中级会计实务最后六套三word版Word下载.docx

1、在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014 年12 月31 日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5 元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（ ）万元。A. - 2000 B. 0 C. 400 D. 24006. 甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的即期汇率结算。2014 年11月20 日以每台2000 美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H 商品10 台，并当日以美元支付了相应货款。2014 年12 月31 日，已售出 H 商品2 台，国内市场仍无H 商品供应，但H 商品在国际市场价格已降至每台1900 美元。11 月20 日的即期

2、汇率为1 美元= 6.6 元人民币， 12 月31 日的汇率为1 美元= 6.7 元人民币。 假定不考虑增值税等栩关税费，甲公司2014 年12 月31 日应计提的存货跌价准备金额为（ ）元人民币。A.3760 B.5280 C.5360 D.47007. 下列各项外币资产期末发生的汇兑差额，不应计人当期损益的是（ ）。A. 银行存款 B.可供出售外币货币性金融资产C. 交易性金融资产 D. 可供出售外币非货币性金融资产8. 甲公司2014 年4 月在上年度财务报告批准报出后，发现2012 年9 月购入并开始使用的一台管理用周定资产一直未计提折旧。该固定资产2012 年应计提折旧45 万元，2

3、013 年应计提折旧180 万元。甲公司对此项重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10% 提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25% 。甲公司2014 年度所有者权益变动表本年金额中未分配利润年初余额项目应调减的金额为（ ）万元。A.270 B.81 C. 151.88 D.121.59. A 公司2013 年12 月31 日预计负债一一产品质量保证费用科目贷方余额为50 万元，2014 年实际发生产品质量保证费用90 万元， 2014 年12 月31 日预提产品质量保证费用110 万元。下列说法中正确的是（ ）。A. 2014 年12 月31 日预计负债产生可抵扣暂时性差

4、异70 万元B. 2014 年12 月31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异50 万元C. 上述业务不产生暂时D. 2014 年l2 月3l 日预计负债产生应纳税暂时性差异70万元10. 下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（ ）。A. 预计负债是企业承担的潜在义务B. 与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C. 预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D. 预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量11. 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% 。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全

5、部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000 万元;用于偿债商品的账面价值为600 万元，公允价值为700 万元，增值税税额为119 万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万元。A.100 B. 181 C.281 D.30012. 下列各项资产、负债中，不应当采用公允价值进行后续计量的是（ ）。A. 持有以备出售的商品B. 以交易目的持有的5 年期债券C. 可供出售金融资产D. 实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬l3. 2014 年4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500 万元的申请。201

6、4 年6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付500 万元，该款项于2014 年6 月30 日到账。2014 年6 月5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900 万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5 年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2014 年度损益的影响金额为（ ）万元。A. -40 B.一80 C.410 D.46014. 申公司2014 年1 月1 日从集团外部取得乙公司80% 股份，能够对乙公司实施控制。2014 年甲公司实现净利润1000 万元;乙公司实现净利润为600 万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580

7、万元。假定不考虑其他回素，2014 年甲公司合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为（ ）万元。A. 1500 B. 1580 C. 1464 D. 140015. 关于事业单位长期投资的核算，下列说法中错误的是（ ）。A. 长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等B. 持有期间的收益计入投资收益C. 处置长期债券投资时，售价与投资成本的差额计入其他收入D. 处置长期债券投资时，应减少非流动资产基金一一长期投资科目的金额二、多项选择题（本类题共10 小题，每小题2 分，共20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分0）1.下列各项

8、中，应当计入相关资产初始确认金额的有（ ） 。A. 采购原材料过程中发生的装卸费B. 取得持有至到期投资时发生的交易费用C. 通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税D. 融资租赁承租人签订租赁合闰过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用2. 下列各项关于或有事项合计处理的表述中，正确的有（ ）。A. 重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债B. 个别报表中因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C 因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D. 对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响3. 关于企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易，下列

9、说法中正确的有（ ）。A. 结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理B. 结算企业以持有其他企业的权益工具结算的应当作为现金结算的股份支付处理C. 接受服务企业没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理D. 接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理4. 下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（ ）。A. 授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入B. 客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收

