初级会计实务练习题.docx

1、初级会计实务练习题2020年初级会计实务练习题多选题1、2008年6月30日，该股市价18元/每股，则该企业（）A无需进行账务处理B应按总市价与总成本的差额计提短期投资跌价准备C应借记“投资收益”科目20000元D应贷记“短期投资跌价准备”科目250000多选题2、根据企业会计准则第2号长期股权投资的规定，长期股权投资采用权益法核算时，下列各项可能会引起K期股权投资账面价值变动的有()。A被投资企业实现利润B被投资企业购入士地使用权C计提长期股权投资减值准备D被投资企业进行增资扩股多选题3、下列各项中，属于会计政策变更的有()。A无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法B因执行新会计准则将建

2、造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算单选题4、甲公司207年7月1日将其于205年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系205年1月1日发行，面值为2000万元；票面年利率为3，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，207年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为()万元。A-13B-37C-63D-87单选题5、如果临时性流动负债只解决

3、部分临时性流动资产的需要，其他则由自发性负债、长期负债和股东权益来解决的长、短期资金配合是()组合策略。A平稳型B积极型C保守型D套头型单选题6、账务处理系统中预制行业会计科目的目的是()。A供用户选择，以减轻初始化会计科目的工作量B不允许用户自行设置会计科目C保证相同行业企业的会计科目完全一致D以上都不是多选题7、股份有限公司在采用权益法核算的情况下，根据现行会计准则的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。A被投资企业接受现金捐赠B被投资企业提取盈余公积C被投资企业宣告分派现金股利D被投资企业宣告分派股票股利单选题8、甲公司2005年6月1日购入乙公司股票进行长期投

4、资，取得乙公司60%的股权，2005年12月31日，该长期股权投资的账面价值为850万元，其明细科目的情况如下：投资成本为600万元，损益调整(借方余额)为200万元，尚未摊销的股权投资借方差额50万元，假设2005年12月31日该股权投资的可收回金额为810万元，2005年12月31日下面的有关计提该项长期投资减值准备的账务处理正确的是()。A借：投资收益计提长期投资减值准备40贷：长期投资减值准备40B借：投资收益股权投资差额摊销40贷：长期股权投资乙公司(股权投资差额)40C借：长期投资减值准备40贷：投资收益计提长期投资减值准备40D借：长期股权投资乙公司(股权投资差额)40贷：投资收

5、益股权投资差额摊销40单选题9、计算2008年A公司的所得税费用金额应是()万元。A2025B2000C2015D2075单选题10、(由单选和多选组成。)甲公司2007年递延所得税资产发生额为()万元。A37.75B27.71C42.11D28.25单选题11、某工业企业甲种材料的购进、发出和储存情况如下：日期摘要数量单价金额5月1日期初结存2001020005月5日购进5001155005月10日发出4005月19日购进6001272005月25日发出7005月29日购进300144200本月发出的材料中，60%用于产品生产，20%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，10%用

6、于销售部门耗费。企业采用后进先出法计算发出材料成本时，结存材料的成本为()元。A6400B6600C6300D6200单选题12、中远公司为增值税一般纳税企业，只有一和的材料，适用增值税率为17%、消费税税率为10%，用于生产应税消费品。原材料按实际成本法核算，发出按月末一次加权平均法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。该公司12月份“原材料”账户的月初借方余额为242200元，数量500只；“材料采购”账户的月初借方余额为380800元(系11月份采购的原材料)；“存货跌价准备”账户月初贷方余额中属于原材料的为20000元。12月份，该公司原材料收入业务如下：(1)8日，收到上月采购的原

7、材料800只，已验收入库。(2)15日，从外地宏发公司采购原材料一批共计1000只，增值税专用发票上注明的材料价款为520000元，增值税额为88400元，宏发公司代垫的运杂费共计13840元，其中代垫的铁路运费为12000元，款项及运杂费已通过银行支付，材料已验收入库，运费可按7%抵扣增值税进项税额。12月份，该公司原材料发出业务如下：(1)发出原材料300只，抵偿所欠春兰公司的债务190000元，材料的计税价格为每只540元，发出该300只原材料时相应结转已计提的存货跌价准备12000元。(2)生产领用原材料1800只。债务重组过程中除原材料应交增值税、消费税外，无其他相关税费。月末，该公

