浅析电力企业内部会计控制Word格式.docx

1、2010 年 10 月摘要电力行业关系着国民经济的重要命脉，如何建立健全有效的内部会计控制制度，是电力企业面临的一个重要问题。本文在阐述电力企业内部会计控制的作用的基础上，分析电力企业内部会计控制存在的问题，提出完善电力企业内部会计控制的基本对策，以提高自身经营管理能力，提升企业自身的竞争力，以适应电力体制改革。关键词：电力企业；内部会计控制；对策目 录1 前言 11.1 内部会计控制的概念、目标和方法 11.1.1 内部会计控制的概念 11.1.2 内部会计控制的方法 11.2 内部会计控制的作用 12 目前我国电力企业内部会计控制存在的问题 32.1 内部会计控制观念比较淡薄，企业内部会计

2、控制体制不健全 32.2 费用支出不合理，存在国有资产流失现象 32.3. 企业会计信息严重失真，诚信危机不断 32.4 会计人员素质不高 42.5 外部监督乏力 42.6 激励机制存在弊端 43 完善电力企业内部会计控制的对策 53.1 构件合理有效的内部会计控制体系，切实加强电力企业内部会计控制 53.2 建立全方位的风险管理体系 53.3 提高电力企业会计队伍的综合素质 53.4 确定公司本部和其所属分公司或子公司之间的核算和财务关系 63.5 建立内部审计制度 63.6 强化外部监督，督促企业不断完善内部会计控制制度 63.7 建立良好的信息沟通系统，提高企业内部会计控制效果 64 结

3、论 8参考文献 91 前言现阶段, 经济全球化和市场一体化进程进一步加快,特别是入世后, 中国国有电力企业将以空前速度融入世界市场,融入的结果必然使我国企业面临的竞争加剧,生存压力加大。因此,如何在新的竞争环境中求生存,求发展,成为我国国有电力企业急需解决的重大问题，而解决这一重大问题的关键就是加强电力企业内部管理，提高企业的综合素质。企业的兴衰成败与其说取决于其生产效率的高低, 倒不如说是决定于其内部控制制度的健全完善与否。研究内部控制,对于改善电力企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益,并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。1.1 内

4、部会计控制的概念、目标和方法1.1.1 内部会计控制的概念内部会计控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部会计控制包括组织规划财务预算，保护财产安全和财务报告真实性有关的程序和记录等内容，其目标是：保证经济活动的合法性；保证财产物资的安全性，防止资产的流失；保证会计资料的真实性、完整性；促进内部管理水平的不断提高。内部会计控制是内部控制的核心。1.1.2 内部会计控制的方法要实现内部会计控制目标，除了建立健全内部会计控

5、制组织，严格内部会计控制程序外，更要有科学的内部会计控制方法。在基本规范第四章中，明确规定了内部会计控制的八种主要方法，即“不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等”。这些控制方法实际上就是内部控制方法在“内部会计控制”中的具体运用。随着现代管理手段的进步和方法的改进，内部会计控制方法也会不断发展和完善。1.2 内部会计控制的作用在电力企业中内部会计控制发挥着以下作用：（1）保证国家方针政策法规在企业内部得到有效贯彻实施。（2）保证会计信息的准确性和真实性。（3）有效防范企业的经营风险。内部会计控制作为企业管理的中枢

6、环节和有效手段通过对企业风险的评估不断加强对企业经营风险和薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中。（4）维护企业财产和资源的安全完整性。健全完善的内部会计控制能够科学有效地监督和制约物资采购、计量、验收等各个环节确保财产物资的安全完整有效纠正各种损失浪费现象的发生。（5）促进企业的有效经营。通过会计控制的监督与考核真实反映企业业务实绩，配合合理的奖罚制度，激发员工的工作热情及潜能促进企业经营效率的提高。2 目前我国电力企业内部会计控制存在的问题2.1 内部会计控制观念比较淡薄，企业内部会计控制体制不健全企业领导多数重经营、轻管理一些企业管理者缺乏内部会计控制管理理念，对企业内部会计控制

7、建设认识不足、重视不够忽视内部控制制度的建立和实施。会计岗位设置和人员配置不当业务交叉过杂会计人员兼职过多职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。2.2 费用支出不合理，存在国有资产流失现象一些电力企业为了扶持辅业的发展，与辅业资产财务关系不清楚，存在资金变通和资产转移现象，辅业企业通过民营化改制，间接形成了国有资产流失。有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货发出手续不规范；对多年来的毁损、报废、

8、短缺、积压、滞销等不作财务处理，在库存中形成巨额潜亏。还有的电力企业为了搞活社会关系，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费。2.3. 企业会计信息严重失真，诚信危机不断在平时的工作中会计信息失真有如下表现：第一，会计核算不规范。有些企业内部财务制度不健全，会计核算工作不规范，账目混乱。造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果。账账、账实之间长期不核对、不清理；固定资产及存货长期不按规定盘点：三角债前清后欠等等，致使企业财务管理基础混乱、家底不清、会计基础数字失真。第二，搞“账外账”。个别企业为了小集团的利益

9、搞”账外账”或做假账，私设“小金库”转移资金截留或隐瞒各种收入化大公为小公进行私分或开支导致有些资金体外循环。第三，迫于压力做假账。有些企业负责人在看了财务部门送来的财务报表后发现与自己的计划有很大出入就要求财务部门做些技术处理加以调整。2.4 会计人员素质不高电力企业会计队伍迅速扩大但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益顺从领导

