货币资金与应收预付款项复习资料解析文档格式.docx

1、A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支岀【答案】A【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。6.甲企业2012年10月1日销售商品，并于当日收到面值50 000元、 期限3个月的商业承兑汇票一张。2012年12月31日应收票据的账 而余额应为（）元。A.50 000B.50 250C.50 500D.50 750正确答案A答案解析应收票据的账面余额就是面值。7.增值税一般纳税人，12月1日向A公司购入甲材料1 000公斤， 每公斤50元，增值税率17%,当日以将于12月15日到期的票面金 额为51 000元的应

2、收C公司商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以 银行存款结清。则B公司应计入银行存款账户的方向和金额为（） yc oA.借方1 000B.贷方1 000C.借方7 500D.贷方7 500正确答案J D答案解析B公司应支付的金额应为58 500元，转让的票据而值51 000元，故应支付银行存款7 500元。8.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明价款为60万元，适 用的增值税率为17%0为购买方垫付的运杂费2万元，款项尚未收回, 该企业确认的应收账款应该是（）万元。A.60B.62C.70. 2D.72. 2答案解析应收账款的金额=60 + 60X17%+2 = 72.2 （万元）9.2012

3、年12月31日，甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。 应收账款余额为1 000 000元，己提坏账准备40 000元，甲公司根 据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。则甲公司2012年末提取坏账准备的会计分录为（）oA.借：资产减值损失一计提的坏账准备140000贷：坏账准备140 000B.借：100100 000C.借:60D.借：资产减值损失一一计提的坏账准备 40 000坏账准备 40 00040000补 60000年末余额：1000000 X 10%= 100000正确答案J C答案解析应计提坏账准备=1 000 000X10%-40 000 = 60 00

4、0（元）10.下列各项中，应计提坏账准备的有（）A.应收账款B.应收票据C.预付账款D.其他应收款答案ABCD11.【例题单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）oA.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目正确答案j B【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开 立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算，借记“其他货币 资金”科目，贷记“银行存款”科目。10.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正

5、确的是（ ）。（2012 年）A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转 让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转 账结算【解析】选项A,企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选 项B,企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选 项C,企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让, 但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。12.【例题多选题】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）oA.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增

6、值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣正确答案ABC答案解析应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的 价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运输费等。13.某企业在2012年10月8日销售商品100件，增值税专用发票 上注明的价款为10 000元,增值税税额为1 700元。企业为了及早收 回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10, 1/20, n/30a假定 计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2012年10月14日付清货款, 该企业实际收款金额应为（ ）元。A.11 466 B. 11 500C. 11 583 D. 11 600【答案】B【解析】如买方在10天内付

7、清货款，可享受2%的现金折扣，因 此,该企业实际收款金额=10 000X （1-2%）+1700 = 11 500 （元）。33 50014.预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预 付货款时，借记的会计科目是（ ）oA.应收账款 B.预收账款C.其他应收款 D.应付账款【解析】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款” 科目，而直接通过“应付账款”科目核算。15.企业己计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）。（2010年考题）A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科

8、目C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目【解析】企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额， 同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记“坏账准备”科目，贷记 “应收账款”科目。报表上： r应付胀款所属明细账贷方余颔合计应付账款项目预付账款所属明细账贷方余甑合计预付账款所属明细账借方余颔合计 预付款项项目彳I应付胀款所属明细帐借方余颔合计16.长江公司2012年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1 200万元，2012年6月30日计提坏账准备150万元，2012年 12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为850万元。201

9、2年 12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ ）万元。A.300 B. 200C. 350 D. 250【解析】2012年12月31 H该笔应收账款应计提的坏账准备二（1 200-150） -850=200 （万元）。17.某企业“坏账准备”科目的年初余额为4 000元，“应收账款” 和“其他应收款”科目的年初余额分别为30 000元和10 000元。当 年，不能收回的应收账款2 000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50 000元和20 000元，假定 该企业年末确定的坏账提取比例为10%o该企业年末应提取的坏账准 备为（ ）元。A. 1 000B.

10、 3 000C. 5 000D. 7 000【解析】坏账准备的计提基数为“应收账款”和“其他应收款”科目余额之和坏账准备”科目期末余额二（50 000+20 000） X 10%=7000 （元），年初坏账准备余额4 000元，木年发生坏账损失2 000元,因此坏账准备科目余额为贷方（计提前余额）4 000-2 000=2 000（元）,坏账准备科目年末余额为7 000元，木年应计提坏账准备二7 000-2000=5 000 （元）。多选题1 下列编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款H记账的账而余额小于银行对账单余额的有（2008 年）A.企业开出支票,银行尚未支付B.

11、企业送存支票,银行尚未入账C银行代收款项,企业尚未接到收款通知D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知【答案】AC【解析】选项B和D会导致银行存款H记账的账而余额大于银行对账单的余额。2.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）o （2010年）A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】BCD【解析】选项A属于现金等价物。3.下列各项中，不属于其他货币资金的有（）o4.A.商业承兑汇票5.B.银行本票存款6.C.银行承兑汇票7.D.银行汇票存款正确答案AC8.答案解析J银行木

12、票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金” 科目核算；商业承兑汇票、银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付 票据”科目核算。4.根据承兑人不同，商业汇票分为（ ）。A.商业承兑汇票 B.银行承兑汇票C.银行本票 D.银行汇票【答案】AB5.例题单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业 务的会计分录时应当（）o正确答案B【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而 汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核 算，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。6.【例题多选题】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）o答案解析J应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的

