交易分析与复式记账.pptx

1、交易的分析与复式记账第一节第一节 复式记账的基本原理复式记账的基本原理企业经济业务的分析n经济业务或交易（经济业务或交易（Transaction）n指影响企业财务状况或经营成果的经指影响企业财务状况或经营成果的经济事项。包括两种：济事项。包括两种：n对外经济业务，称对外经济业务，称“交易交易”；n内部经济业务，称内部经济业务，称“会计事项会计事项”n分析企业经济业务对会计等式的影响。分析企业经济业务对会计等式的影响。企业经济业务的分析n任何经济业务的发生都会引起资产、负债任何经济业务的发生都会引起资产、负债和所有者权益的增减变动，但不会改变会和所有者权益的增减变动，但不会改变会计等式的平衡关系

2、，即任何经济业务的发计等式的平衡关系，即任何经济业务的发生都不会破坏这一平衡关系。生都不会破坏这一平衡关系。n又称又称“会计恒等式会计恒等式”，也可扩展为：，也可扩展为：资产负债实收资本留存收益资产负债实收资本留存收益 资产负债实收资本（收入费用）资产负债实收资本（收入费用）资产费用负债实收资本收入资产费用负债实收资本收入五类项目之间增减对应关系n某类项目变动某类项目变动 对应项目变动对应项目变动 资产增加资产增加 资产减少资产减少 负债减少负债减少 负债增加负债增加 所有者权益减少所有者权益减少 所有者权益增加所有者权益增加 费用增加费用增加 收入增加收入增加 收入减少收入减少 费用减少费用

3、减少四种经济业务类型n等式两边同时增加，且金额相等；等式两边同时增加，且金额相等；n等式两边同时减少，且金额相等；等式两边同时减少，且金额相等；n等式左边内部项目一增一减，且金额相等；等式左边内部项目一增一减，且金额相等；n等式右边内部项目一增一减，且金额相等；等式右边内部项目一增一减，且金额相等；复式记账原理n复式记账（复式记账（double-entry bookkeeping）n任何一项经济业务的发生，必然在会任何一项经济业务的发生，必然在会计恒等式中导致双重影响，引起两个计恒等式中导致双重影响，引起两个或两个以上的项目发生变化，且变化或两个以上的项目发生变化，且变化金额相等。因此，对发生

4、的经济业务金额相等。因此，对发生的经济业务进行记录时，要同时在两个或两个以进行记录时，要同时在两个或两个以上的相关项目中记录，且记录的金额上的相关项目中记录，且记录的金额相等，这就是复式记账的基本原理。相等，这就是复式记账的基本原理。第二节日记账和分类账第二节日记账和分类账账户n账户（账户（Account）n详细记录会计要素中每一项在一个会计详细记录会计要素中每一项在一个会计期间增减变动的记账专户。期间增减变动的记账专户。n每个账户的名称称为每个账户的名称称为“会计科目会计科目”。n有五大类账户：有五大类账户：n资产类账户、负债类账户、所有者权益资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类

5、账户、费用类账户。类账户、收入类账户、费用类账户。账户的基本结构n因每个项目在数量方面的变动只有增加因每个项目在数量方面的变动只有增加和减少两种情况。因此，每个账户在结和减少两种情况。因此，每个账户在结构上也分为左右两方，一方记增加，一构上也分为左右两方，一方记增加，一方记减少，称为方记减少，称为“T型账户型账户”。n账户的左方称为账户的左方称为“借方借方”（Debit，Dr.）n账户的右方称为账户的右方称为“贷方贷方”（Credit，Cr.）“T”型账户（Taccounts）账户名称账户名称 借方（左方）借方（左方）贷方（右方）贷方（右方）n账户具体内容包括：账户名称、日期、账户具体内容包括

