1213广东海洋大学高级会计试题.docx

1、1213广东海洋大学高级会计试题GDOU-B-11-302广东海洋大学 2012 2013 学年第 1学期 高级会计 课程试题课程号：15341224考试 A卷 闭卷考查B卷开卷题 号一二三四五六七八九十总分阅卷教师各题分数153055100李锐实得分数一 判断题 （正确划 ，错误划，151=15分） 1、调整与抵销分录只是服务于合并财务报表的编制，它不是记账的依据，所借记和贷记的是报表项目，而不是会计科目。 （ T ） 2、在企业结汇交易帐务处理中,外币账户应按交易日即期汇率折算记录,记账本位币账户按照银行卖出汇率入帐记录。 （ F ） 3、根据我国会计准则的规定，在融资租赁中租赁各方发生的

2、初始直接费用，承租方应当计入租赁资产入账价值，出租人则应当计入应收融资租赁款的入账价值。 （ T ） 4、外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。 （ T ）5、采用购买法要求在合并资产负债表上对子公司的可辨认资产与负债，按 购买日的公允价值计量，并相应确认合并商誉，正商誉作为资产确认，负商誉则调整增加未分配利润。 （ T ）6、租赁最低收款额=租赁最低付款额+无关第三方担保余值+未担保余值。 （ F ）7、换出资产为存货、固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。 （ F ）8、债务人以债务转为资本清偿债务的，

3、债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组损益。 （ T ）9、非同一控制下的企业合并，实质上是一种交易购买方购买被购买方控制权的交易。相应的会计处理中使用自愿交易的双方都能够接受的价值公允价值。 （ T ）10、当售后租回交易属于融资租赁，承租方未实现售后租回损益的递延分摊应依据租赁期内租金支付的比例。 （ F ）11、债务重组的前提条件是债务人发生财务困难，其必要条件是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步事项。 （ T ）12、同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制是暂时

4、性。 （ F ）13、在债务重组协议涉及或有应付款项的情况下，且或有应付金额符合预计负债的确认条件，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，相应债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。 （ F ）14、如投资企业通过直接拥有、间接拥有或直接和间接合计拥有被投资单位半数以上的表决权股份，则应将其子公司纳入合并财务报表的合并范围。 （ T ）15、暂时性差异仅指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 （ F ）二 选择题 （单项或多项选择，152=30分）1、我国合并报表编制的合并理论是为基础。 BDA、所有者理论 B、实体理论、C、新主体理论 D、母公司理论2、 企业合

5、并按法律形式不同可分为ABDA吸收合并 B新设合并 C混合合并 D控股合并3、租赁以出租人取得租赁物的来源和方式为标准，可分为：BCDA机器设备租赁 B杠杆租赁 C销售式租赁 D转租赁4、债务重组的方式主要包括。ABCD A 以资产清偿债务 B将债务转为资本 C 修改其他债务条件 D混合重组方式5、非货币资产交换是否具有商业实质的判断条件之一：换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。具体体现为。BCDA未来现金流量的风险、金额、时间必须都不相同B未来现金流量的风险、时间相同，金额不同C未来现金流量的金额、时间相同，风险不同D未来现金流量的金额、风险相同，时间不同6、以非

6、现金资产清偿债务方式下，债务人应确认债务重组损益的包括ACA财产转让损益 B或有应付金额C债务重组利得 D债务重组损失7、 权益结合法下将合并方取得净资产账面价值小于支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额应顺序冲销以下各项股东权益项目ADA 合并方的资本公积 B被并方的资本公积C被并方的留存收益 D合并方的留存收益8、按照我国会计准则的规定,在租赁开始日确定的未确认融资费用将在租赁期内分摊确认,分摊时应采用。CA直线法 B年数总和法 C实际利率法 D重新计算法9、我国外汇管理条例所称的外汇包括下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。ABCDEFA外国货币； B外币支付凭证

7、； C外币有价证券D特别提款权 E欧洲货币单位 F其他外汇资产10、报告期内增加子公司情况下，非同一控制下企业合并应当将该子公司的收入、费用、利润纳入合并利润表DA当期期初至报告期末 B当期期初至购买日 C当期期初至处置日 D购买日到报告期末11、资产负债表债务法中根据涉税交易或事项的性质，对直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税负债或递延所得税资产期末余额的调整额，应计入BA、所得税费用当期所得税费用 B、资本公积 其他资本公积 C、所得税费用递延所得税费用 D、盈余公积任意盈余公积12、高级会计学的理论基础体现为会计信息质量要求的强化和延伸，具体包括以下A相关性要求 B重要性要求

