小企业典型案例解读Word文档下载推荐.docx

1、当日收银机记录收入671元。（29）4月25日，当日库存现金收入 688元。（30）4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。当日收入数631元。（31）4月27日，当日收银机记录收入数为651元。（32）4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。当日主营业务收入为654元。（33）4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。（34）4月30日，计发工资：工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。“好再来”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下：表

2、1 “好再来”快餐店212年4月份工资表编号姓名月工资日工资出勤天数应发工资1邓80038.118685.82刘685. 803李60028.5717485.694张5赵6钱16457.127孙8章合计4200.03（35）4月30日，对存货盘点，本月月初无库存，本月购进数量价值为3 831元，其中购入材料3147元，购入商品684元。30日盘点尚有1 032.50元，其中材料848.5元，商品184元。计算本月实际耗用的数量。耗用量=期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。要求：根据以上业务进行相关账

3、务处理并编制4月份利润表。【答案】（1）3月18日借：库存现金60 000贷：实收资本张耀华60 000（2）3月19日管理费用 30库存现金30（3）3月20日库存现金 70 000其他应付款王某30 000实收资本李某40 000（4）3月21日银行存款 100 000库存现金100 000备注：剩余库存现金30 000元，可留存5 000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25 000元存入银行。（5）4月2日管理费用180库存现金180（6）4月2日预付账款12 000银行存款12 000（7）4月3日长期待摊费用 12 000银行存款 12 000（8）4月4日 借：管理费用 12

4、0库存现金 120（9）4月5日周转材料 2 800库存现金2 800同时管理费用 2 800周转材料2 800（10）4月6日管理费用 480库存现金480（11）4月7日固定资产冰柜2 445冷冻柜4 075银行存款6 520（12）4月8日库存现金3 000银行存款 3 000原材料1 180库存现金1 180（13）4月9日其他应收款500银行存款500（14）4月10日库存商品180应付账款180（15）4月11日周转材料300库存现金300管理费用 300周转材料300（16）4月11日固定资产2 460银行存款2 460（17）4月12日库存现金337主营业务收入337（18）4

5、月13日管理费用280库存现金280库存现金388主营业务收入388（19）4月14日库存商品108应付账款108原材料236库存现金236库存现金465主营业务收入465（20）4月15日库存现金922 贷：主营业务收入922（21）4月16日原材料210库存现金210库存现金680主营业务收入680（22）4月17日库存现金 656主营业务收入656管理费用 350库存现金350（23）4月18日原材料 355库存现金355库存现金 681主营业务收入681（24）4月19日库存商品 108应付账款108库存现金 636主营业务收入636（25）4月20日库存现金668主营业务收入668（

6、26）4月21日原材料86库存现金86库存现金687主营业务收入687（27）4月23日库存商品144应付账款144库存现金712主营业务收入712（28）4月24日原材料360库存现金360库存现金671主营业务收入671（29）4月25日库存现金688主营业务收入688（30）4月26日原材料720库存现金720库存现金631主营业务收入631（31）4月27日库存现金651主营业务收入651（32）4月28日库存现金654主营业务收入654（33）4月29日库存现金657主营业务收入657（34）4月30日结账：销售费用4 200.03应付职工薪酬 4 200.03（35）计算营业成本：

7、即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下： 月初库存数量本月购进数量月末库存数量耗用量耗用材料期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数3147848.52 298.5（元）耗用产品期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数684184500（元） 主营业务成本 2 798.5原材料2 298.5库存商品500（36）应交税费：计算本月的应交税费：应交营业税=主营业务收入适用税率即本月“主营业务收入”的合计数为10 784元，适用税率为5%：应交营业税10 7845%539.2（元）应交城建税营业税由于“好再来”快餐店是在市级城市，城建税税率为7%，则：应交城建税539.27%37.74（元）应

8、交教育费附加539.23%16.18（元）将应交营业税、城建税、教育费附加合计，统称为“营业税金及附加”营业税金及附加593.12应交税费593.12（37）分摊费用：装修费用共12 000元，计划分2年分摊，现每月分摊500元；场地租金每月2 000元。分摊到销售费用中。销售费用 2 500长期待摊费用 500预付账款 2 000（38）计算本月盈利及应交所得税主营业务收入10 784减：主营业务成本 2 798.5营业税金及附加 593.12管理费用 4 540销售费用 6 700.03毛利 -3 847.65（39）结转利润的分录主营业务收入 10 784本年利润10 784本年利润 1

9、4 631.65营业税金及附加 593.12主营业务成本 2 798.5管理费用 4 540销售费用 6 700.03会小企02表编制单位：“好再来”快餐店212年 4月单位：元 项目行次本年累计金额（略）本月金额一、营业收入10 784减：营业成本2 798.5营业税金及附加593.12其中：消费税营业税城市维护建设税资源税土地增值税城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税9教育费附加、矿产资源补偿费、排污费10销售费用1l6 700.03商品维修费12广告费和业务宣传费13管理费用144 540开办费15业务招待费研究费用财务费用利息费用（收入以“”号填列）19加：投资收益（损失以“”号填列

