证券从业资格财务会计相关知识审计与评估Word格式文档下载.docx

1、5.对于财务报表披露的错报，一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。解析 重要性受到错报的性质或者数量的影响，或者受到两者的共同影响。一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。对于某些财务报表披露的错报，难以从数量上判断是否重要，应从性质上考虑其是否重要。6.如果汇总的错报接近重要性水平，注册会计师应发表保留意见的审计报告。解析 如果汇总的错报接近重要性水平，注册会计师应考虑是否需要追加审计程序或者提请调整。7.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项、且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。解析 强调事项应当同时符合下列条件：可能

2、对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出充分披露；不影响注册会计师发表的审计意见。8.无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。解析 无保留意见的审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。9.注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。10.无法表示意见与否定意见的性质相同。

3、解析 无法表示意见不同于否定意见，它通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。11.注册会计师对验资的责任是按照中国注册会计师审计准则第1602号验资的规定，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，出具验资报告。12.合伙会计师事务所出具的验资报告，应当由对验资项目负最终复核责任的合伙人签名并盖章。解析 合伙会计师事务所出具的验资报告，应当由一名对验资项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章。13.注册会计师应对预测性财务信息未来的可实现程度做出合理保证。解析 由于预期事

4、项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。因此，注册会计师不对该预测性财务信息未来的可实现程度做出保证。14.注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告中，应以积极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础。解析 注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告中，应以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础。15.前次募集资金使用情况报告应在提请股东大会批准后出具鉴证报告。解析 前次募集资金使用情况报告在提请股东大会批准前应由具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所按照中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务的相关

5、规定出具鉴证报告。16.资产评估报告，是指注册资产评估师根据资产评估准则的要求，在履行必要评估程序后，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值发表的、由其所在评估机构出具的书面专业意见。17.资产评估中，资产减值测试属于成本法的适用范围。解析 注册资产评估师运用成本法进行以财务报告为目的的评估，应当按照资产评估准则的规定，考虑评估对象的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值。会计准则规定的资产减值测试不适用成本法。18.根据规定，资产评估报告应当明确评估报告的使用有效期。通常，只有当评估基准日与经济行为实现日相距不超过一年时，才可以使用评估报告。19.在信息系统与沟通的实施要求中，注册会计师应当考虑

6、小型被审计单位的特征对评估重大错报风险的影响。解析 在信息系统与沟通的实施要求中，对小型被审计单位的考虑应注意，在小型被审计单位，与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如大型被审计单位正式和复杂。小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通。注册会计师应当考虑这些特征对评估重大错报风险的影响。二、单项选择题（总题数：14，分数：14.00）20.验资报告中，应当说明已审验的被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况的是（ ）。 A范围段 B意见段 C说明段 D附件A.B.C.D.解析 验资报告的范围段应当说明审验范围、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据

7、和已实施的主要审验程序等；验资报告的说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项；验资报告的附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表和验资事项说明等。21.需要考虑评估对象的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值的资产评估方法是（ ）。 A收益法 B市场法 C成本法 D可变现净值法B.C.解析 资产评估的基本方法有三种，即市场法、收益法和成本法。其中，注册资产评估师运用成本法进行以财务报告为目的的评估，应当按照资产评估准则的规定，考虑评估对象的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值。22.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营

8、假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当出具（ ）的审计报告。 A无保留意见 B保留意见 C无法表示意见 D无保留意见加强调事项段D.解析 当持续经营假设合理，影响事项存在但已披露时，注册会计师应当发表无保留意见，但应增加强调事项段。23.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解，不正确的是（ ）。 A重要性的确定离不开具体环境 B重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D对重要性的评估需要运用职业判断解析 重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏

9、报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性概念是针对会计报表使用者决策的信息需求而言的，判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的影响程度而定。24.设立验资的“验资事项说明”不包括（ ）。 A出资者及出资比例 B基本情况 C申请的注册资本及出资规定 D审验结果A.解析 验资报告的附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表和验资事项说明等。其中，设立验资的验资事项说明主要包括：基本情况；申请的注册资本及出资规定；审验结果。A项应在“注册资本明细表”中说明。25.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（

10、 ）。 A在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的 C如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D重要性的确定离不开职业判断解析 根据重要性审计准则，在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层对已识别的错报调整财务报表。26.下列不应在内部控制鉴证报告的引言段中说明的是（ ）。 A管理层对内部控制的评估报告 B内部控制的固有限制 C内部控制鉴证依据的控制标准 D内部控制的评估截止日期解析 内部控制鉴证报告的引言段应当说明企业的名

11、称和内部控制已经鉴证，并包括下列内容：指出内部控制鉴证依据的控制标准；提及管理层对内部控制的评估报告；指明内部控制的评估截止日期。27.对国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司的有关资产，需要进行评估的情形不包括（ ）。 A合并、分立、改制的 B转让重大财产 C对外提供公益性捐赠的 D以非货币财产对外投资的解析 国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法律、行政法规以及企业章程规定应当进行资产评估的其他情形的，应当按照规定对有关资产进行评估。28.关于内部控制目标的具体内容，表述错误的是（ ）。 A合理保证财务报告的可靠

12、性 B合理保证企业的风险控制能力 C合理保证在所有经营活动中遵守法律法规的要求 D合理保证经营的效率和效果解析 内部控制的目标是合理保证：财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。29.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师为将审计风险降到可接受的低水平，下列做法正确的是（ ）。 A如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险 B通过修改计划实施的实质性程序的性质、