8、司原材料预计单位可变现净值(不含增值税和消费税)为476元。该公司产品的生产需要经过两道工序，工时定额为40小时，其中第一道工序为30小时，第二道工序为10小时。12月初在产品为200只，材料费用为96900元；本月完工产品为1900只，第一道工序在产品为60只，第二道工序在产品为40只。原材料在开工时一次投入。根据上述资料，回答下列问题：中远公司12月在产品成本中材料费用总额为()元。A27033B28226C34144D48045单选题13、案例二（一）资料某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，销售货物适用的增值税率为17%，消费税率为10%，营业税率为5%，不考虑其他相关税费。20

9、03年发生如下业务：1采购甲材料一批，增值税专用发票注明原材料价款10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库，同时开出商业汇票一张，抵付货款。该批材料计划成本为11万元。2销售A产品10000件，单位售价125元（不含增值税），单位销售成本75元，该产品属于应交消费税产品，货已发出款未收到。3出售专利权一项，出售价款4.5万元，该专利权账面余额1.5万元，已提无形资产减值准备0.5万元。出售价款存入银行。4购入机器一台，增值税专用发票注明机器价款45万元，增值税7.65万元；另支付安装调试费1.5万元；有关款项均已用银行存款付讫。机器安装完毕，已交有关部门使用。5出售一栋办公楼房，原价1500

10、万元，已提折旧1100万元，出售收入955万元，发生清理费用5万元，有关款项均以银行存款收付。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该企业采购的甲材料在验收入库时，其材料成本差异应记入的账户和金额是：A借记“材料成本差异”账户1万元B贷记“材料成本差异”账户1万元C借记“材料成本差异”账户27万元D贷记“材料成本差异”账户27万元单选题14、在对工资单进行支付时，有效的内部控制制度要求公司为这一特定目的而存入一定数量现金建立专门账户。用于这种类型的账户称为（）。A基本银行存款账户B预垫银行备用金账户C锁箱账户D补偿账户单选题15、()是实现电子政务的基础。A档案管理系统

11、建设B政府与因特网连接C政府办公自动化系统建设D电子邮件建设单选题16、某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产

12、生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。A600B150C495D345单选题17、不必在会计报表附注中披露的是()。A不符合会计基本假设的说明B重要会计政策和会计估计变更C或有事项和资产负债表日后事项D企业生产经营基本情况单选题18、下列各项中，不应当确认为当期损益的是()。A长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损B支付与取得交易性金融资产相关的交易费用C支付与取得长期期权投资直接相关的费用D期末交易性金融资产公允价值上升的金额单选题19、根据企业会计准则第15号一建合同，属于工程成本直接费用的是（）。A管理费用B销售费用C财务费用D人工费用多

13、选题20、实行会计电算化的单位，其打印出的会计账簿不需由()签字或者盖章。A记账人员B出纳人员C审核人员D单位负责人-1-答案：B,D暂无解析2-答案：A,C,D解析 根据企业会计准则第2号长期股权投资的规定，投资企业采用权益法核算长期股权投资时，应随被投资单位所有者权益的增减变动相应地调整长期股权投资的科目余额。选项B，被投资方所有者权益没有增减变动，故投资方不需要做处理。3-答案：B,C解析 无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法属于会计估计变更，选项A不正确；因追加投资长期股权投资由权益法改为成本法核算即不属于会计政策变更也不属于会计估计变更，选项D不正确。4-答案：A解析 处置持有

14、至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。本题的会计分录为： 借：银行存款 2100 持有至到期投资减值准备 25 持有至到期投资利息调整 12 投资收益 12 贷：持有至到期投资成本 2 000 应计利息 1505-答案：C解析 如果临时性流动负债=临时性流动资产，为平稳型资金组合策略；如果临时性流动负债临时性流动资产，为积极型资金组合策略；如果临时性流动负债临时性流动资产，为保守型资金组合策略。6-答案：A解析 计算机账务处理系统允许用户自行设置会计科目。相同行业企业的会计科目可以不一致。因此，正确答案为A。7-答案：A,C解析 B、D项是被投资企业所有者权益的内

15、容变动，没有影响到总数的变化。8-答案：B解析 企业投资时因长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益的份额而产生的股权投资借方差额，在计提长期投资减值准备时，如果长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，小于或等于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的余额，应按长期股权投资的账面价值与其可收回金额的差额，借记“投资收益股权投资差额摊销”科目，贷记“长期股权投资单位(股权投资差额)”科目。9-答案：B解析 2008年A公司的递延所得税资产余额=68025%=170(万元) 递延所得税资产发生额 =170-172.5=-2.5(万元) 其中可供出售金融资产引起的递延所得税资产发生额=4

