企业内部会计控制Word文档下载推荐.docx

1、（三） 会计基础工作中存在薄弱环节 61、随意编造虚假的会计信息 62、内部管理职责不清 73、费用支出失控，资产流失严重 7（四）公司治理结构不健全71、董事会不能发挥应有的作用 72、监事会的作用非常有限 83、经营者与公司所有者目标背离 8三、完善企业内部会计控制的措施9（一）加强企业内部会计控制环境建设91、树立科学的内控观念，培养内控认同感 92、规范企业治理结构 9（二）加强会计人员的素质控制91、培养员工参与意识，提高内部会计控制水平 92、重视对专业管理人员的选用与培训 10（三）建立健全内部会计控制体系，强化检查，形成多层次的监督体系。同时，建立内部会计考核机制101、强化企

2、业会计组织控制 102、强化企业的会计预算控制与责任控制 10四、对有关企业内部会计控制提出一点建议11（一）管理理念要更新11（二）先抓薄弱环节，以此为基点，逐渐展开，最后形成体系12（三）加强组织实施12参考文献14论企业内部会计控制的完善随着我国加入WTO和市场经济的逐步深入，对企业自身管理水平和管理深度的要求越来越高，一个企业的成功首先是管理的成功。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，并成为学界研究的热点问题。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部会计控制制

3、度,是指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量,提高管理效率具有重要作用,也是衡量企业经营管理水平的重要标志。一、 我国企业内部会计控制（一） 我国企业内部会计控制的现状企业内部控制理论作为现代管理科学的产物，创立于20世纪40年代，到20世纪80年代，其理论体系已日臻完善，形成一定的系统性和规范性，在国际上被普遍应用，成为企业管理的重要组成部分。但在我国，长期以来受国家统一管理制度的影响，企业内部会计控制公司治理与内部会计控制制度的建立和推广目前尚处于起步阶段。由于控制的薄弱

4、导致企业缺乏竞争优势、经营状况不断恶化，甚至倒闭的事时有发生。如何在我国建立现代企业制度的同时，配套建设内部会计控制制度，已成为当前企业管理迫在眉睫的问题。同时，为了保证内部会计控制制度的有效性，加强其外部监管，己经成为目前理论界关注和研究的热点问题。（二）我国实施内部会计控制的必要性 1、有利于保证会计信息的真实性和可靠性真实、可靠的会计信息是各方面科学决策的依据通过建立严格、规范的会计控制制度，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，从而保证各种信息的真实性和可靠性。2、有

5、利于形成完善的内部牵制和监督约束机制在新形势下，重视单位内部会计控制建设，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部涉及会计活动的所有人员，保证涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。这样就有利于堵塞漏洞，消除隐患，保护单位财产安全，防止舞弊，遏制与打击经济犯罪，促进市场经济的良性发展2。3、有利于与国际惯例接轨我国企业应重视内部会计控制制度的建设，借鉴国外己有的行之有效的现代管理方法，这也是适应加入WTO的客观要求。二、企业内部会计控制的存在的主要问题 （一）企业会计内部控制体系不够完整1、我国企业内

6、部会计控制的基础薄弱部分企业尚未建立有效的内部控制制度或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于企业的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。 2、内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其

7、是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。3、内部审计制度的建设滞后人们普遍认为内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，我国一些上市公司和企业并没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量4。（二）忽视了对企业内部会计控制的环境建设1、内部会计控制

8、的观念落后目前我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念，对各个职能部门尤其是财务部门的作用不够明确，有的高层管理者仅把会计的职能理解为记账、算账和报账，没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋。2、缺乏有效的现代企业治理机制在多极代理关系的现代企业环境下，我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等，但在实际行动中，因国有股和法人股较大，一票制胜，中小股东的权益得不到切实保护；同时企业“内部人控制”现象较为普遍。3、信息化控制条件落后我国企业实行信息化管理的时间不长，信息化程度低。多数企业虽然能够进行简单的软件开发和运行，但能够成功实施MRP、ERP等管

9、理系统的企业为数甚少。（三）会计基础工作中存在薄弱环节1、随意编造虚假的会计信息一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，账目混乱，数据失真，为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表；一些单位会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，手续不洁，差错严重，会计资料散失，核算不实而造成会计信息失真等等。2、内部管理职责不清一些单位法人治理结构不完善，单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约论内部会计控制及的机制。单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误；内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权，贪污舞