13、时间和范围，降低检查风险 C如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险 D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险解析 如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低的是重大错报风险；扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，能够降低的是检查风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平。30.当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当（ ）。 A拒绝出具验资报告 B出具无法表示意见的验资报告 C在验资报告意见段

14、前增加说明段 D在验资报告意见段后增列说明段解析 验资报告的说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。验资报告说明段中，注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括：注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议；已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本；验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；其他事项。31.下列选项中，不属于会计责任的是（ ）。 A选择和运用

15、恰当的会计处理方法包括会计政策和会计方法 B对各项经济事项做出完整的记录 C建立健全内部控制制度，保证财产的安全与完整 D执行审计业务，出具审计报告解析 会计责任是指被审计单位对会计报表所负的责任，包括四个方面的内容：选择和运用恰当的会计处理方法，包括会计政策和会计方法；对各项经济事项问题做出完整的记录；建立健全内部控制制度，保证财产的安全与完整；保证会计资料的真实性、完整性、合法性。D项属于注册会计师的审计责任。32.注册会计师经过审计后，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出

16、具（ ）的审计报告。 A否定意见 C无保留意见 D无法表示意见解析 只有当注册会计师认为财务报表存在重大错报会误导使用者，以至于财务报表的编制不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见审计报告。33.注册会计师由于重大过失所应承担的法律责任，属于（ ）。 A民事责任 B行政责任 C刑事责任 D缔约过失责任解析 刑事责任即会计师事务所、注册会计师由于重大过失、舞弊行为所应承担的法律责任。中华人民共和国注册会计师法第三十九条规定：“会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告

17、、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”三、不定项选择题（总题数：13，分数：13.00）34.在审计计划阶段，注册会计师确定会计报表层次的重要性水平时选用的判断基础主要包括（ ）。A.资产总额B.资本公积C.净资产D.营业收入E.净利润解析 在审计计划阶段，注册会计师在确定审计程序的性质、时拿和范围时，需要考虑计划的重要性水平。注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。35.公司在建立和实施内部控制的过程中，必须遵循的原则有（ ）。A.全面性原则B.制衡性原则C.适应性原则D.实

18、质重于形式原则E.成本效益原则解析 内部控制的建立与实施原则包括：全面性原则，内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项；重要性原则，内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域；制衡性原则，内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率；适应性原则，内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整；成本效益原则，内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。36.下列应当在验资报告说明段中说明的事项有（ ）。A.已设立公司尚未对注

19、册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理B.注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议且无法协商一致C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D.验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项E.注册会计师发现有前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象37.审计意见的基本类型包括（ ）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.强调意见F.说明意见38.根据资产评估准则评估报告（2008年7月1日起施行），关于资产评估报告的基本要求，下列说法错误的有（ ）。A.注册资产评估师应当在评估报告中提供

20、必要信息，使评估报告使用者能够合理理解评估结论B.注册资产评估师执行资产评估业务，可以根据评估对象的复杂程度、委托方要求，合理确定评估报告的详略程度C.注册资产评估师执行资产评估业务，评估程序受到限制且无法排除，经与委托方协商后仍需出具评估报告的，应当在评估报告中说明评估程序受限情况及其对评估结论的影响，并明确评估报告的使用限制D.评估报告应当由三名以上注册资产评估师签字盖章，并由评估机构盖章E.评估报告应当使用中文撰写，需要同时出具外文评估报告的以外文评估报告为准解析 评估报告应当由三名以上注册资产评估师签字盖章，并由评估机构盖章；评估报告应当使用中文撰写，需要同时出具外文评估报告的以中文评

21、估报告为准。39.注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告包括的要素有（ ）。A.指出所审核的预测性财务信息B.提及审核预测性财务信息时依据的准则C.说明管理层对预测性财务信息（包括编制该信息所依据的假设）负责D.对预测性财务信息的可实现程度做出适当警示E.注册会计师的签名及盖章F.会计师事务所的名称、地址及盖章G.报告日期解析 预测性财务信息审计报告的要素包括：标题；收件人；指出所审核的预测性财务信息；提及审核预测性财务信息时依据的准则；说明管理层对预测性财务信息（包括编制信息所依据的假设）负责；适当时，提及预测性财务信息的使用目的和分发限制，指明预测性财务信息仅限于已经明确的特定主体使用，

22、或者仅限用于在业务约定书中明确的用途；以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；对预测性财务信息的可实现程度做出适当警示；注册会计师的签名及盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。40.下列选项中，可能导致被审计单位在经营方面对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况不包括（ ）。A.主导产品不符合国家产业政策B.经营期限即将到期且无意继续经营C.人力资源或重要原材料短缺D.失去主要市场、特许权或主要供应商E.关键管理人员离职且无人替代F.存在大量长期未作处理的不良资产解析 B项属于被

23、审计单位在其他方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况之一；F项属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况之一。41.注册资产评估师在运用收益法进行资产评估时，可采用的方法包括（ ）。A.增量收益折现法B.内含报酬率法C.多期超额收益折现法D.现金流量折现法E.销售百分比法解析 注册资产评估师运用收益法进行以财务报告为目的的评估，根据评估对象的特点和应用条件，可以采用现金流量折现法、增量收益折现法、节省许可费折现法、多期超额收益折现法等具体评估方法。42.下列选项中，可能导致被审计单位在财务方面对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况不包括（ ）。A.异常原因导致停工、停产B.过度依赖短期借款筹资