多人都不知道此事，是总经理一人决定，授意财务部门经办的。意财务部门经办的。就因为这件担保业务，该公司财务状况评价陡然下降，就因为这件担保业务，该公司财务状况评价陡然下降，推荐上市的证券公司决定不再推荐上市申请。我们的整个评推荐上市的证券公司决定不再

15、推荐上市申请。我们的整个评估工作报废。估工作报废。大家都怀疑总经理接受了被担保企业的商业贿赂，但谁大家都怀疑总经理接受了被担保企业的商业贿赂，但谁也没有证据，人家董事会没有追究责任，也就到此结束。也没有证据，人家董事会没有追究责任，也就到此结束。案例的教训告诉我们：案例的教训告诉我们：这家公司没有担保的内部控制制这家公司没有担保的内部控制制度，又是一个人说了算，没有集体决策，也没有通过董事会度，又是一个人说了算，没有集体决策，也没有通过董事会决议。所以影响了公司上市评估。总经理独决议。所以影响了公司上市评估。总经理独断专行有没有追究责任制度。断专行有没有追究责任制度。案例案例2 2：同样也是一

16、家公司，财务总监（副总）没有经过集体讨论，同样也是一家公司，财务总监（副总）没有经过集体讨论，私下为另一家企业担保私下为另一家企业担保10001000万元贷款，结果第二年被担保企万元贷款，结果第二年被担保企业财务状况恶化，没有能力还贷款；银行依法从担保公司账户业财务状况恶化，没有能力还贷款；银行依法从担保公司账户强行划款强行划款10001000万元，导致担保这家公司也资金周转困难。董万元，导致担保这家公司也资金周转困难。董事会追究责任，发现财务总监收受对方好处费人民币事会追究责任，发现财务总监收受对方好处费人民币5050万元，万元，结果财务总监被追究刑事责任，但企业一直处于财务困境。结果财务总监被追究刑事责任，但企业一直处于财务困境。案例的教训：案例的教训：企业必须建立担保控制制度，绝对不允许一个企业必须建立担保控制制度，绝对不允许一个人决定担保业务，担保业务必须按额度授权批准，必选规定的人决定担保业务，担保业务必须按额度授权批准，必选规定的程序进行。政策必须明确，没有必要绝不进行担保业务。程序进行。政策必须明确，没有必要绝不进行担保业务。企业应当采取合法有效的措施加强对子公司企业应当