资产负债表总结范文Word文档下载推荐.docx

1、 该目标既与企业的累计盈利规模有关，又与企业的利润安排政策有关。若选择较为激进的现金股利政策，则企业股东权益增长的利润因素就会降低，对债权融资的保障程度也会相应降低。 若选择较为保守的现金股利政策，则企业的利润贡献度会相对较高，企业可持续进展的基础一般会较为坚实，对债权融资的保障程度也就越高。 3. 债权依存度 债权依存度是指负债部分对资产的支持度，即通常所说的资产负债率。 债权依存度（资产负债率）对计量企业融资进展的潜力至关重要。但需要留意的是，对该因素的分析还应进一步调查债权的详细结构。 在企业的全部债权中，有些项目是没有利息的，这些债权或者反映了企业商业信誉与谈判力量的强弱；或者反映了企

2、业在该行业中所处的竞争地位与影响力；或者反映了企业运营资产的周转质量。 “三度”目标的辨证分析实例 下面笔者以珠海格力电器股份有限公司（简称格力电器）2007年度的资产负债表（见表1）为基础，对其进行“三度”分析，并进而辨证地调查其竞争优势。 根据传统的分析方法，一般会调查企业流淌资产对流淌负债的保证程度（即流淌比率）和资产负债率。在本案例中，格力电器年初和年末的流淌比率约在1左右，资产负债率在80%左右。 仅从上述比率来看，该公司既存在着短期资产的流淌性问题，又存在着融资力量较弱的问题。而运用“三度”分析方法，可以从更多的角度来辨证地分析企业的融资力量、竞争实力与将来进展潜力。 格力电器的资

3、本充实度和利润贡献度均相对较低，债权依存度也远超出通常界定的平安范围。然而认真调查一下企业的债权结构不难发觉，企业期末的负债全部为流淌负债，且没有贷款。 其中，对债权依存度贡献最大的是应付账款、应付票据和预收账款等几项营运负债。进一步结合企业20032006年的财务报表分析发觉，资本充实度不足是企业长期存在的现象，同时企业历年营业利润均能带来更高规模的现金净流入量，但由于企业每年均向股东领取相当规模的现金股利，故利润贡献度也相对较低。 在资本充实度和利润贡献度长期维持相对较低水平的状况下，格力电器仍能保持长期稳定而快速的进展势头，说明企业完全有力量较好地利用本身优势，合理支配债权结构，这恰恰是

4、企业在激烈的行业竞争中一直能够保持相对竞争优势的详细体现。详细分析如下： 1.应付账款与应付票据对债权依存度的贡献 在企业的负债中，由商品选购引起的负债（应付票据和应付账款合计）规模较高，且在年初和年末的规模远高于存货的规模。 其中，应付账款的规模又远高于应付票据的规模。这说明格力电器在商品（存货）选购方面有较强的付款期限谈判力量和结算方式选择力量，企业可以较长期地利用供应商供应的商业信誉来支持运营周转，供应商对企业也高度信任。 格力电器在此方面表现出相当强的竞争优势。 2.预收账款对债权依存度的贡献 支持企业债权依存度的另一个项目是预收账款。 进一步调查企业的年报可以发觉，与大多数家电制造商

5、普遍采纳赊销不同，格力电器在国内市场上普遍采纳预收账款的销售方式，这种明显有利于制造商本身资金周转的营销模式不只能够胜利，而且长期行之有效，这说明企业的产质量量可能很高，同时也表明企业擅长利用本身优势制造财务奇观（这里的奇观是指在流淌资产对流淌负债的保障程度长期低于公认水平的条件下能够实现本身现金流量的顺畅运转）。需要留意的是，预收账款中所包含的毛利因素是企业流淌负债中不需要偿还的内容。 因而，企业实际需要领取现金的流淌负债比报表上的规模要低得多。 3.股利政策对利润贡献度的影响 结合公司历年年报可以看出，格力。2. 资产负债表的分析与结论 结论： 小型国企，资产负债率极高（04年为92%,0

6、5年为91%），但非金融企业，也非纯商贸类企业。 就工业企业（制造类企业而言），其流淌比率虽然偏低（04年1.33,05年1.39），但仍在可接受范围内。速动比率也是同样（04年0.90,05年0.88）。 其对外负债在一年内添加了约10%，其中以应付账款形式占用的外部资金有明显上升。 其应收账款严峻高于应付账款数倍，全部应收款也高于全部应付款的数倍，表明其对外融资（短期借款）获得的资金完全被外部占用。特殊是其他应收款更高达6000多万元，且04、05年间变化不大，应考虑能否有抽逃注册资金或转移资金的可能。 待摊费用（短期和长期）占比过高，无形资产占比同样过高。一般这样规模的小型企业，其商誉、

