工会做账资料全Word文档格式.docx

1、只收不支；年终一次性转入“经费结余4、拨交经费收入提取：工资总额*2%包括基层工会60%的留成局部+向上级工会上解的经费行政方面直接上解上级工会经费，都要计入本科目收到：借：银行存款 贷：拨交经费收入；上解经费：上解经费 贷：银行存款5、 其他收入：变卖财产、物品收入、银行存款、借出款利息收入平时只收不支 年终一次性转入“经费结余6、 会员活动费：核算基层工会用会费组织会员开展集体活动与会员特殊困难补助的费用 年终一次性转入“经费结余7、 职工活动费：职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动费8、工会业务费：工会干部培训、加强自身建立和开展业务工作 各项支出培训费会议费专项业务费外事费其他业务费

2、9、其他支出：按规定计提的财务专用基金10、上解经费支出新的工会制度准那么1、收到计提的工会经费时： 借：银行存款 （100%）贷：应付上级经费 （30%） 拨交经费收入 （70%）2、向上级工会上缴工会经费时：应付上级经费银行存款工会会计科目；第二局部会计科目名称和编号；序号科目编码名称；一级科目明细科目；1101库存现金；2102银行存款；3111零余额账户用款额度；4112财政应返还额度；11201财政直接支付；11202财政授权支付；5121借出款；6131应收上级经费；13101应收上级补助；13102应收上级转拨经费；13103应收建会筹备金；7132应收下级经工会会计科目第二局部

3、 会计科目名称和编号序号 科目编码 名 称一级科目 明细科目1 101 库存现金2 102 银行存款3 111 零余额账户用款额度4 112 财政应返还额度11201 财政直接支付11202 财政授权支付5 121 借出款6 131 应收上级经费13101 应收上级补助13102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金7 132 应收下级经费8 135 其他应收款9 141 库存物品10 151 投 资11 161 在建工程12 162 固定资产13 201 应付工资离退休费14 202 应付地方部门津贴补贴15 203 应付其他个人收入16 211 借入款17 221 应付上级经费18

4、222 应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金19 225 其他应付款20 231 代管经费21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23 311 投资基金24 321 专用基金32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金25 322 后备金26 331 结余27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助30 404 政府补助收入31 40

5、5 行政补助收入32 406 事业收入33 407 投资收益34 408 其他收入五、支出类35 501 职工活动支出50101 职工教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其他活动支出36 502 维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出37 503 业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304 专项业务费50305 其他业务支出38 504 行政支出50401 工资福利支出50402 商品和效劳支出50403 对个人和家庭的补助504

6、04 其他行政支出39 505 资本性支出50501 房屋建筑物购建50502 办公设备购置50503 专用设备购置50504 交通工具购置50505 大型修缮50506 信息网络购建50507 其他资本性支出40 506 补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605 送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出第三局部 会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目 库存现金一、本科目核算工会的库存现金。二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三、库存现金的主要账务处理如

7、下：一从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款科目；将现金存入银行，借记“银行存款科目，贷记本科目。二因支付部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款科目。三因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目应设置“现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进展核对，做到账款相符。五、

8、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额与来源简要说明等。六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当与时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：一如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的局部，借记“其他应收款科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的局部，借记“其他支出科目，贷记本科目。二如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的局部，借记本科目，贷记“其他应付款科目；属于无法查明的其他原因的局部，借记本科目，贷记“其他收入科目。七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。第

9、102号科目 银行存款一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应领先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会根本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。三、工会应当严格按照国家有关支付结算方法的规定，正确地办理银行存款收支结算。四、银行存款的主要账务处理如下：一将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金科目。从银行提取现金，借记“库存现金科目，贷记本科目。二通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入、“应付上级经费

10、、“应付下级经费科目。通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入、“政府补助收入、“行政补助收入、“事业收入、“投资收益等科目。三通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出、“维权支出、“业务支出、“行政支出、“资本性支出、“补助下级支出、“事业支出等科目，贷记本科目。四收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入科目。五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表，调节相符。六、本科目期末借方

11、余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。第111号科目 零余额账户用款额度一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：一在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入科目。实际发生支出时，借记“维权支出、“行政支出、“资本性支出等科目，贷记本科目。二从零余额账户提取现金时，借记“库存现金科目，贷记本科目。三年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度财政授权支付科目，

12、贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度财政授权支付科目，贷记“政府补助收入科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付科目。如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付科目。三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。第112号科目 财政应返还额度一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。二、本科目应设置两个明细科目：11201 财政直接

13、支付、11202 财政授权支付，进展明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：一财政直接支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目财政直接支付，贷记“政府补助收入科目。下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出、“行政支出、“资本性支出等科目，贷记本科目财政直接支付。二财政授权支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度。四、本科目期末借方余额，

14、反映工会应收财政下年度返还的资金额度。第121号科目 借出款一、本科目核算工会因开展工作或开展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。二、本科目应按借款单位设置明细账。三、借出款的主要账务处理如下：一借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。二收回借款时，借记“银行存款等科目，贷记本科目。三逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出、“事业支出等科目，贷记本科目。四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，与时清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出

15、款项。第131号科目 应收上级经费一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付或转拨工会经费、建会筹备金和补助。二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：13101 应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。 13102 应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的局部。13103 应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的局部。三、应收上级经费的主要账务处理如下：一根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目应收上级补助