10、入C. 客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入D. 企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先确认为递延收益5. 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30% 的股权作为对价，另以银仔存款支付补价100 万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3900 万元。该联营企业30% 股权的取得成本为2200 万元，取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500 万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面

11、价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500 万元，分配现金股利400 万元，其他综合收益增加650 万元。交换日，甲公司持有该联营企业30% 股权的公允价值为3800 万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有（ ）。A. 甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620 万元B. 丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800 万元C. 甲公司确认换人大型专用设备的入账价值为3900 万元D. 丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900 万元6. 下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有（ ）。A. 对以前年度大额

12、收入确认差错进行更正B. 对不重要的交易或事项采用新的会计政策C. 以前各期累积影响数无法合理确定的会计政策变更D. 因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限7. 甲公司适用所得税税率为25%，其2014 年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在整异的事项如下:当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本的差额160 万元；收到与资产相关政府补助1600 万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。 甲公司2014 年利润总额为5200 万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2014年所得税的处理中，正确的

13、有（ ）。A. 所得税费用为900 万元 B. 应交所得税为1300 万元C. 递延所得税负债为40 万元 D. 递延所得税资产为400 万元8. 甲公司为境内上市公司，2014 年发生的有关交易或事项包括：（1）因增资取得母公司投入资金1000 万元；（2） 按持股比例享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140 万元；（3）收到税务部门返还的增值税税款100 万元；（4） 收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500 万元。甲公司2014 年对上述交易或事项会计处理正确的有（ ）。A. 收到返还的增值税税款100 万元确认为资本公积B. 收到政府亏损补贴500 万元确认为当期营业

14、外收入C. 取得其母公司1000 万元投入资金确认为股本及资本公积D. 按持股比例应享有联营企业140 万元的公允价值增加额确认为其他综合收益9. 债务人发生财务困难，债权人作出让步是债务重组的基本特征。下列各项中，属于债权人作出让步的有（ ）。A. 债权人减免债务人部分应付利息B. 债权人降低债务人应付债务的利率C. 债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的专利权清偿债务D. 债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的股权投资清偿债务10. 下列项目中，属于事业单位净资产的有（ ）。A. 财政补助结转结余 B. 非财政补助结转结余C. 专用基金 D. 非流动资产基金三、判断题（

15、本类题共10 小题，每小题1 分，共10 分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的，填涂答题卡中信息点 ;认为表述错误的，填涂答题卡中信息点J。每小题答题正确的得1 分，答题错误的倒扣 0.5 分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分。1.企业购人的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程成本。2. 企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。3. 对于以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价

16、款后的金额确认收入。4. 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不作为会计政策变更处理。5. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。6. 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积一一股本溢价”。7. 会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。8. 企业的售后租回交易认定为经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额

17、应当计入当期损益。9. 虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。10. 财政补助结余资金是指当年支出预算巳执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。四、计算分析题（本类题共2 题，共22 分，第1 题10 分，第2 题12 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，其相关交易或事项如下:（1）经

18、相关部门批准，甲公司于2013 年1 月1 日 发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000 万份，每份面值为100 元。可转换公司债券发行价格总额为100000 万元，不考虑发行费用，实际募集资金巳存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定:可转换公司债券的期眼为3 年，自2013 年l 月1 日 起至2015 年12 月31 日止；可转换公司债券的票面年利率为:第一年1.5% ，第二年2% ，第三年2.5% ；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2013 年1 月1 日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即自2014 年起

19、每年的1 月1 日；可转换公司债券在发行l 年后可转换为甲公普通股股票，初始转股价格为每股10 元，每份债券可转换为10 股普通股股票（每股面值1 元）；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用广房的建设。（2） 甲公司将募集的资金自2013 年起陆续投入生产用厂房的建设，截至 2013 年12 月31日，全部募集资金己使用完毕。2013 年1 月1 日开始资本化，生产用厂房于2013 年12月31 日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。（3） 2014 年1 月1 日，甲公司支付2013 年度可转换公可债券利息1500 万元。（4） 2014 年7 月1 日，由于甲公司股

20、票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。（5） 其他资料如下:甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利为6% 。已知（P/F，6% ,1） = 0.9434； （P/F, 6% ,2） = 0.8900； （P/F ,6% ,3） = 0.8396 。在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。不考虑所得税影响。要求:（1） 计算甲公司发行可转换公司