6、：账户名称、日期、摘要、金额。摘要、金额。n金额又包括：期初余额、本期增加发生金额又包括：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。额、本期减少发生额、期末余额。借贷记账规则n“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”，具体表述，具体表述如下：如下：1、每一笔经济业务将以相等的金额至少同、每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。户的贷方。2、资产和费用类项目的增加额记入该类账、资产和费用类项目的增加额记入该类账户的借方，减少额记入贷方。户的借方，减少额记入贷方。借贷记账规则3、负债、所有者权益和收入类项目相

7、反，、负债、所有者权益和收入类项目相反，增加额记入该类账户的贷方，减少额记入增加额记入该类账户的贷方，减少额记入借方。借方。4、每一账户在会计期末的余额，即增减变、每一账户在会计期末的余额，即增减变动结果，都可按下式计算：动结果，都可按下式计算：n期末余额期初余额本期增加发生额期末余额期初余额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额借贷记账规则5、任何账户的正常余额都在记录其增加额的那、任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负债、所有者权益和收入账户通常有贷方余额。债、所有者权益和收入账户通常有贷方余额。资资 产

8、产 负负 债债 业主权益业主权益 收收 入入 费费 用用 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方贷方借方贷方 余额余额 余额余额 余额余额 余额余额 余额余额在日记账中记录经济业务n首先在日记账中记录全部经济业务。首先在日记账中记录全部经济业务。n日记账（日记账（Journal）n按企业经济业务发生的时间顺序登记会计按企业经济业务发生的时间顺序登记会计分录的账簿，又称分录的账簿，又称“原始账簿原始账簿”或或“序序时账簿时账簿”。n优点：优点：n提供完整的业务内容，便于了解经营全过提供完整的业务内容，便于了解经营全过程及日后对资料的查考；程及日后对资

9、料的查考；n便于发现记账错误。便于发现记账错误。记录经济业务的步骤1、分析审核经济业务、分析审核经济业务n每笔业务都要取得原始凭证（每笔业务都要取得原始凭证（Source documents），如销货发票、收料单、支），如销货发票、收料单、支票存根等。票存根等。n审核的内容：审核的内容：n经济业务的合法性、合理性；经济业务的合法性、合理性；n凭证完整、内容齐全、金额正确、经办人和凭证完整、内容齐全、金额正确、经办人和负责人的签字。负责人的签字。记录经济业务的步骤2、指明经济业务所涉及的账户。、指明经济业务所涉及的账户。3、确定哪个账户增加，哪个账户减少。、确定哪个账户增加，哪个账户减少。4、运

10、用借贷记账规则，确定借记哪个账户，、运用借贷记账规则，确定借记哪个账户，贷记哪个账户。贷记哪个账户。5、将经济业务记入日记账，先记借方，再、将经济业务记入日记账，先记借方，再记贷方，且借方总金额等于贷方总金额，记贷方，且借方总金额等于贷方总金额，最后简要说明经济业务。最后简要说明经济业务。会计分录n日记账中的这种记录称为日记账中的这种记录称为“日记账分录日记账分录”或或“会计分录会计分录”（Journal entry），简，简称称“分录分录”。n上述过程则称为上述过程则称为“编制会计分录编制会计分录”。（Journalizing）n会计分录包括简单分录和复合分录两种。会计分录包括简单分录和复合

11、分录两种。会计分录n简单分录：简单分录：借：账户名称借：账户名称 贷：账户名称贷：账户名称 经济业务摘要经济业务摘要n复合分录：复合分录：借：账户名称借：账户名称 借：账户名称借：账户名称 贷：账户名称贷：账户名称 贷：账户名称贷：账户名称 举例例例1，所有者投入现金，所有者投入现金10万元。万元。借：现金借：现金 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 （资产、所有者权益同时增加）（资产、所有者权益同时增加）例例2，用，用2万元现金购置一台设备。万元现金购置一台设备。借：设备借：设备 20 000 贷：现金贷：现金 20 000 （资产内部一增一减）（资产内部一增一减）举例

