企业审计业务会计师事务所内部控制制度内部控制审计案例.docx

1、企业审计业务会计师事务所内部控制制度内部控制审计案例企业审计业务会计师事务所内部控制制度内部控制审计案例20_-20_年度省属企业审计业务会计师事务所备选库 1、执业质量控制制度为了规范我公司执业质量控制，确保工作质量符合国家相关法律法规，以及相关执业准则的要求，制定本制度。 （一）全面质量控制制度1、执业道德原则： 本公司全体人员均应遵守执业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则。 2、专业胜任能力： 把好人员招聘关，严格人事管理，开展各种形式的业务培训，增加执业人员执行各种类型业务的经验，提高分执业能力，以达到并保持履行职责所需要的专业胜任能力。 3、工作委托： 在工作中将各类工作分派给具有

2、相应专业能力的人员。 4、督导： 为保证本公司所有执业人员从事的工作符合执业准则的要求，建立分级督导制度，各级领导人员对各层次的工作给予充分的指导、监督和复合。 5、咨询： 在必要时向相应专家咨询。 6、业务承接： 无论是新接受还是连续接受委托，都应考虑独立性，是否有能力完成委托，以及委托人的主要管理人员是否正直、诚实等情况。 7、监控： 对工作业务的全过程执行情况及其结果适时进行监督和检查，及时发现问题，不断完善质量控制方针，建立各项质量控制程序，保证工作按照职业准则要求执行。 （二）项目的质量控制 20_-20_年度省属企业审计业务会计师事务所备选库 作为督导人员，应当考虑执业人员的专业胜

3、任能力等因素，对其工作进行指导、监督和复核。 1、指导： 委派给助理人员的工作，督导人员对于应当给予适当的指导，包括讲清助理人员的工作责任，要求其完成的程度及目标，以及业务性质和需要特别关注的重大问题。 2、监督： 监督人员应当在工作过程中经行以下工作程序：一是监督执业过程；二是了解工作期间是否有重要问题，并及时提出处理意见；三是解决执业人员之间的执业判断的分歧，拿出主导意见，必要时应向适当人员咨询。 3、复核： 对于每一个已完成的工作，应当由专人进行检查，以确定已完成的工作是否遵守执业准侧及事务所内部业务规定；是否存在任何未解决的重要问题 检车的具体程序要更具质量控制准则和工作具体情况确定。

4、 （三）项目的审核程序 事务所实行三级复核制度：项目负责人对参与该项目专业人员的业务质量进行审核，部门负责人对项目负责人的业务质量进行审核，总审对项目负责人的业务质量和部门负责人的审核质量进行审核。签审程序为项目负责人完成报告初稿后送部门负责人进行审核，部门负责人审核完毕后送至总审处进行审核，最后提交公司负责人签发。 20_-20_年度省属企业审计业务会计师事务所备选库 2、业务档案管理制度业务档案是公司工作的重要历史资料，是事务所的宝贵财富，为妥善保管好业务档案，特制定本制度。 （一）业务档案的分类 各项目负责人将档案分类整理、汇集成册，并编制移交清册，档案管理员将各部门的业务档案按照不同类

5、别经行登记、装盒，编制业务档案保管清册。 （二）业务档案的所有权与保管 事务所拥有业务档案的所有权，并指定专人妥善管理，业务档案的安全、完整。 永久性档案应当长期保存，若事务所中止对委托单位的后续相关服务，其永久性档案的保管年限与最近一年档期的保管年限相同。一般档案，事务所应当自报告签发之日起，至少保存10年，即使事务所中止了对委托单位的后续相关服务，其当期档案的保管年限也不得任意缩减。 20_-20_年度省属企业审计业务会计师事务所备选库 对于保存年限届满的业务档案，事务所可以决定将其销毁。但在销毁之前，应当按规定履行需要的手续，对将要销毁的业务档案做最后一次检查，然后报主任会计师批准。销毁

6、时，有关人员应进行现场监督或检查，经保证被销毁的业务档案彻底销毁干净。 （三）业务档案的保密措施 公司应建立严格的保密制度，并落实专人管理，除下列情况外，事务所不得对外泄露业务档案中涉及的商业秘密及有关内容： 1、法院、检查院及其他部门因工作需要，在按规定办理了手续后，可依法查阅业务档案的有关工作底稿。 2、上级主管部门对只有我情况经行检查时，可查阅业务档案。 3、业务档案应经主任会计师签字后才能调阅。 3、执行廉政纪律的措施 一、执行廉政纪律的意义 事务所作为代表经济监督的一个组成部分，揭露和纠正经济领域违规、违法、违纪问题是我们的一项重要任务。执业人员作为开展审计工作，完成审计工作的具体执

7、行者，负担着为国家、为社会公众提供高质量的，值得信赖的专业服务的职责。工作质量的好坏，直接或间接影响到国家和社会公众利益。执业人员的职业道德素质和廉洁从审水平的高低，是影响审计工作质量的关键因素之一。因此全面加强事务所廉政制度建设，切实提高审计人员职业道德和廉洁从审水准，是事务所必须着力抓好的一项重要工作。 二、廉政领导督导体系 20_-20_年度省属企业审计业务会计师事务所备选库 1、所长全面负责廉政的监督工作 2、各部门负责人对本部门人员及项目负责人经行日常的廉政监督。 3、项目负责人负责对每个具体项目人员进行廉政监督。 4、全体人员加强学习、严格自律、接受来自上级部门、本单位各部门以及社

