注册税务师税法Ⅰ122Word格式.docx

1、B商业企业销售货物并负责运输所售货物C外商投资企业处置实物重置资产，该资产为货物D个人转让非普通住房解析 选项A不征收营业税；选项B属于增值税的混合销售，征收增值税；选项C不征收营业税。5.对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税额的单据、发票有（ ）。A从事货物运输的非国有运输单位开具的没有套印全国统一发票监制章的货票B购进货物取得的邮政部门邮寄费发票C购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票D购进货物（固定资产除外）取得的套印全国统一发票监制章的运费发票解析 本题要求考生掌握准予抵扣进项税额的单据、发票的范围与标准。6.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（ ）。A我国制定税法主

2、体是全国人民代表大会及其常务委员会B税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系C征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D从税收本质看，税收是国家和纳税人之间的社会剩余产品的分配关系解析 我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政机关。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税。7.某公司进口卷烟100箱，每箱成交价50000元，每箱购货佣金42元，入境前的运保费每箱31元。卷烟的关税税率为25%，则进口卷烟应缴纳的消费税为（ ）万元。A5

3、12.34 B513.56C514.23 D514.41解析 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格计算如下：关税完税价=50000+31=50031（元）确定消费税适用比例税率的价格=50031（1 +25%）+150（1-30%）250=358.22 （元）50元，适用消费税比例税率45%。进口卷烟消费税组成计税价格50031（1+ 25%）+150（1-45%）10011397954.55 （元）进口卷烟应缴纳的消费税=11397954.5545% +100150=5144079.55（元）=514.41（万元）8.某（一般纳税人）煤矿（该矿区行政区划隶属于县）适用的单

4、位税额为2元/吨，本月开采 50万吨原煤，已经销售38万吨，取得不含税额1500万元，本期进项税额为100万元，当月应缴纳的城建税为（ ）万元。A0.95 B2.58 C4.75 D5.25C.解析 纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。该矿区行政区划隶属于县，所以适用5%。城建税和教育费附加仅以纳税人实际缴纳的增值税税额、实际缴纳的消费税税额、实际缴纳的营业税税额为计税依据，不包含资源税。应纳城建税=（150013%-100）5%=4.75（万元）9.某广告经营公司某月份取得广告业务收入1118万元，支付给其他单位广告制作费215万元，支付给

5、中央电视台某频道广告发布费580万元；收取广告赞助费12万元，该公司当月应纳营业税为（ ）。A16万元 B21万元C26.90万元 D27.50万元解析 按照规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。该公司当月应纳营业税=（1118-580+12）5%=27.50（万元）。10.某县政府2008年发文规定，凡是不种植果树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费300元，不再征收该农民的其他税，这种做法违背了（ ）。A税收法律主义 B税收公平主义C实质课税原则 D法律优位原则A.解析 税收法律主义，是指税法主体的权利义务

6、必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只能以法律规定为依据；没有法律依据的，任何主体不得征税或减免税收。该县政府发文免征农林特产税属于滥用行政权力的行为，违背了课税只能在税法授权下进行的原则。11.以下批发环节同时缴纳增值税和消费税的是（ ）。A批发白酒 B批发雪茄烟C批发卷烟 D批发金银首饰解析 只有卷烟在商业批发环节缴纳增值税和消费税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。12.关于现行消费税征免范围的规定，下列表述正确的是（ ）。A金银首饰（不包括铂金首饰）在零售环节征收消费税B子午线轮胎免征消费税

7、C对翻新轮胎减按5%的税率征收消费税D手扶拖拉机轮胎不征收消费税13.某化工企业和其母公司利用关联关系减少计税依据，当地税务机关有权重新核定计税依据，这体现了税法基本原则中的（ ）。A税收法律主义原则B税收公平主义原则C税收合作信赖主义原则D实质课税原则解析 实质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税人避税或偷税。14.某采矿企业2008年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿精矿的选

8、矿比为1:12，锡矿资源税适用税额每吨8元。该企业6月应纳资源税（ ）元。A324900 B374300 C3240600 D329600解析 该企业6月份应纳资源税=（40000+10012）8=329600（元）15.（ ）打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别的较低级别的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。A特别法优于普通法原则B新法优于旧法原则C法律优位原则D法律不溯及既往原则解析 一般情况下，效力低的税法与效力高的税法相遇时，效力低的税法是无效的。但是依据特别法优于普通法的原则，当两部法律对同一具体的事项分别定有一般和特别规定时，其特别规定效力可以高于一般规定效力