16、025%=10(万元) 递延所得税负债余额=025%=0(万元) 递延所得税负债发生额=0-75=-75(万元) 其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债发生额=(0-150)25%=-37.5(万元) 应交所得税 =8 000+(9-300)(存货项目)+(70-80) (固定资产项目)+(250-180)(预计负债项目) +(1 150-900)(投资性房地产项目)25% =2 025(万元) 2008年所得税费用 =2 025-(-2.5-10)+(-75+37.5) =2 000(万元) 借：所得税费用 2 000 递延所得税负债 75 贷：应交税费应交所得税 2 025 递延所得税资

17、产 2.5 资本公积其他资本公积 47.510-答案：B解析 事项(1) 2007年1月1日应收账款的账面价值=7 600-1 400=6 200(万元)，计税基础=7 600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7 600-6 200=1 400(万元)。 2007年12月31日应收账款的账面价值=9 600-1 500=8 100(万元)，计税基础=9 600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=9 600-8 100=1 500(万元)。 2007年产生可抵扣暂时性差异=1 500-1 400=100(万元)，应确认的递延所得税资产发生额=1 50025%-1 40033%=-87(万元)(表示

18、贷方发生额)，应确认的纳税调整增加额100万元。 事项(2) 2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430(万元)，可抵扣暂时性差异余额为430万元。 应确认的递延所得税资产发生额=43025%-4533%=92.65(万元)(借方)，应确认的纳税调整增加额=430-45=385(万元)。 事项(3) X设备 2007年1月1日账面价值=600-68-260=272(万元)，计税基础=600-60052/12-60052=340(万元)，可抵扣暂时性差异余额=340-272=68(万元)

19、，递延所得税资产余额=6833%=22.44(万元)；2007年12月31日账面价值=132万元，计税基础=600-60052/12-60053=220(万元)，可抵扣暂时性差异余额=220-132=88(万元)，递延所得税资产余额=8825%=22(万元)。 2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20(万元)，递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44(万元)(贷方) Y设备 2007年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；2007年12月31日账面价值=900万元，计税基础=1 600-1 600104=960(万元)，可抵扣暂时性差异余额=960-9

20、00=60(万元)，递延所得税资产余额=6025%=15(万元)。 2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60(万元)，递延所得税资产发生额=15-0=15(万元)(借方) Z设备 2007年期初和期末均无暂时性差异余额。 上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56(万元)(借方)。 2007年应确认的纳税调整增加额=20+60=80(万元)。 事项(4) 2006年12月31日，该无形资产的账面价值=300-20=280(万元)，计税基础=300-30010=270(万元)，应确认递延所得税负债余额=(280-270)33%=3.3(万元)；2007年

21、12月31日，该无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=300-300102=2413(万元)，应确认递延所得税负债余额=(270-240)25%=7.5(万元)。2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2(万元)(贷方)，2007年应调减应纳税所得额=30010-(280-270)=20(万元)。 事项(5) 2007年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=(210-200)25%=2.5(万元)。此项2007年不需进行纳税调整。 事项(6) 2007年12月31日应确认递延所得税资产=3025

22、%=7.5(万元)。2007年应确认的纳税调整增加额=30万元。 2007年递延所得税资产发生额 =92.65+14.56+7.5-87=27.71(万元)(借方)11-答案：D暂无解析12-答案：D根据按约当产量比例计算法：13-答案：B暂无解析14-答案：B 预垫银行备用金账户是为特定目的而存入一定数量的现金的账户。该账户用来作为一些经常签发的支票或某种特定类型的支票的清算账户。选项(a)不正确，从基本银行存款账户中取出一定数量的现金之后，再存入预垫银行备用金账户用以某种特定类型的支付。选项(c)不正确，规模很大且拥有很多分公司的大公司经常使用锁箱账户，用以收取有很多顾客订单的城市的支票。

23、公司租用一个当地的邮政信箱，并授权当地银行直接从这个信箱中收取汇款单。选项(d)不正确，并不存在所谓的“补偿账户”，除非这个词是指银行在贷款时要求公司保留的一定金额的补偿性现金余额。15-答案：C解析 实现电子政务的基础是政府办公自动化系统的建设。16-答案：C解析 当期应交所得税=(2000700300)25%=600(万元)；递延所得税费用=(700)15%=105(万元)；2010年度所得税费用=600105=495(万元)。17-答案：D考点 会计报表附注披露的内容18-答案：C暂无解析19-答案：D 直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。直接费用包括：（1）耗用的材料费用；（2）耗用的人工费用；（3）耗用的机械使用费；（4）其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。管理费用、销售费用和财务费用应计入当期损益而非合同成本。20-答案：B,C,D考点 制定与实施会计电算化档案管理制度