8、会大众的监督。 三、必须严格执行的廉政具体措施 1、加强职业道德教育，严格执行国家有关职业道德规范。 2、加强业务学习，严格执行国家有关的执业准则和相关法律法规。 3、树立稳重的工作作风，坚持原则，在廉政问题上要坚定立场，一切从实际出发。 4、在审计工作中，不提出超出正常工作需要以外得个人要求。禁止与有关利益各方有不正当的经济往来；禁止收受索要钱、物、吃、喝、玩、乐；禁止任何违反廉政制度的事项。 4、执业道德与信用守则 一、总则 （一）本守则适用于本公司及全体从业人员，全体从业人员包括注册房地产估价师及相关人员。 （二） 执业人员应遵守执业道德规范，维护职业形象。 （三）执业人员应当诚实正直，

9、勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。 （四）执业人员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，能胜任所执行的业务。 20_-20_年度省属企业审计业务会计师事务所备选库 （五）执业人员应当对因职业关系和商业关系获知的信息予以保密。除法律、法规另有规定外，未经委托方书面许可，不得对外提供执业过程中获知的商业秘密和业务资料。 （六）执业人员应在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，公正处事、实事求是，维护委托方与相关当事方的利益。 （七）执业人员应当独立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托方或相关当事方的影响，不得以预先设定的价值作为执业结论。 （八）执业人员应当维护

10、职业形象，不得出具含有虚假、不实、有偏见或具有误导性的分析或结论的评估报告。 二、 职业道德教育 （一）在本公司内形成重视职业道德的氛围，并通过各种途径将相关政策和程序传达给本公司有从业人员； （二）本公司应向所有从业人员提供适用的专业文献和法律文献，并告知希望他们熟悉这些文献，所有从业人员应定期接受职业道德培训； （三）本公司通过定期检查，监督有关职业道德规范的政策和程序设计是否合理，运行是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题； （四）对违反职业道德规范行为的机构和人员，按照本公司有关规定及时进行处理。 三、独立性 （一）合理保证所有执业人员，在执业过程中保持实质和形式上

11、独立于委托单位和相关利益主体。 1、实质上的独立性要求执业人员在执业时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，避免本单位或执业人员与客户之间存在除专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益等利害关系。 2、形式上的独立性要求执业人员在社会公众面前要保持独立于委托方的身份。 （三） 本单位内部不同层级人员之间应就有关独立性的信息相互沟通。 1、项目负责人应向有关风险管理部门提供与客户委托业务相关的信息，以使本单位能够评价这些信息对保持独立性的总体影响； 2、本单位相关人员应及时向项目负责人及有关风险管理部门报告对独立性造成威胁的情况和关系； 3、本单位风险管理部门应及时收集相关信

12、息，并向适当人员传达。 （四） 20_-20_年度省属企业审计业务会计师事务所备选库 项目负责人及风险管理部门在获知违反独立性要求的情况后，应及时做出适当处理。 1、所有应当保持独立性的人员，应将获知的违反独立性要求的情况立即告知项目负责人及有关风险管理部门； 2、风险管理部门应将已识别的违反独立性的情况，立即传达给相关项目负责人，以及其他受独立性要求约束的相关人员； 3、项目负责人，以及其他受独立性要求约束的相关人员，在必要时，应及时向风险管理部门告知自己为解决有关问题采取的行动，以便风险管理部门能够决定是否应当采取进一步的行动消除威胁独立性的情形。 4、项目负责人和风险管理部门应采取适当的

13、行动，包括采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平，或解除业务约定。 （五） 执业人员不得从事有损于或可能有损于其独立性、客观性、公正性或职业声誉的业务、职业或活动。 （六）执业人员与委托方或相关当事方之间存在可能影响公正执业的利害关系时，应当予以回避。 （七）本单位应当为需要保持独立性的人员提供关于独立性政策和程序的培训。 （八） 本单位应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 （九） 执业人员要保持客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，充分收集资料，合理分析、判断、预测，形成客观的评估结论。 四、 对客户的保密责任 （一）

14、 执业人员应对在执业过程中获知的客户信息保密，这一保密责任不因业务约定的终止而终止。不得向其他员工窥探、过问非本人工作职责内的客户机密。 （二） 执业人员不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。 （三） 除下列情形外，本单位执业人员不得以任何方式向本单位内外无关人员散布、泄漏客户机密： 20_-20_年度省属企业审计业务会计师事务所备选库 1、取得客户的授权； 2、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法律法规行为； 3、接受同业复核以及资产评估协会和监管机构依法进行的质量检查。 （四） 在决定是否披露客户的有关信息时，执业人员应当考虑

15、以下因素： 1、是否了解和证实了所有相关信息： 2、信息披露的方式和对象； 3、可能承担的法律责任和后果。 （五）本单位严格执行 中瑞房地产评估有限公司业务档案管理制度，确保业务档案的安全、完整。 （六）对计算机（包括涉密计算机、移动硬盘、光盘和U盘）的管理。 1、计算机资源由综合部实行统一管理，建立设备台帐档案，用以记录设备的原始资料、运行过程中的维修、升级和变更等情况，设备的随机资料（含磁介质、光盘等）及保修（单）卡由综合部统一保管。 2、凡需外送修理的计算机设备，必须将涉密信息进行不可恢复性删除处理后方可实施。 3、计算机资源原则上只能用于本单位的正常业务工作，严禁利用计算机资源从事与工作无关的活动。 4、承担涉密企业的涉密事项处理的计算机应专机专用，专人管理，严格控制，不得他人使用。禁止使用涉密计算机上国际互联网或其他非涉密信息系统。 5、不得将涉密存储介质带出办公场所，如因工作需要必须带出的，需履行相应的审批和登记手续。 6、涉密信息除制定完善的备份制度外，必须采取有效的防盗、防火措施，保证备份的安全保密。 7、对不履行规定调阅手续私自借出或以其他任何形式（包括抽取、复印、转述、抄录等）造成资料的丢失或泄密的，由本单位予以处罚，触及刑律的，移送司法机关处理。