8、C如实反映要求 D可比性要求 E谨慎要求 F实质重于形式要求13、在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，当属于以下情形将导致产生应纳税暂时性差异，一般应确认相应递延所得税负债A资产的账面价值其计税基础 B资产的账面价值其计税基础C负债的账面价值其计税基础 D负债的账面价值其计税基础14、非货币性资产交换中涉及少量货币性资产（或补价），支付补价方以支付货币资产应低于的25%作为参考。 A 换出资产公允价值 B换入资产公允价值与收到的货币资产之和;C换入资产公允价值D换出资产公允价值与支付的货币资产之和15、若当有确凿证据换入资产的公允价值比换出资产公允价值更可靠时，其中收到补价方,按

9、以下正确计算换入资产入帐金额和应确认的损益的公式分别为-。A换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+支付补价+应支付的相关税费B换入资产的入账金额=换入资产的公允价值+应支付的相关税费C该资产交换应确认损益=换入资产的公允价值-收到补价-换出资产的账面价值D该资产交换应确认损益=换入资产的公允价值+收到补价-换出资产的账面价值三 业务题 （第1 题 20分，第2题15分，第3题20分,共55分）1、资料：A公司于2000年12月31 日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：(1) 租赁标的物：甲生产设备。起租日：2000年12月31日。 (2) 租赁期：2000年12月31 日

10、-2002年12月31日，共2年。 (3) 租金支付方式：每年年末支付租金1000万元。(4) 租赁期满时，甲设备A公司担保的余值为100万元，假设无清理费用。(5) 甲生产设备为全新设备，2000年12月31日的账面价值为192240万元，即为其公允价值，预计使用年限为3年。(6) 租赁内含利率为6。(P/A,6%,2=1.8334，P/F,6%,2=0.8900) (7) 2002年12月31 日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司（退租）。 甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，当日投入使用。A公司的固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销

11、.要求：(1)判断本租赁的类型，并说明理由。（5分） (2)编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。（5分） (3)编制A公司在2001年年末和2002年年末与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。（10分） 2、资料：A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的有表决权股份。207年1月1日，B公司以发行股份的方式吸收合并了C公司，取得了C公司的全部资产，并承担全部负债。B公司发行的股票每股面值为1元，C公司原股东持有的股票每股面值为1元，B公司共发行本公司股票680万股交换C公司原有股东持有的全部股票。在此次合并中，B公司还以银行存款支付了审计费用、评估费用、法

12、律服务费用等直接与合并相关的费用20万元，以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元。C公司的货币资金全部为银行存款,存货全部为库存商品。B公司和C公司在206年12月31日的资产负债表数据如下表所示。206年12月31日B公司与C公司的资产负债表数据 单位：万元项目B公司账面价值C公司账面价值货币资金1 200100交易性金融资产400100应收账款400200存货400300固定资产1 200400无形资产400资产合计4 0001 100短期借款800200应付债券800200负债合计1 600400股本2 000400资本公积100200盈余公积22070未分配利润8030

13、股东权益合计2 400700负债与股东权益总计4 0001 100要求:（1）按照我国现行会计准则的规定，编制B公司吸收合并C公司的会计分录。(15分)3. 资料：永兴公司205年底购入甲设备，成本3 000 000元，会计上采用年数总和法计提折旧，使用年限为5年。税法规定采用直线法计提折旧，使用年限也是5年，预计无残值。207年之前享受15%的所得税优惠税率，但是从207年开始税率恢复为25%（假设永兴公司无法预期所得税率的这一变动）。假设不存在其他会计与税收差异，205年末“递延所得税资产”科目余额为0，206-208年税前利润为5 000 000元、6 000 000元和6 000 00

14、0元。要求：计算206年末至208年末资产负债表上的递延所得税，以及206-208年的所得税费用（假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异）。(20分) GDOU-B-11-302广东海洋大学 2012 2013 学年第 1学期 高级会计 课程试题课程号：15341224考试 A卷 闭卷考查B卷开卷题 号一二三四五六七八九十总分阅卷教师各题分数153055100李锐实得分数一 判断题 （正确划 ，错误划，151=15分） 1、调整与抵销分录只是服务于合并财务报表的编制，它不是记账的依据，所借记和贷记的是报表项目，而不是会计科目。 （ ） 2、在企业结汇交易帐务处理中