10、弊造成可乘之机4。3、费用支出失控，资产流失严重一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用，但未规定具体的开支范围，导致一些部门经理大手大脚，挥霍浪费；一些单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，再加上经济往来上的审查不严，造成国有资产大量流失，加大了单位的亏损。 （四）公司治理结构不健全公司治理结构是公司的所有者和经营者权责利的一种制度安排。我国公司治结构不健全，造成内部会计控制不能有效执行。1、董事会不能发挥应有的作用公司法人治理结构是公司制的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至气尤其体现在董事会这一

11、重要机构没有发挥应有的职能。不少公司在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠。有的公司董事长和总经理一人兼任，在避免领导层内部矛盾的同时放弃制衡；有的董事会成员与经理成员高度重合，再一次削减内部控制的约束力;还有的对董事会集体决策、个人负责的议事规则不以为然，严格的信托责任制度未能形成。而在我国现阶段，大多数上市公司的法人治理结构是“有其名而无其实”，那些未上市公司的情况就更可想而知了，这也是导致我国公司中“内部人控制”现象十分普遍的重要原因5。2、监事会的作用非常有限中国的公司采用的是单层董事会制度，与董事会平行的公

12、司监事会仅有部分监督权，而无控制权和战略决策权，无权任免董事会或经理班子的成员，无权参与和否决董事会与经理班子的决策.由于我国公司法等法规在规范公司治理结构方面以股东价值为导向，在重视董事会作用的同时，忽视了监事会的地位，使监事会实际上只是一个受到董事会控制的议事机构。例如，在投资与筹资决策、重大资金调拨、会计信息披露等方面董事会违规操作的案例不在少数，但监事会公开制止的却寥寥可数6。3、经营者与公司所有者目标背离按照自利原则，经营者与所有者各自都站在自己的立场上考虑问题，经营者所追求的目标是闲暇时间，自己的报酬高，不愿意承担过高的风险；所有者的目标是如何使公司价值最大。如何协调两者之间的关系

13、，使经营者的目标与所有者的目标趋于一致，是公司治理的一个重要问题。三、完善企业内部会计控制的措施（一）加强企业内部会计控制环境建设1、树立科学的内控观念，培养内控认同感人们对内部会计控制的观念直接影响其内部控制的态度，并进而影响着内控作用的发挥。树立良好的内控观念应注意以下几点：树立“以人为本”的管理新观念；创新管理层的管理观念、方式；加强企业文化建设；完善企业奖励制度。2、规范企业治理结构现代企业制度是符合现代化大生产要求，适应市场经济运行规则的企业制度。在我国，现代企业制度的建立，应按照公司法等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”规则的要求运行。其规范结构是:所有者通过法定

14、形式进入企业行使职能，通过企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构。保障所有者对企业的最终控制权，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和控制机制，并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使相互的权利得到保障、行为受到约束。完善内部会计控制，就必须进一步完善现代企业制度，进一步理顺公司治理结构6。 （二）加强会计人员的素质控制1、培养员工参与意识，提高内部会计控制水平调动和发挥各职能部门人员的积极性和主动性，是实施好内部会计控制制度的基础。人是实施内部会计控制的主体，既是被监督被考核者，又是实施者、考评者。内部会计控制制度实施效果如何，人是关键的因素。因此，必须发动管理者和员工主动介

15、入和参与内控制度的各项活动，培养主动参与意识，才能提高内部会计控制的实施水平和效果8。2、重视对专业管理人员的选用与培训单位要选出有经验和有才能的人去完成所任职务。但是一个身体健康的人，如果没有经过专业技能训练，想成为高素质的专业技术管理人才，再好的内部会计控制制度也发挥不出它应有作用。因此，必须十分重视对管理人员、财会人员的选拔和素质的培训，使他们具有独当一面和创造性的工作能力，出色地完成单位的经济目标。 （三）建立健全内部会计控制体系，强化检查，形成多层次的监督体系。同时，建立内部会计考核机制1、强化企业会计组织控制分清责任会计组织是企业组织结构中一个较为重要的部分，它是贯彻会计控制以及具

