会计继续教育题目答案Word格式文档下载.docx

1、17. 委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。18. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。19. 应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征收消费税。20. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。21. 对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。22. 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的设备允许抵扣进项税额。23. 房地产企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税

2、法规定预交的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。24. 主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。25. 出口退税免抵的增值税税额应该纳入城市维护建设税的计征范围。26. 企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”科目。27. 无法确定非正常损失部分的进项税额时，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。28. 因洪水等自然灾害造成购进货物的损失，购进货物的进项

3、税额可以抵扣。29. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，征收营业税。30. 企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。31. 已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，不需要进项税额转出。32. 从2010年12月1日起，对外资企业发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，开始征收城市维护建设税和教育费附加。33. 记录企业的购进货物、应税劳务等发生非正常损失应直接冲减当期销项税额。（ 错误）34. 外购货物、应税劳务直接用于非增值税应税项目等不得抵扣进项税额项目的一般纳税人，其专用发票等凭证上注明的增值税额，记入“营业外支出”核算。35. 纳税人

4、兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一并缴纳增值税。36. 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用”。37. 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回情形，必须取得“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票，才能冲减销项税额。38. 企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。39. 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，视同销售，计提销项税额。40. 一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。41. 销售商品的销售收入和销项税额的确认应该是同时发生的。42. 免税只适用

5、于小规模出口企业出口货物。43. 依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。44. 核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征、退税率之差计算出的“不得抵扣税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。45. 生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若出口给进口本企业自产产品的外商，可视同自产产品办理退税。46. 生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物到岸价、出口货物退税率计算。47. 免税适用于来料加工贸易方式出口货物。48. 外贸企业货物出口销售适用的出口退增值税方法是

6、免税。49. 企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。50. 一般纳税人和小规模纳税人经税务机关检查后的账务调整，都应设立“应交税费增值税检查调整”。51. 实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，取得增值税专用发票的，可以抵扣。52. “应交税费增值税检查调整”科目余额在借方，没有造成查补增值税额，不必调帐。53. 企业代扣代交的个人所得税通过“应交税费”核算。（ 正确）54. 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵税额抵减增值税欠税。55. 一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣

7、进项税额后计算应交纳的增值税额。56. “应交税费未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。57. 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的金额。58. 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额不属于暂时性差异。59. 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”科目，贷记“递延所得税负债”科目。60. 资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的

8、，不用对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。61. 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。62. 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认相应的递延所得税负债。63. 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。64. 一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负债的金额全部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。65. 企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，一律借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”科目。

9、66. 除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。67. 企业期末根据应纳税暂时性差异和适用所得税税率计算的结果为递延所得税负债。68. 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。69. 按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照应纳税暂时性差异的原则处理。70. 年末结账后，本年利润账户一定没有余额。71. 商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。72. 非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在合并

10、中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其账面价值。73. 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额不属于暂时性差异。74. 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。75. 除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。76. 对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。77. 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的金额。78

11、. 企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。79. 企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。80. 企业某一会计期间的所得税费用（或收益），即当期利润表中的所得税费用（或收益），由按税法规定计算的当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）两部分组成。81. 存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不能将提取的存货跌价准备转回。82. 递延所得税的计算公式为：递延所得税费用当期递延所得税资产的增加（减少）当期递延所得税负债的增加（+减少）。83. 检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的科目，以保证本年度应交税费和财务核算成果的真实性。

12、84. 符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。85. 调账后，应将 “以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。86. 对于以前年度的问题，必须通过“以前年度损益调整”科目进行调整。87. 企业取得土地使用权按规定交纳的契税，应借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。88. 购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。89. 与投资性房地产有关的土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交土地使用税”。90. 增值税出口退税应计征所得税。91. 企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。92. 增值税出口退税不属于政府补助。93. 与投资

13、性房地产有关的房产税，借记“管理费用”，贷记“应交税费应交房产税”。职工薪酬94. 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。95. 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而基于各种形式的报酬以及其他相关支出。96. 以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，不属于职工薪酬。97. 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。98. 住房公积金不属于职工薪酬。99. 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入当期损益。（ 错误）存货成本及劳务成本100. 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。10

14、1. 以股份为基础的薪酬，适用企业会计准则第9号职工薪酬。102. 职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。103. 养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。104. 工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。105. 企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间

15、，根据工资总额的一定比例计算，记入资产成本或当期损益。106. 支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”等科目。107. 职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。108. 被辞退职工虽然不能再给企业带来任何经济利益，辞退福利应当记入资产成本，而不应该作为当期损益。（错误 ）计入管理费用109. 辞退福利应全部计入当期产品成本。110. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的收益对象分别计入成本费用（错误） 111. 因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债，应当按照企业会计

16、准则第13号或有事项披露。112. 辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，应于一年后实际支付时确认为应付职工薪酬。113. 职工薪酬义务的确认是在职工提供服务的会计期间，不是款项应付或实际支付期间。114. 辞退福利预计负债与实际发生金额相差较大的，应当在附注中披露差额较大的原因。115. 企业应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额，借记“管理费用”，贷记“预计负债”。116. 对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额记入相关资产成本或者当期损益；应付

