会计科目操作说明.docx

1、会计科目操作说明会计科目使用说明一、资产类1.【1001】 库存现金：核算单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。2.【1002】 银行存款：核算企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。本科目分别按各开户银行进行明细核算。3.【1012】 其他货币资金：核算除现金、银行存款以下的其他各种货币资金。本科目分别按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等进行明细核算。4.【1101】 交易性金额资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，企业

2、持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在本科目核算。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 5.【1121】 应收票据：核算企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。 6.【1122】 应收账款：核算企业应销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相

3、关。本科目分别按购货单位及项目进行辅助核算。7.【1123】 预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款等。本科目分别按供货单位及项目进行辅助核算。8.【1131】 应收股利：核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购买股票实际支付的款项中所包括的已宣告但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。9.【1131】 应收利息：指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。10.【1221】 其他应收款：是企业应收款项的另一重要组成部分。本科目主要核算企业除应收票

4、据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人进行明细核算。11.【1231】 坏账准备：是应收款项的备抵项目（含应收账款、其他应收款等），坏账准备金的提取比例一律不得超过期末应收款项余额的千分之五。12.【1321】 代理业务资产：用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托代销商品等。13.【1401】 材料采购：用于企业单位采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料采购成本。14.【1402】 在途物资：企业按实际成本进行的会计核算，用于企业已经付款或已开出承兑商业汇票，但材料尚未到达或者尚未验收入库的采购业务，应根据发票账单等

5、结算凭证进行核算。本科目应按供应单位及物资品类进行明细核算。15.【1403】 原材料：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。收到来料的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。本科目按材料的类别、品种、规格进行明细核算。16.【1404】 材料成本差异：用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。17.【1405】 库存商品：核算企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格的技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 本科目按产成品

6、的类别、品种、规格进行明细核算。18.【1406】 发出商品：企业未满足收入的确认条件但是对已发出商品的实际成本，应通过本科目进行核算。本科目按发出商品的类别、品种、规格进行明细核算。19.【1407】 商品进销差价：从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。 20.【1408】 委托加工物资：指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。21.【1471】 存货跌价准备：用于核算企业提取的存货跌价准备。 存货跌价准备是指在中期期末或年度终了

7、，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。22.【1501】 持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金额资产。23.【1502】 持有至到期投资减值准备：核算持有至到期投资的减值准备。24.【1503】 可供出售金融资产：通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至

8、到期投资、贷款和应收款项的金融资产。25.【1511】 长期股权投资：本科目核算投出的期限在一年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票或其他股权投资。企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。 本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。26.【1512】 长期股权投资减值准备：本科目核算企业长期股权投资的减值准备，本科目可按被投资单位进行明细核算，处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。27.【1521】 投资性房地产 ：指企业为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。主要包括已出租的土地使用权、持有并准备

9、增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。企业应当按照投资性房地产类别和项目进行明细核算。以成本模式计量的投资性房地产在“投资性房地产”、“投资性房地产（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目中计量；以公允价值模式计量的投资性房地产在“成本”和“公允价值变动”科目中计量。28.【1531】 长期应收款：指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。29.【1532】 未实现融资收益：企业分期计入租赁收入或利自己上入的未实现融资收益。30.【1601】 固定资产：企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与

10、生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在800元以上，并且使用年限超过1年的，也视作为固定资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。按照固定资产的种类、规格进行明细核算。31.【1602】 累计折旧：企业在报告期末提取的固定资产折旧累计数，资产类备抵科目。公司内部所有固定资产均采用平均年限法进行折旧且残值率为零，折旧年限的规定如下：专业机械设备类8年、车辆类5年、办公设备类3年。32.【1603】 固定资产减值准备：指由于固定资产市价持续下跌

11、，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产进行计提。33.【1604】 在建工程：核算企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算。本科目应当按照建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出以及单项工程进行明细核算。34.【1605】 工程物资：本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。本科目应当按照“专用材料”、“

12、专用设备”、“工器具”等进行明细核算。35.【1606】 固定资产清理：资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。本科目应按被清理的固定资产设置明细账。36.【1701】 无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。37.【1702】 累计摊销：资产类科目，用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项。38.【1703】 无形资产减值准备：本科目核算企业的减值准备。本科目应按无形资产项目进行明细核算。39.【1711】 商誉：能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一

13、家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额。40.【1801】 长期待摊费用： 指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括、支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用（不再包括开办费、固定资产修理支出）。根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期，修理费计入销售费用或管理费用（即修理费一律费用化）。在本账户下，企业应按费用的种类设置

14、明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。41.【1811】 递延所得税资产：就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。42.【1811】 待处理财务损益：本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科。二、负债类1.【2001】 短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生

15、产经营的需要。该科目应按照债权人和短期借款的种类设置明细科目，进行明细分类核算。2.【2101】 交易性金融负债：本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。3.【2201】 应付票据：指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。4.【2202】 应付账款：用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。5.【2203】 预收账款：核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单

16、位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。本科目应按具体客户设置明细进行核算，可选择项目进行辅助核算。6.【2211】 应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出等应付职工薪酬项目进行明细核算。7.【2221】 应交税费：本科目总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费的税种进行明细核算，包括、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。8.【2231】 应付利息：是指企业按照合同约定应支付的利息，包括、分期付息到期还本的、企业债券等应支付的利息。本科目可按存