10、意图办事造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。2.5 外部监督乏力虽然形成了包括政府监督和社会监督等监督体系，其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面：一是各种监督的功能交叉、标准不一再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重。三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争。以及对注册会计师监督不力使得”经济警察”的作用并没有发挥出来。2.6 激励机制存在弊端公司治理机制既是一套监督机制，又是一套激励机制。由于委托代理成本中监督成本和代理成本的不同变化趋势，企业所有者对经营者除了通过各种制衡机制进行

11、监督外，采取适当有效的激励机制同样重要。我国电力企业的现状主要表现在激励不足与激励不当共存。对经营者的激励不足表现在经营者的报酬普遍较低，并且绝大部分是货币性报酬，尽管也有企业设立了考核标准，但不能很好地与经营者的努力程度相联系，更没有体现出企业的战略目标。薪金高低的标准主要与职位的高低相联系，报酬契约更多的是诸如在职消费等隐性契约。3 完善电力企业内部会计控制的对策3.1 构件合理有效的内部会计控制体系，切实加强电力企业内部会计控制企业内部会计控制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一，建立监控防线。财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产业务全过程、各个经营环节覆盖企

12、业所有的部门、岗位和员工。第二，设立事中监督。专人将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，也可直接由财务部门负责人直接负责此项工作。第三，完善事后检查机制。由企业主要领导牵头，在有关部门挑选责任心强、业务精、能力强、客观公正的人员组成公司管理委员会定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。3.2 建立全方位的风险管理体系电力企业风险管理是指各电力企业通过识别、衡量和分析风险，用经济合理的方法综合处理、有效控制风险，实现最大安全保障和经济效益的科学管理方法。发电企业的风险管理应建立在电价预测、电力成本分析、燃料供应计划、电力能力分析、运行计划、检修计划、资源优化、市场分析以及风险分析

13、等功能之上。我国电力企业对风险的认识、管理，无论在主观意识还是在风险管理机制建设方面都做得不够。因此，必须注重企业风险控制体系的建没。企业根据规模大小、管理水平、风险程度以及生产经营的性质等方面的因素，在全体员工参与合作和专业管理相结合的基础上，建立一个包括风险管理人、一般专业管理人、非专业风险管理人和外部的风险管理服务等规范化风险管理的组织体系。该体系应根据风险产生的原因和阶段不断进行调整，并通过健全的制度来明确相互之间的权、责、利，使企业的风险管理体系成为一个有机整体，另外还要建立风险预警系统。3.3 提高电力企业会计队伍的综合素质电力企业提高会计队伍素质的途径：第一，要对在岗会计人员重新

14、进行业务能力考核包括会计制度、财经法规、会计基础，计算机操作能力等方面知识考核，实行优用劣汰制优化会计队伍结构。第二，要培养复合型财会管理人才选送会计基础较好人员进入计算机专业深造。或选计算机专业人员进入会计学专业学习，使会计人员既懂会计专业又掌握现代化计算机技术的复合型人才。第三，要加紧对财会人员、进修、后续教育，除加深专业学习外还要学习现代化的企业管理理论、会计手段和方法，接受新事物，更新知识，进一步提高财会队伍素质。3.4 确定公司本部和其所属分公司或子公司之间的核算和财务关系这也是区域电网公司和发电公司重组过程中的一个重大问题。这个问题的解决将为公司改制重组后的规范化运作奠定一个良好的

15、基础。对分公司在财务上的定位，必须有一个科学的财务预算管理体系、及时准确的责任会计信息体系和严格有效的经济责任考核体系。同时企业可以在法律的框架下通过委派董事和监事加强子公司对母公司和其它股东财务报告的频度和明细度规范其管理会计体系， 强化对其资金运作的监管。母公司应当明确所委派董事和监事在这方面的责任，实行定期述职制度和财务问题联络制度。对于区域电网公司，适应新的监管机制和电价机制应当建立输电网和配电网的内部独立的会计核算和财务管理体系，涵盖投资和运营。3.5 建立内部审计制度内部审计有助于企业发现经营管理中存在的问题，对促进企业依法经营，提高会计信息质量有十分重要的作用。内部审计部门是企业

16、经营工作的专职监督机构可以根据监督需要有计划地对企业内各经济部门进行审计和评价。各电力企业一定要重视内部审计工作要配备专职内审人员定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计，重点应放在内部控制体系的评审方面。首先审查各经济组织内部控制制度是否科学、严密；其次对审计单位的内控体系作出评价对存在的问题督促其完整。3.6 强化外部监督，督促企业不断完善内部会计控制制度财政、税务、审计等各监管部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流。定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管使注册会

17、计师的社会监督职责到位：鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业特别是上市公司违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。3.7 建立良好的信息沟通系统，提高企业内部会计控制效果一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。目前，大中型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，许多企业内部控制的很大一部分也实现了计算机化，这既节省时间提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响。今后我们要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件，逐步建立高质量的企业信息沟通系统，以提高企业内部控制的效果。4 结论加强电力企

18、业内部会计控制，对提高自身经营管理能力，提升企业自身的竞争力的重要性不言而喻。电力企业可以从内部会计控制产生的诸如内部会计控制观念比较淡薄、费用支出不合理，存在国有资产流失、企业会计信息严重失真、会计人员素质不高、外部监督乏力等问题的原因出发，透过现象分析本质，提出了一系列完善电力企业内部会计控制的措施及对策。参考文献1单丹我国电力企业内部会计控制的若干问题思考 审计与理财2007. 42高素君加强电力企业内部控制制度建设 会计之友 2008113朱荣恩内部控制发展20年回顾 中国审计 2006. 24郭晓莉，国有企业内部控制存在的问题与对策J. 山西农业大学学报（社会科学版）,2005.（05）5 郁玉环，完善国有企业内部控制制度的思考 J. 四川会计,2006.（12）