17、职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的也可以按照未折现金额记入相关资产成本或者当期损益。会计原理117. 资产负债表是反映特定日期财务状况的报表。118. 利润表反映企业的经营是盈利还是亏损。119. “预付账款”账户不属于资产性质。120. 在企业的货币性资产中，现金的流动性是最强的。121. 不能给企业未来带来预期经济利益的资源不能作为企业资产反映。122. 只要企业不拥有某项资产的所有权，该项资产就不能确认为企业的资产。123. 企业所拥有的存货一定存放在本企业。124. 企业的无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，因而也是不可辨认的。125. 企业签发支票支付购货款时

18、，应通过“应付票据”账户核算。126. 负债是一项需要偿还的义务。127. 负债减少的同时必然是资产减少。128. 长期借款是企业为解决流动资金不足而借入的款项。129. 我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。130. 资产减去负债后的余额为所有者权益，亦称净资产。131. 利润是反映企业财务状况的要素。132. 企业发生的费用都属于企业日常活动所发生的经济利益的总流出。133. 任何流入企业的资产都可以定义为企业的收入。134. 收入不一定都表现为资产的增加，也可以表现为负债的减少。135. 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，也包括

19、销售商品本身的成本，即主营业务成本。136. 根据企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，也包括营业外收入。137. 资产和权益在金额上始终是相等的。138. 任何经济业务发生都不会破坏会计等式的平衡关系。139. 会计等式是恒等式。140. 利润收入费用是编制资产负债表的理论依据。141. 资产负债所有者权益是编制资产负债表的理论依据。142. 所有经济业务的发生，都会引起会计等式两边要素发生变化。收入144商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在收到货款时确认收入。（错误_） 145对于交款提货销售商

20、品，如果已经开具销售发票和提货单，即便实物尚未交付，当期也可以确认销售收入（正确）146企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，已收或应收的合同或协议价款显失公允的除外。147采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应该确认为“其他应付款”；售价与资产账面价值之间的差额，应当采取合理的方法进行分摊，作为折旧费用或者租赁费用的调整。（正确148.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，应该在销售时即确认收入。149.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入。150.工业企业处

21、置固定资产、利用闲置资金对外投资等形成的经济利益的总流入不属于收入，应当确认为营业外收入。151.采用委托代销商品方式销售商品的（假定无退货权），应在收到代销清单时确认收入（错误）152.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。153.在确认销售商品的收入时，无论是现金折扣还是商业折扣，都应该作为收入的一部分，而不予以扣减。154.如果与销售商品相关的已发生或将要发生的成本不能合理估计，则此时不应确认收入，已收的价款应确认为负债。155.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入扣除回收商品价款的差额确认收入。（错误） 要分开来算156.企业提供劳务年

22、末能够确定完工进度按照完工百分比法确认收入，无法确认完工进度时不确认收入。157.销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。158.对于已经满足收入确认条件而确认的一笔债权，如果事后发现相关经济利益不是很可能流入企业的时候，应对原确认的收入加以调整。（错误 ）应对该债权计提坏账准备、确认坏账损失159.为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。160.广告的制作费，应在相关的广告或者商业行为开始出现于公众面前时确认收入。161.销售商品涉及现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣的金额确定销

23、售商品收入金额。162.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。163.某些情况下，转移所有权凭证或交付实物后，主要风险和报酬随之转移，企业只保留商品所有权的次要风险和报酬，在这种情形下，应确认销售收入。164.企业售出商品后，如果与商品有关的已发生或将发生的成本资料不能可靠取得，出于谨慎性原则，企业不能凭以往经验或者估值技术进行测算，并以此作为收入确认的一个相关必备条件。2013年会计继续教育（选择题）1. 企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税

24、金及附加”科目的有（ B）。A.消费税 B.印花税 C.教育费附加 D.城市维护建设税2. M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（C ）万元。A.7.3 B.18.3 C.6.5 D.20.33. 某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（D ）。A.增加营业税金及附加13.5万元 B.增加主营业务成本13.5万元 C.增

25、加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元 D.增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元4. A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（ D）。A.借：管理费用400000 贷：应付职工薪酬工资400000 B.借：应付职工薪酬工资8000 贷：应交税费应交个人所得税8000 C.借：应付职工薪酬工资392000 贷：银行存款392000 D.借：其他应收款8000 贷：应交税费应交个人所得税80005. 某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850

26、万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（B ）万元。A.119 B.1190.5 C.1191.5 D.11926. 某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（ B）。其他业务成本2.6 贷：应交税费应交营业税2.6 营业税金及附加2.6 贷：营业税金及附加2 借：其他业务成本0.6 贷：营业税金及附加0.6 借：其他业务成2 贷：应交税费应交营业税2.67. 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（B ）科目核算。A.主营业务成本 B.营业税金及附加 C.库存商品 D.管理费用8. 某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，