9、。这种排斥打破了税法效力等级的限制。16.下列项目中，不属于营业税征收范围的是（ ）。A国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入B金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入D直接向用户收取数字付费频道收视费的单位收取的收视费收入17.2009年7月初某企业保税进口A设备一台自用，海关审定的设备价格是人民币50万元，监管期限是5年。2012年1月初因国际市场出现问题，企业决定转产，经海关批准将A设备转让给其他公司，因此需要补缴关税。则这台设备的完税价格为（ ）元。A187500 B250000 C60000 D120000解析 免税进口设备因改变用途不符合

10、免税条例的，要按规定的公式计算完税价格来补税；境内使用30个月，则关税完税价格为：5000001-30（512）=250000（元）18.某墙体材料商店属于小规模纳税人，以送货上门方式销售建材一批，并负责施工开出增值税普通发票，注明价款为150000元，另开收据收取运输装卸费1234元，包装费117元，施工费 3000元。则该笔业务缴纳的增值税为（ ）元。A50351 B50500C5769.23 D5936.58解析 商业小规模纳税人按征收率4%计算缴纳增值税，开具在普通发票上的含税销售额以及收据上的各项费用均需换算成不含税销售额，作为增值税的税基。应缴纳增值税=（150000+1234+1

11、17+3000） （1+4%）4%=5936.58（元）19.在处理税法对人的效力时，我国税法采用 （ ）。A属人主义B属地主义C属人或属地D属人和属地相结合20.关于纳税人纳税地点的正确描述是（ ）。A纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳B纳税人跨县开采资源税应税产品，其下属单位与核算单位在不同省份，对其开采的盐产品，一律在开采地纳税C纳税人跨县开采的资源税交税产品，其应纳税款由政府核算，自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量计算划拨D扣缴义务人代扣代缴，应当向销售地主管税务机关缴纳解析 B项改为“纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同

12、一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税”；C项改为“纳税人跨省开采的资源税应税产品，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量及适用的单位税额计算划拨”；D项改为“扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳”。21.下列关于营业税优惠政策说法错误的是（ ）。A境内单位或个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税B自2011年1月1日起，对注册在深圳市的保险企业为前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免征营业税C纳税人自建住房销售给本单位职工，免征营业税D将不动产无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人，暂免征收

13、营业税解析 纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产，应照章征收营业税。22.纳税人将自产的复合计税的应税消费品用于生产非应税消费品或馈赠、赞助等方面，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格计算公式是：（ ）。A组成计税价格=（成本+利润）（1-比例税率）B组成计税价格=（成本+利润）（1+比例税率）C组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）D组成计税价格：（成本+利润+自产自用数量解析 考点在于考生对消费税复合计税的组价公式的熟悉程度。23.边际税率是指（ ）。A税法直接规定的税率B全部税额与全部收入之比C实际缴纳税额占课

14、税对象实际数额的比例D再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例解析 边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例。税法直接规定的税率是名义税率；全部税额与全部收入之比是平均税率；实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例是实际税率。24.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由（ ）核定。A国务院 B财政部C国家税务总局 D省、自治区、直辖市税务局25.独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是（ ）。A开采数量 B销售数量 C收购数量 D使用数量解析

15、 独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。26.某市外贸生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额10万元，免抵税额为0万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（ ）万元。A0 B2.2 C2.8 D2解析 当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据，但是当期的免抵税额为0，所以，应纳城建税为0；同时城建税进口不征，出口不退。27.某县工商局201 1年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元；另外支付购买工具和零配件含税价款8100元，并取得汽车贸易公司开具的发票；支付控购部

16、门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该工商局应纳车辆购置税税额（ ）元。A22894.21 B22871.79 C27240 D30260解析 控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价外费用的范围，不含在计税价格中计税。应纳车辆购置税=（250000+8100+9500）（1+17%）10%=22871.79（元）28.一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货退出的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，增值税规定的处理方