21、债券时负债成份和权益成份的公允价值。（2） 编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。（3） 计算甲公司可转换公司债券负债成份2013 年12 月31 日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2013 年度利息费用的会计分录。（4） 计算甲公司可转换公司债券负债成份2014 年6 月30 日的摊余成本，并编制甲公司确认2014 年上半年利息费用的会计分录。（5） 编制甲公司2014 年7 月1 日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。2. 甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ，适用企业所得税税率25 %，所得税采用资产负债表债务法核算。2014 年年初递延所得税资

22、产科目余额为320 万元，“递延所得税负债科目余额为0 ，其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20 万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240 万元。该公司2014 年实现会计利润9800万元，在申报2014 年度企业所得税时涉及以下事项:（1） 2014 年1 月1日，甲公司以509.66 万元购入财政部于当日发行的3 年期到期还本付息的国债一批。 该批国债票面金额500 万元，票面年利率6%，实际年利率为5% 。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。（2） 2014 年3 月31 日，甲公司将一自用写字楼对外出租并采用

23、公允价值模式进行后续计量，同日该写字楼的公允价值为7000 万元。该写字楼系2009 年12 月30 日购入，取得时成本为8000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20 年，预计净残值率为0 ，会计与税法上折旧方法、折旧年限及净残值一致。2014 年12 月31 日，该写字楼公允价值为8000 万元。（3） 2014 年度，甲公司计提工资薪金8600 万元，实际发放8000 万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100 万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5% 的部分，准予扣除；超过部分准于在以后纳税年度结转扣除。

24、（4）2014 年度，甲公司发生广告费9000 万元。公司当年实现销售收入56800 万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15% 的部分，准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。（5） 2014 年度，甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200 万元，本期实际发生保修费用180 万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。（1）分项确认计量甲公司2014 年上述资产、负债的账面价值和计税基础及其产生暂时性差异余额。（2） 计算

25、甲公司2014 年应纳税所得额和应交所得税。（3） 计算甲公司2014 年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及递延所得税费用和所得税费用。（4） 计算甲公司2014 年12 月31 日递延所得税资产余额和递延所得税负债余额。（5） 编制甲公司2014 年确认所得税费用的相关会计分录。五、综合题（本类题共2 题，共33 分，第1 小题15 分，第2 小题18 分。 凡要求计算的项目，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外只需写出一级科目。 要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ，销售价格（

26、市场价格）均不含增值税税额。 甲公司2016 年发生的部分交易或事项如下:（1） 6 月2 日，甲公司与乙公可签订产品销售合同，向乙公司销售一批A 产品。合同约定:该批产品的销售价格为600 万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6 个月内支付。6 月20日，甲公司将A 产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为560 万元，已计提跌价准备40 万元。至12 月31 日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520 万元。（2） 6 月16 日，甲公司与丙公司签订产品销售

27、合同，向丙公司销售B 产品。 合同约定:甲公司应于11 月30 日前提供B 产品；该产品的销售价格为1000 万元，丙公司应于合同签订之日支付600 万元，余款在B 产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的600 万元款项。11 月10 日，甲公司发出B 产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予1% 的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发粟，丙公司支付了余款。甲公司生产B 产品的实际成本为780 万元，未计提存货跌价准备。（3） 10 月20 日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批C 产品及120 万元现金换入

28、戊公司一宗土地使用权。10 月28 日，甲公司将C 产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发粟，同时以银行存款支付补价120 万元;戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出 C 产品的成本为700 万元，至2014 年10 月28 日巳计提跌价准备60 万元，市场价格为720 万元;换入土地使用权的公允价值为962.40 万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10 年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12 月31 日，厂房尚未开工建造。（4） 12 月30 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末起分5 年分期收款，每年500 万元，合计2500 万元，成本为1500 万元。假定销售当日收到增值税税额340 万元存入银行。销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2000 万元。（1） 就资料（ 1 ）、（2） 至（4） 所述的交易或事项，编制甲公司2014 年栩关会计分录。（2） 就资料（3） 所述的交易或事项，判断其交易性质、说明理由，并编制甲公司2014年相关会计分录。