16、体执行会计控制职能的基本单位。会计组织的设计安排应当符合企业的经营规模和要求，会计部门和岗位的设置也应当保证会计信息的收集、加工、整理与企业经营管理活动同步。2、强化企业的会计预算控制与责任控制预算控制与责任控制时现代企业会计控制的主要方式，企业通过预算，将经营目标细分到各部门、各个岗位、个人等责任中心，将目标作为各受控单位的约束条件，从而保证预算目标的实现。预算编制能够协调各个部门间的组织与工作关系，便于企业进行控制，同时也提供了考评的依据。预算按照一般的分类方法，可分为经营预算、资本预算和财务预算三类。责任控制是目前较为流行的分权控制，它将虚拟企业的概念引入控制系统。企业可以按照产品品种、

17、各个作业等划分不同的责任中心，结合预算对各个责任中心进行考核。责任会计控制方法也是现代企业加强内部控制、提高竞争力的有效控制方式，是实现企业战略管理的一种重要手段。四、对有关企业内部会计控制提出一点建议除了上述的必要措施以外，本人对企业内部会计控制提出一点建议：（一）管理理念要更新我国搞市场经济已多年，但由于过去长期受计划经济的影响，思想观念和经营方式还没有完全从根本上转变过来，在对内部会计控制的认识上，还比较模糊，有的认为内部会计控制只是一些手册、文件；有的认为内部会计控制是领导们的事；有的认为内部会计控制是用来“束缚”他们的。这些认识，对我们当前要建立有效的内部会计控制系统是有负面影响的。

18、企业加强内部会计及与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，但是如果人们对内部会计控制的观念未改变，即使已建立了相应的制度，也只会是一种走过场，流于形式。为此，必须使人们充分认识到：（1）内部会计控制不是一堆的文件、手册、制度的简单组合，而是贯穿企业经营的全过程；（2）内部会计控制不仅仅是管理人员、内部审计的责任，而是企业涉及会计工作的所有人员共同的责任，这样才能使人们从被动执行转化为主动地参与，进而实现内部会计的有效控制13。（二）先抓薄弱环节，以此为基点，形成有效的体系 就一个企业来讲，在制定内部会计控制制度时，需要视企业的具体情况而定，若一直以来该企业就有一套较好的管理制度

19、，那么在制定内部会计控制时，只要根据新的环境、新的条件、新的要求对原制度进行修订即可，这样也就可以对基本规范所述及的内容进行一次全面的规范；但如果该企业内部会计控制松弛、控制弱化，要一步到位达到内部会计控制理想框架的要求是不可能的，也是不现实的。因此笔者认为：应该是有主次，有轻重缓急，分批分次地进行，从关键薄弱环节抓起，有些企业薄弱环节是货币资金，有些企业是实物资产问题较多，有的企业可能是销售方面等等，只要最薄弱环节抓出成效了，对其他会计控制环节的规范与实施也是个很好的带动和影响14。（三）加强组织实施一个设计得再完美、再有效的内部会计控制制度，如果没有很好实施的保证，也只能是“镜中花，水中月

20、”，发挥不了其应有的作用。为此，第一，企业在制定相关的会计控制制度时，一方面要考虑其可操作性，另一方面最好允许大家参与讨论，这样不仅可使内控制度更趋完善，而且还可使这些内控制度更加深入人心，为下一步顺利执行奠定基础；第二，企业应根据其所处行业的特点、生产经营的性质和规模、各种内部会计控制内容的不同等因素设计出一套适宜的评价体系，定期对内部会计控制制度执行情况进行评价，根据评价结果，予以奖罚。只有这样，内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性15。参考文献1陈铃.关于我国内部控制规范建设的思考J.会计研究，2001,（8）:24-262陈少华.内部会计控制与会计职业道德教育M.厦门:厦

21、门大学出版社,2004.321-3303基于公司治理结构的内部控制有关问题研究 J. 2005, （2）：68-79 4王培坦.浅议内部会计控制制度的建立与实施J.广东财会,2002（6）:56-585庄宜彬.集团公司的财务内控模式J.对外经贸财会,2004,（5）:18-236李安平.完善我国企业内部控制制度的思考J.会计之友,2004,（10）:9-14 7徐明磊.COSO报告下的内部控制新发展-从中航油事件看企业风险管理J.会计研究,2005,（2）:11-178陈关亭.我国企业内部控制缺陷的评析与建议J.财务与会计,2006,（4）3-189林玮.内部控制概念的演进及其与公司治理的关系J. 2005,（5）:8-1110阎达五,宋建波.双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考J.会计究 .2000 （3）:35-37