进出口业务内部审计报告0509文档格式.docx

1、 2019年 04月 18日接受者：公司总经理引言：经公司 2019 年度内部审计的计划安排，我们对公司进出 口业务关务模块进行内部审计，涉及的期间是 2018年 01月 01 日至 2018年 12月 30日。二、审计范围：（一）关务制度制定与审批（二）进出口报关（三）产品收发货管理（四）进出口商品预归类三、审计目的：本次审计的期间范围涉及关务制度制定与审批、进出口报关、 备案手册申请与审核、保税货物进出口报关、收发货管理、保税物料 保管、领用、成品保存、出库管理等方面的内部控制是否健全有效进 行审计。审计的依据是计划物流部、仓库、财务、采购等各部门提供 的资料证据。 以及系统数据对照。 审

2、计过程中我们结合公司进出口业 务实际情况，使用了业务风险控制表 ，对进出口业务活动风险事 项逐一排查。在该表格内对风险控制目标和控制活动进行了详细的描 述; 对不达标的问题点进行了详述并提出了建议，最后针对不达标问 题做缺陷整改跟进表，以达到审计目的。（一）关务制度建设及组织架构设置1、关务制度制定与审批1.1通关业务管理规定 明确规范进口保税物料的在企业流转过 程的控制。对日常操作进行指导。对于与关务紧密相关的部门，包括 仓储、采购、计划、研发、项目、生产、工程等部门增列关务管理的 相关制度及流程，按公司的授权审核审批规定执行或发布。2、关务组织架构设定2.1 人力资源部门设置公司组织架构，

3、编制组织架构图及各部门 岗位说明书和职责权限表 ，明确规定关务管理部门在组织架 构上体现， 并明确关务管理部门的权责义务。 设定业务部门与关务管 理接口岗位的权责义务、 以及在关务工作方面需要相互协作及配合的 要素。 关务业务主要相关部门包括关务、计划、销售、采购、仓储、生产制 造，物流、财务等。其中包括：（1）BOM维护（提供准确手册备案基础数据）研发部门负责；（2）月度进口物料采购计划采购计划科负责；（3）准确提供出口货物装载通知单与车辆信息数据 -物流部门、 船务 科负责。2.2 关务管理职责分离 公司关务部门编制岗位职责说明书，明确各岗位职责，建立关 务报关申报、复核、报关统计等岗位的

4、岗位责任制，明晰各岗位的职 责、权限、工作内容，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。1 、出口报关货物出口，关务科根据 OMS系统的发货通知单上保税物料情况， 判断走货货物出口性质：（ 1）一般贸易货物出口：报关员根据 OMS系统的发货通知单上 保税物料领料情况，如果空白，则为一般贸易货物，报关员根据系统 上发货通知单和实际装柜情况制作报关文件（销售合同、形式发票、 装箱单等），提交报关复核岗位及相关职能部门审核报关要素（货物 品名、规格、型号、目的国、单价、成交方式等） ，核定无误向商检 局办理电子申报，申请出口通关单，通过后交报关行报关。（2）出口单证检查： 2018 年度总出口报关单共

5、XXX份，出口总 金额为：XXX万美元，按 20%抽查率进行审查，审查了 60 份报关单证， 具体单证信息如下：序号报关日期报关单号金额（ USD）输往国家17月 25日XXX巴西27月 27日印度尼西亚37月 26日456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142434445464748495051525354555657585960上述报关单证均有完整的报关单、合同、发票、装箱单、船运 单、通关放行单。报关单上产品信息、 数量、金额、重量、H.S. 编码、 品牌等信息与合同、发票、装箱单信息一致

6、。未发现不符项。（3）如为工厂交货，则为内贸方式，开增值税专用发票。2、进口报关2018 年进口货物主要以加工贸易手册备案方式进口保税物料， 公司采购部门根据生产计划 ，制定采购计划后，经部门负责 人审批通过后递交关务部门实施手册备案。（1）2018 年度向中山海关共申请 2 本加工贸易手册备案，其中 第一本新手册已向中山海关办理核销结案手续， 海关核查结论： 企业 生产运作正常，保税料件空调压缩机库存与海关电子底账数据一致（2）进口单证检查： 2018年度进口报关单共 7 份，进口总金额 为：XXX万美元，按 20%抽查率进行审查， 审查了 3 份进口报关单证。 具体单证信息如下：金额原产国