16、，贷记“上级补助收入科目相关明细科目。收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款科目，贷记本科目应收上级补助。二根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目应收上级转拨经费，按规定属于本级工会的局部，贷记“拨缴经费收入科目，按规定应转拨下级工会的局部，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费科目。收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款科目，贷记本科目应收上级转拨经费。三根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目应收建会筹备金，按规定属于本级工会的局部，贷记“拨缴经费收入，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的局部，贷记“应付下级经费应付建会；收到上级工会转

17、拨的建会筹备金时，借记“银行存款；四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经；第132号科目应收下级经费；一、本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经；二、工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收；三、应收下级经费的主要账务处理如下：；一根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额建单位工会的局部，贷记“应付下级经费应付建会筹备金等科目。收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款科目，贷记本科目应收建会筹备金。四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。第132号科目 应收下级经费一、本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。二、工会可以

18、根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。一根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定属于本级工会的局部，贷记“拨缴经费收入科目，按规定应上缴上级工会的局部，贷记“应付上级经费科目。二收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。第135号科目 其他应收款一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收与暂付款项。二、本科目应按债务人设置明细账，进展明细核算。三、其他应收款的主要账务处理如下：一发生其他应收与暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金、“银行存款等科目。 结算收回或核销转列支出时，

19、按收回的金额，借记“库存现金、“银行存款等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。二逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账与时进展账务处理，借记“其他支出科目，贷记本科目。核销的呆账，应保存备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款科目，贷记“其他收入科目。四、各级工会应对其他应收与暂付款项严格控制，健全手续，与时清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收与暂付款项。第141号科目 库存物品一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品与达不到固定资产标准的工

20、具、器具等。二、本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。三、库存物品的主要账务处理如下：一购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。二领用物品时，借记“职工活动支出、“维权支出、“行政支出等科目，贷记本科目。四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后与时处理。一发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入科目。二盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出科目，贷记本科目。报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，按照可以收回的保险赔

21、偿和过失人赔偿等，借记“库存现金、“银行存款、“其他应收款等科目。五、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。第151号科目 投 资一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进展明细核算。三、投资的主要账务处理如下：一取得投资时：1购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款等科目；同时，借记“结余科目，贷记“投资基金科目。2以货币资金对外进展股权投资，借记本科目，贷记“银行存款等科目；3以固定资产对外进展股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目，贷记“投资基金科目；同时

22、，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金科目，贷记“固定资产科目。4以库存物品对外进展股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余科目，贷记“投资基金科目。二实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款等科目，贷记“投资收益科目。三投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款科目，按照本科目的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益科目。同时借记“投资基金科目，贷记“结余科目。四投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金科目，贷记

23、本科目。 已经核销的投资呆账，保存备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款等科目，贷记“其他收入科目。收回实物的，需重新进展评估，按公允价值入账。四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。第161号科目 在建工程一、本科目核算工会进展在建工程所发生的实际支出。二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进展明细核算。三、在建工程的主要账务处理如下：一预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“在建工程占用资金科目，同时借记“资本性支出科目，贷记“银行存款科目。二工程完工时，借记“固定资产科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金科目，贷记“固

24、定基金科目。四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。第162号科目 固定资产一、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。二、工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进展明细核算。三、固定资产的主要账务处理如下：一购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出等科目，贷记“银行存款等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金科目。二自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程科目，贷记“在建工程占用资金科目，同时借记“资本性支出科目，贷记“银行存款科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程科目，同时借记“在建工程占用资金科目，贷记“固定基金科目。三无偿调入、承受捐赠固

25、定资产，借记本科目，贷记“固定基金科目。四以固定资产对外进展股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资科目，贷记“投资基金科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金科目，贷记本科目。五出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金科目，贷记本科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款等科目，贷记“其他收入科目。四、固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监视管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后与时进展账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。一盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金科目。二盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金

26、科目，贷记本科目。三毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金科目，贷记本科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金、“银行存款等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金、“银行存款等科目，按清理净收入或净支出，贷记“其他收入科目或借记“其他支出科目。五、工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧一般采用直线法计提折旧、固定资产净值等。六、本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。二、负债类科目第201号科目 应付工资离退休费一、本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明

27、细科目。三、应付工资离退休费的主要账务处理如下：实际发放工资离退休费时，借记“行政支出等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款、“零余额账户用款额度等科目。四、本科目期末贷方一般无余额。第202号科目 应付地方部门津贴补贴一、本科目核算向本单位职工发放的各类地方部门津贴补贴。三、应付地方部门津贴补贴的主要账务处理如下：实际发放地方部门津贴补贴时，借记“行政支出等科目，贷记本科目；第203号科目 应付其他个人收入一、本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资离退休费和“202应付地方部门津贴补贴以外的其他个人收入。三、应付其他个人收入的主要账务处理如下：实际发放其他个人收入时，借记“行政支出等科目，贷记本科目；第211号科目 借入款一、本科目核算工会借入的款项。二、借入款的主要账务处理如下：一发生借入款时，借记“银行存款科目，贷记本科目。二归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未归还的借入款项。第221号科目 应付上级经费一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费与建会筹备金。二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。工会会计制度会计科目和会计报表；第一局部总说明；一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便；二、各省级工会