13、价款、 增值税，以及代购货方垫付的包装费、运输费等。7.【例题多选题】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。A.拨付给企业各内部单位的备用金B.应收的各种罚款C.收取的各种押金D.应向职工收取的各种垫付款项正确答案ABD答案解析J其他应收款主要包括：预付给企业各内部单位的备用金; 应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收 出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项； 应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。收取的押金在“其他应付 款”中核算。8.下列各项中，会引起应收账款账而价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.确认坏账损失D.收回己

14、转销的坏账正确答案J ABD答案解析应收账款账而价值二应收账款账而 余额-坏账损失，选项C是“坏账准备”与“应收账款”之间一增一 减，账而价值不变。9.应收票据终止确认时，对应的会计科目可能有（ ）oA.资本公积 B.原材料C.应交税费 D.材料采购【答案】BCD【解析】应收票据终止确认时，不会减少资本公积。对于票据贴现：借：银行存款（实际收到金额）财务费用应收票据（票而价值）10.下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。答案解析其他应收款主要包括：11下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。（2008年考题）C.转销坏账准备【答案】ABD【解析】转销坏账准备减少坏账准备和应

15、收账款，不 引起应收账款账而价值的变动。12.下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（ ）。A.冲回多提的坏账准备 B.当期确认的坏账损失C.当期应补提的坏账准备 D.已转销的坏账当期又收回【答案】CD【解析】A业务发生时应借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损 失”科目；B业务发生时应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；C 业务的会计处理为借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目；D 业务的会计处理为借记“应收账款”，贷记“坏账准备”科目。 判断题1.只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均 应确认为企业的一项资产。（）正确答案X答案解析资产是指企业过去的交易或事

16、项形成的、并由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2. 约定未来购入的存货属于企业的资产。（ ）【答案】X【解析】资产是指过去的交易或事项形成的。3.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）（2008年）【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后 应计入管理费用。4.企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时， 应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ）（2007年）【答案】X【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。5.企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来 现金流量现值的差额，确认

17、为减值损失，计入当期损益。（ ）（2011 年）【答案】V四、不定项选择题（一）甲企业2012年12月1日，向A公司赊销商品100件，每件原价 1 000元，由于是批量销售，甲企业同意给A公司20%的商业折扣，增值 税率为17%,现金折扣条件为2/10, 1/20, N/30 （不考虑增值税）；A公 司12月9日支付了全部款项。要求：根据上述业务回答下列问题。（1） 对上述业务的表述中，恰当的是（）。A.确定应收账款入账价值时，应扣除可能发生的现金折扣B.确定应收账款入账价值时，不应考虑预计可能发生的现金折扣C.在确认销售商品收入时，应扣除己发生的商业折扣D.在确认销售商品收入时，不应扣除已发

18、生的商业折扣正确答案J BC答案解析确定应收账款入账价值时，不应考虑预计可能发生的现 金折扣。在确认销售商品收入时，应扣除已发生的商业折扣（2） 对上述业务的会计处理中，不正确的是（）。A.确认收入时，应借记应收账款92000元B.确认收入时，应借记应收账款93600元C.确认收入时，应贷记主营业务收入100000元D.确认收入时，应贷记主营业务收入80000元正确答案J AC答案解析J应收账款入账价值=80000+13600二93600元（3） 12月9日甲公司收回货款时，应计入财务费用的金额是（）oA.1600B.2000C.1872D.2340正确答案J A答案解析发生的现金折扣=80

19、000X2%=1600元（二）甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%o 2012年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元“坏账准备” 科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行 分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%o12月份，甲企业发生如下经济业务：（1） 12月5日，向乙企业赊销商品一批，商品价目表标明的价 格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企 业给予乙企业10%的商业折扣。（2） 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40 万元不能收回，确认为坏账。（3） 12月11日，收到乙企业的销货款500

20、万元，存入银行。（4） 12月21日，收到2008年己转销为坏账的应收账款10万 元，存入银行。（5） 12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上 注明的售价为100万元，增值税税额为17万元，货款尚未收到。甲 企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30o （假定计算现金折扣不考虑增值税）根据上述资料回答下列问题。（1）对业务（1）的下列会计处理中，正确的是（）0银行存款 1000主营业务收入 1000银行存款 1170应交税费一一应交增值税（销项）170C.借：应收账款 1170应交税费应交增值税（销项）170应收账款 1053主营业务收入 9

21、00应交税费一一应交增值税（销项）153答案解析J应收账款=1000*90% （1+17%） =1053 （万元）（2）对业务（2）的会计处理中，正确的是（）o应收账款 40坏账准备 40B借：资产减值损失 40管理费用 4040应收账款答案解析确认“坏账准备”，记入“坏账准备”的借方。（3）对业务（4）的会计处理中，正确的是（）o10银行存款正确答案J ACD（4） 对业务（5）的表述中，不正确的是（）oA.应确认100万元销售商品收入B.应确认98万元销售商品收入C.应收账款的入账金额应为117万元D.应收账款的入账金额应为115万元正确答案J BD（5） 2012年12月31日，应计提的坏账准备为（）万元。A. 25B.81. 5C.61. 5D.56. 5答案解析本期应计提坏账准备二（500+1 053-40-500 + 117）X5%- （25-40 + 10） =56.5 + 5=61.5 （万元）分录：资产减值损失 61.5坏账准备 61.5应收 坏账准备12.1/ 500 1053 117240 40350012. 1/ 25 10补 61-5余飆；1130年末余飆：1130 X5%=56. 5应提坏账准备=应收余额X5%- “坏账准备”己有贷方余额=1 130X5%- （-5） =56.5+5 = 61.5