7、6月 22日韩国上述进口单证有完整的报关单、 合同、发票、装箱单、 免 3C证、 提单、通关放行单。报关单上产品信息、收发货人、数量、金额、重 量、 H.S. 编码、品牌等信息与合同、发票、装箱单、免 3C证、提单 信息相符。3、进出口完税价格审定 （1）进口完税价格：进口完税价格需以公司与供应商签订的采 购合同价格为依据，由商品价格、运费、保费、特许权使用费及其他 于境外发生的费用构成。（ 2）出口价格：出口申报价格以 OMS系统内发货通知单上的销 售单价为依据。进出口完税价格由财务部门专员进行审核。1、仓库收货检查采购计划课、船公司发出到货通知，并把 SHIPPINGA DVICE交由 仓

8、库，货到后入待检货位， 仓库人员通知 IQC 检测，检测合格后入进 口仓。检测不合格的，入不合格仓位， IQC 出具不合格检测报告，由 采购计划课联系厂家处理。 如果确认要退运处理， 则通知关务办理相 关手续。进口保税料件与非保税料件实行分开存放， 由仓库部门专人 管理。2、进出口货物的重量（毛重、净重）取值 对进口物料的重量取值：以船单上提供的重量为标准。 对出口货物的重量取值： 以机器纸箱标注重量为参考， 并以过磅数为 标准。3、出口货物提取与装运 销售部门启动发货通知流程，由销售、计划、单证船务、财务审 核通过，生成发货通知单并发布。具体是由销售启动流程，计划统筹 生产计划， 单证和财务

9、部检查到款情况无误后通过审核， 物流部门根 据发货通知单的内容备货装柜。物流部门对出口货物进行拍照留存， 仓储部门依据装货单领用成品货物， 仓管员核对走货信息 （货物品名、 规格、型号、数量等） 、车辆信息（车牌、柜号等）无误后办理货物 提取，物流完成货物装箱、装车工作，并经监柜 / 监仓岗位复核装柜 数量，车辆信息无误后，于装货单签字确认并将装货信息录入到 OMS 系统，关务部门依据 OMS系统的装柜信息完成出口报关。4、第三方物流提取与装运 公司外销管理部提供装货单，物流服务商依据货物名称、规格、 型号、数量等装货单信息于仓库提取货物。 指定专人对货物提取过程 进行监控及检查， 对已提取货

10、物实施抽样调查， 若发现货物提取错误， 应对物流人员采取责任追究机制， 并依据委托合同约定实施适当惩处。 公司物流部门针对提货多提、少提、漏提、装箱失误等情况按 合同条款规定进行惩处，并将物流服务商处罚次数、金额、性质严重 程度等要素纳入年度供应商评估体系， 由外销管理部、 仓储部门联合 综合评定物流服务商绩效表现及等级，并完成供应商评估表填写 工作。（四）进出口商品预归类 商品归类准确明晰，税率应用正确，商品归类档案更新及时， 保证报关申报准确，税费计算无误，物料归并合理。1、进出口商品预归类 关务部门根据研发、采购部门提供的成品及料件的材质、规格 尺寸、用途、工艺原理等数据，对应海关进出口

11、商品目录 ，判定 成品及料件的商品编码。 依据初步归类结果报送海关审批， 经海关审 核通过后，作为进出口成品或料件的商品编码。2、商品归类档案维护关务部门结合海关 商品归类调整通知 ，核查公司现行物料商 品编码是否需要变更。 需要变更的， 关务部门重新向海关申请商品编 码归类，审核通过后，通知财务等相关部门进行税率调整。 五、审计结论：我们根据内审风险检查表各点内容逐一排查， 发现进出口业务制 度制定与审批，保税货物进出口报关、保管、领用、成品保存、出库 管理均符合相关要求，整体情况良好。在对通关业务进行检查时，发现存在以下问题：1 、企业经营系统报关复核，存在较大风险：问题点： 2018 年

12、报关经营系统无数据自动化，报关单证由做单人审 核及复核，存在风险。整改措施： 2019 年经营系统已优化，可实现数据自动化，并多重环 节监管审核，报关单证由关务主管及财务人员审核，控制风险。2 、出口货物的重量，存在较大风险。 出口货物的重量， 因临时改变 BOM表或客户要求增减某些部 件，重量会相应发生变化，但机身标示重量没有及时更改。 技术支持部与研发部及时沟通，对于产品重量因改变 BOM 表或客户要求增减项。及时更改印刷件。对相关责任人进行追责。 针对上述问题的整改与落实，我们制定了缺陷整改跟进表 ，明确 了责任人及解决问题的期限，督促相关人员改进，完善相关事项。 六、审计内容附注表附表一：XXX内审风险检查表 - 业务活动风险事项 附表二：缺陷整改跟进表