7、商标等无形资产应视为0。建议检查企业的土地使用权，如无形资产中并非大部分为土地使用权，则该公司的无形资产和递延资产应视为无效资产。3. 急求资产负债表分析实例 XX 【摘要】本文结合行业情况，从资产负债表结构、资产构成要素、以及财务目标三个方面对登海种业2021年至2021年的财务报表进行了分析，深化探讨了登海种业财务情况及运营效果，旨在找出公司进展中存在的问题，并对企业的管理给出几点建议。 【关键词】结构分析构成要素目标分析 一、资产负债表结构分析 1.资产结构分析。由分析我们可以看出公司流淌资产合计占资产总计的比例三年平均为83.05%，非流淌资产总计占资产总计的比例为16.95%，公司流

8、淌资产比重较高，非流淌资产比重较低。流淌资产比重较高会占用大量资金，降低流淌资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流淌资产比例过低会影响企业的获利力量，从而影响企业将来的进展。 2.负债与权益结构分析。由分析我们可看出公司流淌负债占资本总计的23.19%，非流淌负债占资本总计的2.10%，全部者权益占资本总计的76.42%。由此我们得出，公司的债权资本比例为25.23%，权益资本比例为74.77%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，削减企业发生债权危机的比率，但是会添加企业资本成本，不能有效发挥债权资本的财务杠杆效益。 1.现金金额较大。企业货币资

9、金的金额为40682万元，占资产总额的9.63%。这个表明企业的货币资金持有 4. 资产负债表顺口溜 在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我已经总结了四个计算公式给学员，如下： 1、资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账预备） 2、负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余 3、资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额 4、负债方应付账款项目金额=“应付账

10、款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额 以下的“五言”口诀是在以上四个公式的基础上编写的，能够关心同学们加深记忆： 两收合一收，借贷分开走。 两付合一付，各走各的路。 第一句用来协作公式1、3，其次句可以协作公式2、4。这样大家在填制有关项目时的精确性就能够大大提高了。比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则依据口诀可以快速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目

11、的金额依次分别为400、500、600、700。5. 编制资产负债表、利润表实训后的心得体会 现金流量表的编制始终是企业报表编制的一个难点，假如对全部的会计分录，按现金流量表原则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大添加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。 很多财务人员因而盼望仅依据资产负债表和利润表两大主表来编制消失金流量表，这是一种奢望，实际上仅依据资产负债表和利润表是无法编制消失金流量表的，还需要依据总账和明细账猎取相关数据。 作者依据实际阅历，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源次要依据两大主表，只从相关账簿中获得必需的数据，

12、以达到简洁、快速编制现金流量表的目的。 本文提出的编制方法从重要性准绳动身，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难挨次快速完成编制： 首先填列补充材料中“现金及现金等价物净添加状况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净添加额”。 其次填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定运营活动产生的现金流量净额，计算公式是：运营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净添加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。 编制现金流量表

13、的难点在于确定运营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据简单猎取，因而这两项活动的现金流量项目简单填列，并简单确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而依据该公式计算得出的运营活动产生的现金流量净额也简单确保正确。 这一步计算的结果，可以验证主表和补充材料中“运营活动产生的现金流量净额”各项目能否填列正确。 第五填列补充材料中“将净利润调整为运营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果能否全都，如不相符，再进行检查，以求最终全都； 第六最终填列主表中“运营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进

14、行检查，以求最终全都。 由于本项中“收到的其他与运营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因而主表和附加材料中“运营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上挨次具体说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充材料的“现金及现金等价物的净添加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净添加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.汲取投资所收到的现金 =（实收资本或股本期末数

15、-实收资本或股本期初数）+（应付债券期末数-应付债券期初数） 2.借款收到的现金 =（短期借款期末数-短期借款期初数）+（长期借款期末数-长期借款期初数） 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债权所领取的现金 =（短期借款期初数-短期借款期末数）+（长期借款期初数-长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数-应付债券期末数）（剔除利息） 5.安排股利、利润或偿付利息所领取的现金 =应付股利借方发生额+利息收入+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息收入 6.领取的其他与筹资活动有关的现金 如发

16、生筹资费用所领取的现金、融资租赁所领取的现金、削减注册资本所领取的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款领取的现金以外的其他各期所领取的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”。6. 怎样样分析资产负债表 1. 核对企业资产、负债和全部者权益的这三个基本要素的总额。 2. 可以进一步观看各项资产、负债、全部者权益分别在资产总额、负债与全部者权益总额中所占的比重。 3. 其次分析资产、负债和全部者权益这三者各自的结构。 资产负债表分析，是指基于资产负债表而进行的财务分析。资产负债表反映了公司在特定时点的财务情况，是公司的运营管理活动结果的集中体现。 通过分析公司的资产负债表，能够揭示出公司偿还短期债权的力量，公司运营稳健与否或运营风险的大小，以及公司运营管理总体水平的凹凸等。