17、法是（ ）。A属欠税行为，补缴税款 B属偷税行为，按偷税处罚C进项税额转出，不收取滞纳金 D进项税额转出，以后年度补缴29.甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8月位于甲省的油共生产原油20万吨，位于乙省的油井生产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油0.5万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，恢油田原汕税额10元/吨。则在甲省应纳资源税是（ ）。A250万元 B200万元C196万元 D195万元解析 资源跨省开采的，对开采的矿产品按实际销量在采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税，按产量分摊后，位于甲省的油井生产销售原油20-200.5（20+5）=19.6（万吨）；在甲省应纳资源税=

18、19.610=196（万元）。30.关于教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。A对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，不征收教育费附加B减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加C对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加D对新办的商贸企业，3年内免征教育费附加31.下列收入中，不应征收城市维护建设税的是（ ）。A商场销售彩电的收入B管道运输取得的收入C房产商销售商品房取得的收入D企业接受的捐赠收入32.下列货物应当缴纳消费税的是（ ）。A生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油B汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所作碰撞实验C汽车制

19、造商赞助汽车拉力赛的越野车D汽车轮胎厂生产的子午线轮胎解析 选项A属于连续生产应税消费品不纳税，生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税；选项B属于汽车生产的一个必要环节，所以也不纳税；选项D属于子午线轮胎，2001年1月1日起，免征消费税。33.2009年4月，某电子制造企业（注册地北京，一般纳税人）销售电子产品一批，取得不含税价款116000元；支付运输费1600元，取得国有运输企业开具的运输发票；另将一批成本价15000元（同类不含税售价为18750元）的电子出版物产品，运往天津的分支机构用

20、于销售，发生运费支出1600元，建设基金400元，装卸费支出500元，取得国有运输企业开具的运费发票；将一批电子出版物用于公益性捐赠，同类产品不含税售价6000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额15850元。本月取得的增值税发票均在本月通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（ ）元。A6675.5 B5685.5 C5293.5 D5713.5解析 销项税=11600017+（6000+18750）13=22937.5（元）进项税=16007+20007+170

21、00=17252（元）应纳增值税=22937.5-17252=5685.5（元）34.下列关于教育费附加的说法，正确的是（ ）。A某公司被税务机关查补增值税30万元，征收滞纳金1万元，罚款0.5万元，该公司以31.5万元为计税依据缴纳教育费附加B某下岗失业人员开小吃店，2009年10月8日领取税务登记证，2011年10月8日起缴纳教育费附加C某公司进口机器设备缴纳增值税60万元，应同时按3%缴纳教育费附加D某公司出口电视机已退增值税80万元，但已缴纳的教育费附加不予退还解析 选项A，教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，但是缴纳的罚款和滞纳金不作为教育费附加计税依据；选项B，

22、下岗失业人员从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加，所以2011年张某还可以免征教育费附加；选项C，进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。35.现行营业税共有（ ）税目。A14个 D8个 C12个 D9个36.某酒厂销售价值为100万元的白酒，包装物押金为5万元，按事先约定的期限，包装物未能归还厂家，白酒的消费税率为25%，则该酒厂应纳税税额为（ ）万元。A25 B26.25 C23.75 D24.25解析 对包装物收取的押金，不论是否返换，均应计入收入总额纳税。37.下列行为中，属于增值税征税范围的是（ ）。A供电局销售电力 B房地产开发公司销售房屋C歌舞餐厅

23、提供餐饮服务 D咨询公司提供中介服务38.下列项目中，应当征收营业税的是（ ）。A纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费B不销售汽车，单独提供按揭、代办服务业务C从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税D从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费39.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的（ ）的法律规范总和。A经济利益关系 B税收分配关系C权利义务关系 D债权债务关系解析 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。40.人民银行对企业的贷款或人民银行委托金融机构对企业贷款的业务征收营业税。人

24、民银行对金融机构的贷款（ ）。A也应当征收营业税B不征营业税C暂时不征营业税D减半征收营业税二、多项选择题（总题数：15，分数：26.00）41.税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（ ）。2.00）A.行政法规应在公布后的30日内报全国人大常委会备案B.交由国务院审议C.税收法律案的通过采取表决方式进行D.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本E.由全国人大常委会委员长签署公布解析 税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案；税收法律案的通过是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过；经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以颁布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。42.下列说法正确的有（ ）。A.凡是征收消费税的货物都征增值税B.凡是征收增值税的货物都征消费税