10、）20二、营业利润（亏损以“”号填列）21-3 847.65营业外收入22政府补助23营业外支出24坏账损失25无法收回的长期债券投资损失26无法收回的长期股权投资损失27自然灾害等不可抗力因素造成的损失28税收滞纳金29三、利润总额（亏损总额以“”号填列）30所得税费用31四、净利润（净亏损以“”号填列）32【案例2】A企业是工业生产企业，为增值税一般纳税人，有进出口经营权，纳税人识别号：110105682168996，法人代表王杰，注册及经营地址为北京市海淀区学院路1号，开户行及账号：中国建设银行北京分行A00285，公司登记注册类型为：私人有限责任公司，联系电话：0108231XXXX；

11、购入和内销商品适用的增值税率均为17%。2012年1月发生的经济业务如下：（1）购入商品一批，不含税价1 000 000元，银行已付款，货物已经验收入库，专用发票已经抵扣；（2）内销商品一批，不含税销售额200 000元，已通过银行收讫款项；（3）福利部门领用自产商品一批，正常不含税售价10 000元，成本8000元；（4）处理一台08年10月购入的旧机器，转让价款为104 000元，该旧机器原价100 000元，累计折旧额为20 000元；（5）上月底结转本期留抵税额10 000元；（6）出口一批产品，适用的退税率为13%，出口货物离岸价100 000美元，期未美元：人民币的汇率为1：7；该

12、批货物对应的进料加工免税进口料件100 000元人民币；增值税纳税申报表和出口退税相关报表均在2月10日填写完毕。（1）计算出口免、抵、退相关数据；（2）根据以上业务编制相关会计分录；（3）填列增值税申报表。【答案】 1.计算出口免、抵、退相关数据：免抵退税不得免征和抵扣税额100 0007（17%13%）100 000（17%13%）24 000（元）免抵退税额100 00013%100 00013%78000（元）当期应纳税额（200 000+10 000）17%-（1 000 00017%-24 000）-10 000=35 700146 00010 000120 300（元）120 3

13、00 78 000，故按78 000实际退税,因为已经全额退税了，故“出口抵减内销产品应纳税额”的金额为零；期未转让旧固定资产应纳增值税2 000元。【注】第四笔转让旧机器设备的业务不得用进项税抵扣，需要单独在申报表上列示，故不纳入当期应纳税额的计算中。2.会计分录：（1）购入货物的分录：库存商品1 000 000应交税费应交增值税（进项税额）170 000 （1 000 00017%）银行存款1 170 000（2）内销货物的分录：银行存款234 000主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000（200 000（3）福利部门领用自产商品：应付职工薪酬 11 700

14、主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700主营业务成本 8 000库存商品 8 000（4）08年的固定资产相应的进项税没有抵扣，因此按原增值税政策，应该按4%减半征收增值税；固定资产清理80 000累计折旧20 000固定资产100 000银行存款 104 000固定资产清理104 000固定资产清理 2 000 104 000/（1+4%）4%50%应交税费未交增值税2000固定资产清理22 000 （104 000-80 000-2 000）营业外收入 22 000（5）上期留抵额不用单独做分录（6）出口货物不得免征和抵扣额税的分录：主营业务成本28 000 10

15、0 000（17%-13%）应交税费应交增值税（进项税额转出）28 000主营业务成本 4 000 100 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 4 000（7）出口退税的相关分录：其他应收款应收出口退税款增值税78 000应交税费应交增值税（出口退税）78 000根据正确的会计分录，汇总与申报表相关的相关科目数据：应税货物销售额=200 000（销售）+10 000（福利）=210 000按简易征收办法征税货物销售额=104 000/（1+4%）=100 000 （第4笔业务）免、抵、退办法出口货物销售额=700 000 （题干可直接得出数据）销项税额=34 000（销售）+1 700（

16、福利）=35 700进项税额=170 000（第一笔购买材料的进项税）上期留抵额=10 000（题干直接给出的）进项税额转出=24 000（出口业务的征退税率差）据以填写申报表。表3 增值税纳税申报表 （适用于增值税一般纳税人） 根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自2012年01月01日至2012年01月31日 填表时间：2012年2月10日 金额单位：元至角分纳税人识别号110105682168996所属行业：工业纳税人名称A企业（公章）法定代表人姓名王杰注册地址略营业地址北京市海淀区学院路1号开户银行及账号中国建设银行北京分行A00285企业登记注册类型私人有限责任公司电话号码0108231XXXXX项 目栏 次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额210 000其中：应税货物销售额应税劳务销售额纳税检查调整的销售额（二）按简易征收办法征税货物销售额100 000（三）免、抵、退办法出口货物销售额700 000（四）免税货物及劳务销售额