12、例例3，购入，购入3万元的存货，价款未付。万元的存货，价款未付。借：存货借：存货 30 000 贷：应付账款贷：应付账款 30 000 （资产、负债同时增加）（资产、负债同时增加）例例4，以现金，以现金3万现金偿还前欠的货款。万现金偿还前欠的货款。借：应付账款借：应付账款 30 000 贷：现金贷：现金 30 000 （资产、负债同时减少）（资产、负债同时减少）举例例例5，企业原欠某单位的货款，企业原欠某单位的货款1万元，转作万元，转作所有者投资。所有者投资。借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：实收资本贷：实收资本 10 000 （负债减少，业主权益增加）（负债减少，业主权益增加）普通

13、日记账和特种日记账n普通日记账（普通日记账（General journal）1、日期栏：指明分录的日期（年月日）。、日期栏：指明分录的日期（年月日）。2、摘要栏：登记有关借、贷方账户名称及、摘要栏：登记有关借、贷方账户名称及业务的扼要说明。业务的扼要说明。3、金额栏：登记借方金额和贷方金额，每、金额栏：登记借方金额和贷方金额，每笔分录的借、贷方总额应该相等。笔分录的借、贷方总额应该相等。4、过账记号栏：标明相应分类账的编号及、过账记号栏：标明相应分类账的编号及过账记号（过账记号（）。）。普通日记账和特种日记账n特种日记账（特种日记账（Special journal）n登记性质相同、经常发生的交

14、易，如：登记性质相同、经常发生的交易，如：n销货日记账销货日记账n购货日记账购货日记账n现金收入日记账现金收入日记账n现金支出日记账现金支出日记账过账和分类账n将日记账中登记的每笔会计分录的金额将日记账中登记的每笔会计分录的金额转记入分类账的有关账户中，这一转记转记入分类账的有关账户中，这一转记工作称为过账（工作称为过账（posting）。）。n分类账（分类账（Ledger）n按资产、负债、所有者权益、收入、按资产、负债、所有者权益、收入、费用五个类别逐类设立的账户，并分费用五个类别逐类设立的账户，并分别编号、顺序排列的账本（活页式或别编号、顺序排列的账本（活页式或订本式），称为分类账。包括总

15、分类订本式），称为分类账。包括总分类账和明细分类账两种。账和明细分类账两种。分类账n总分类账（总分类账（General ledger）n上述五类账户构成的一整套账户体系，称为上述五类账户构成的一整套账户体系，称为总分类账（总账）。每一个账户总括反映某总分类账（总账）。每一个账户总括反映某一类业务，称为总分类账户。一类业务，称为总分类账户。n将所有总分类账户的名称、编号列在一将所有总分类账户的名称、编号列在一起，称为起，称为“账户一览表账户一览表”（Chart of account）。）。n总分类账格式总分类账格式nT型账户扩充式和三栏式（借、贷、余）型账户扩充式和三栏式（借、贷、余）分类账n明

16、细分类账（明细分类账（Subsidiary ledger）n是根据总分类账户设置，详细记录某是根据总分类账户设置，详细记录某一类经济业务的分类账。一类经济业务的分类账。n如：应收账款总账按每个顾客设置明如：应收账款总账按每个顾客设置明细账、应付账款总账按每个供应商设细账、应付账款总账按每个供应商设置明细账等。置明细账等。n总账账户余额应等于各明细账余额之和。总账账户余额应等于各明细账余额之和。过账程序1、填入日记账分录的日期；、填入日记账分录的日期；2、将日记账中各笔分录的借方和贷方金额、将日记账中各笔分录的借方和贷方金额分别过入相应的账户金额栏；分别过入相应的账户金额栏；3、把各该分录所在日记账的页数填在相应、把各该分录所在日记账的页数填在相应账户的过账记号栏；账户的过账记号栏；4、把相应分类账户的编号填列在日记账的、把相应分类账户的编号填列在日记账的过账记号栏；过账记号栏；5、同时过入到有关的明细分类账中。、同时过入到有关的明细分类账中。第三节第三节 试算平衡表试算平衡表和会计循环和会计循环试算平衡n目的：验证分录和过账是否发生差错，目的：验证分录和过账是否发生差错，需要编制试算表