15、,外币账户应按交易日即期汇率折算记录,记账本位币账户按照银行卖出汇率入帐记录。 （ ） 3、根据我国会计准则的规定，在融资租赁中租赁各方发生的初始直接费用，承租方应当计入租赁资产入账价值，出租人则应当计入应收融资租赁款的入账价值。 （ ） 4、外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。 （ ）5、采用购买法要求在合并资产负债表上对子公司的可辨认资产与负债，按 购买日的公允价值计量，并相应确认合并商誉，正商誉作为资产确认，负商誉则调整增加未分配利润。 （ ）6、租赁最低收款额=租赁最低付款额+无关第三方担保余值+未担保余值。 （ ）7、换出资产为存货、固定资产、无

16、形资产的，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。 （ ）8、债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组损益。 （ ）9、非同一控制下的企业合并，实质上是一种交易购买方购买被购买方控制权的交易。相应的会计处理中使用自愿交易的双方都能够接受的价值公允价值。 （ ）10、当售后租回交易属于融资租赁，承租方未实现售后租回损益的递延分摊应依据租赁期内租金支付的比例。 （ ）11、债务重组的前提条件是债务人发生财务困难，其必要条件是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步事项。

17、（ ）12、同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制是暂时性。 （ ）13、在债务重组协议涉及或有应付款项的情况下，且或有应付金额符合预计负债的确认条件，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，相应债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。 （ ）14、如投资企业通过直接拥有、间接拥有或直接和间接合计拥有被投资单位半数以上的表决权股份，则应将其子公司纳入合并财务报表的合并范围。 （ ）15、暂时性差异仅指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 （ ）二 选择题 （单项或多项选择，152=30分）1、我国合并报表编制的合并理

18、论是为基础。A、所有者理论 B、实体理论、C、新主体理论 D、母公司理论2、 企业合并按法律形式不同可分为A吸收合并 B新设合并 C混合合并 D控股合并3、租赁以出租人取得租赁物的来源和方式为标准，可分为：A机器设备租赁 B杠杆租赁 C销售式租赁 D转租赁4、债务重组的方式主要包括。 A 以资产清偿债务 B将债务转为资本 C 修改其他债务条件 D混合重组方式5、非货币资产交换是否具有商业实质的判断条件之一：换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。具体体现为。A未来现金流量的风险、金额、时间必须都不相同B未来现金流量的风险、时间相同，金额不同C未来现金流量的金额、时间相同

19、，风险不同D未来现金流量的金额、风险相同，时间不同6、以非现金资产清偿债务方式下，债务人应确认债务重组损益的包括A财产转让损益 B或有应付金额C债务重组利得 D债务重组损失7、 权益结合法下将合并方取得净资产账面价值小于支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额应顺序冲销以下各项股东权益项目A 合并方的资本公积 B被并方的资本公积C被并方的留存收益 D合并方的留存收益8、按照我国会计准则的规定,在租赁开始日确定的未确认融资费用将在租赁期内分摊确认,分摊时应采用。A直线法 B年数总和法 C实际利率法 D重新计算法9、我国外汇管理条例所称的外汇包括下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段

20、和资产。A外国货币； B外币支付凭证； C外币有价证券D特别提款权 E欧洲货币单位 F其他外汇资产10、报告期内增加子公司情况下，非同一控制下企业合并应当将该子公司的收入、费用、利润纳入合并利润表A当期期初至报告期末 B当期期初至购买日 C当期期初至处置日 D购买日到报告期末11、资产负债表债务法中根据涉税交易或事项的性质，对直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税负债或递延所得税资产期末余额的调整额，应计入A、所得税费用当期所得税费用 B、资本公积 其他资本公积 C、所得税费用递延所得税费用 D、盈余公积任意盈余公积12、高级会计学的理论基础体现为会计信息质量要求的强化和延伸，具体包括

21、以下A相关性要求 B重要性要求 C如实反映要求 D可比性要求 E谨慎要求 F实质重于形式要求13、在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，当属于以下情形将导致产生应纳税暂时性差异，一般应确认相应递延所得税负债A资产的账面价值其计税基础 B资产的账面价值其计税基础C负债的账面价值其计税基础 D负债的账面价值其计税基础14、非货币性资产交换中涉及少量货币性资产（或补价），支付补价方以支付货币资产应低于的25%作为参考。 A 换出资产公允价值 B换入资产公允价值与收到的货币资产之和;C换入资产公允价值D换出资产公允价值与支付的货币资产之和15、若当有确凿证据换入资产的公允价值比换出资产公允

22、价值更可靠时，其中收到补价方,按以下正确计算换入资产入帐金额和应确认的损益的公式分别为-。A换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+支付补价+应支付的相关税费B换入资产的入账金额=换入资产的公允价值+应支付的相关税费C该资产交换应确认损益=换入资产的公允价值-收到补价-换出资产的账面价值D该资产交换应确认损益=换入资产的公允价值+收到补价-换出资产的账面价值三 业务题 （第1 题 20分，第2题15分，第3题20分,共55分）1、资料：某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。期初美元对人民币市场汇率为1：6.95。期初有关外币账户的数额如下： 外币账户情况表项目外币金额

23、（美元）汇率人民币金额（元）银行存款250006.95173750应收账款400006.95278000应付账款300006.95208500该公司本期发生的有关经济业务如下：（1）、用美元现汇归还应付账款15000美元，当日的市场汇率为1：6.92（2）、用人民币购买10000美元现汇，当日的市场汇率为1：6.91，经营外汇银行的买入价为1：6.90，卖出价为1：6.92（3）、用美元现汇买入原材料一批，价款为5000美元，当日的市场汇率为1：6.88，价款尚未支付（4）、收回应收账款30000美元，当日的市场汇率为1：6.87（5）、用美元现汇兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率

24、为1：6.86，经营外汇银行的买入价为1：6.82，卖出价为1：6.90（6）、取得美元短期借款20000美元，取得日的市场汇率为1：6.87（7）、期末美元对人民币市场汇率为1：6.85要求：(1)编制本期发生外币业务的会计分录;(6分) (2)计算期末外币项目的帐户余额(包括原币余额与帐面折合额); (4分) (3)编制期末外币帐户调整情况表;(5分) (4) 编制期末外币帐户调整的会计分录.(5分)2、资料：A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的有表决权股份。207年1月1日，B公司以发行股份的方式吸收合并了C公司，取得了C公司的全部资产，并承担全部负债。B公司发行的股票每股

25、面值为1元，C公司原股东持有的股票每股面值为1元，B公司共发行本公司股票680万股交换C公司原有股东持有的全部股票。在此次合并中，B公司还以银行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等直接与合并相关的费用20万元，以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元。C公司的货币资金全部为银行存款,存货全部为库存商品。B公司和C公司在206年12月31日的资产负债表数据如下表所示。206年12月31日B公司与C公司的资产负债表数据 单位：万元项目B公司账面价值C公司账面价值货币资金1 200100交易性金融资产400100应收账款400200存货400300固定资产1 200400无形资

26、产400资产合计4 0001 100短期借款800200应付债券800200负债合计1 600400股本2 000400资本公积100200盈余公积22070未分配利润8030股东权益合计2 400700负债与股东权益总计4 0001 100要求:按照我国现行会计准则的规定，编制B公司吸收合并C公司的会计分录。(15分)3. 资料：永兴公司205年底购入甲设备，成本3 000 000元，会计上采用年数总和法计提折旧，使用年限为5年。税法规定采用直线法计提折旧，使用年限也是5年，预计无残值。207年之前享受15%的所得税优惠税率，但是从207年开始税率恢复为25%（假设永兴公司无法预期所得税率的

27、这一变动）。假设不存在其他会计与税收差异，205年末“递延所得税资产”科目余额为0，206-207年税前利润为5 000 000元、6 000 000元和6 000 000元。要求：计算206年末至207年末资产负债表上的递延所得税，以及206-207年的所得税费用（假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异）。(20分)广东海洋大学 2012 2013学年第 1 学期 高级会计 课考试（查）试题（AB）标准答案一 判断题 （正确划 ，错误划，151=15分）123456789101112131415二 选择题 （单项或多项选择，不答或错答不得分,少答扣1分,152=

28、30分）12345678BDABDBCDABCDBCDACADC9101112131415ABCDEFDBABCDEFADCDBD三 业务题 （第1 题 20分，第2题15分，第3题20分,共55分）1 . 参考答案:(1)(5分)本租赁属于融资租赁。 理由：该最低租赁付款额的现值=1000 (P/A,6%,2)+100 (P/F,6%,2)=10001.8334+100 0.8900=192240万元，占租赁资产公允价值的90以上，因此符合融资租赁的判断标准，该项租赁应当认定为融资租赁。(2)(5分)租赁期开始日的会计处理：最低租赁付款额=1000 2+100=2100(万元) 租赁资产的入账价值=192240(万元) 未确认的融资费用=2100-19224=17760(万元)借：固定资产融资租入固定资产 19224 未确认融资费用 177.6贷：长期应付款应付融资租赁款 2100(3)(5分)2001年12月31日的会计处理：支付租金：借：长期应付款应付融资租赁款 1000贷：银行存款 1000确认当年应分摊的融资费用：192240 6=11534(万元)借：财务费用 11534贷