审计常见问题及处理依据Word格式.docx

1、11、白条入帐12、挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款13、行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支14、隐瞒、转移预算外资金收入15、原始凭证不符合规定16、会计资料毁损、灭失17、编造虚假账册等会计资料18、坐收坐支现金19、提高标准、扩大范围滥发钱物行为20、做假帐21、转移、隐匿会计资料、资产22、乱收费23、用公用经费发放人员经费24、强迫学生征订教辅资料25、培训费达不到5%26、物品采用未建台帐，没有验收等27、食堂盈利过大28、贫困生生活补贴发放未规范29、固定资产未入帐30、固定资产入帐不规范1、 大额支付现金定性依据：2001年12月29日中国人民银行发布的关于进一步加强大额

2、现金支付管理的通知（银发2001430号 第一条第5款 开户单位转帐结算起点以上的支付，必须使用转帐结算。2、 白条抵库1988年9月12日中国人民银行发布的现金管理暂行条例实施细则（银发1988288号） 第十二条 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金3、 公款私存1988年9月12日中国人民银行发布的现金管理暂行条例实施细则（银发1988288号） 第十二条 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄4、 库存现金超限额2001年12月29日中国人民银行发布的关于进一步加强大额现金支付管理的通知（银发2001430号 二、严格企事业单位的库存现金管理 在县及县以下银行开立账户的单位，可保留5

3、天日常零星开支所需的现金量；边远地区和交通不便地区的开户单位，可保留10天以下日常零星开支所需的现金量2012年12月21日修订的中小学校财务制度：第四十七条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。中华人民共和国发票管理办法第二十五条“任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围”。第三十六条“违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照规定印制发票或者生产

4、发票防伪专用品的；（二）未按照规定领购发票的；（三）未按照规定开具发票的；（四）未按照规定取得发票的；（五）未按照规定保管发票的；（六）未按照规定接受税务机关检查的。”（1）2009年6月10日国务院办公厅下发的关于深入开展“小金库”治理工作的意见 （中办发200918号）一、违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。第五十九条 中小学校应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。第四十六条 中小学校应当按照国家有关规定，建立健全现金及各种存款的内部管理制度，加强资金监督管理，

5、对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账。2006年教育部、财政部下发的农村中小学公用经费支出管理暂行办法财教20065号 第三条 农村中小学公用经费是指保证农村中小学正常运转，在教学活动和后勤服务等方面开支的费用。 公用经费开支范围包括：教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电，仪器设备及图书资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等。不得用于人员经费、基本建设投资、偿还债务等方面的开支。 违反了财预字1998159号行政事业单位业务招待费列支管理规定第三条“业务招待费的开支标准（一）地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据

6、当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中公务费的2%。11、白条进账违反了1993财政部令第6号中华人民共和国发票管理办法第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票,取得发票时，不得要求变更品名和金额”。第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。表现形式：将财政拨入的事业费、专项拨款等改变用途，用于行政性支出、基本建设、滥发钱物、经商办企业、转为有偿使用以及其他挤占挪用等。违反了（95）国务院令第186号中华人民共和国预算法实施条例第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支

7、出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。应当纳入单位收入管理的款项在往来中列收列支，致使这部分收入和支出在年终决算无法反映。财预字1997288号事业单位会计制度第三部分“事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。”1996财政部令第8号事业单位财务规则第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理”。将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位帐户或者另设

8、帐户单独核算私设“小金库”、公款私存。违反了国发199629号关于加强预算外资金管理的决定第一条“各部门、各单位未经财政部门批准，不得擅自将财政拨款转为有偿使用，更不得设置帐外帐和“小金库”。”第七条“严禁将预算外资金转交非财务机构管理、帐外设帐、私设“小金库”和公款私存” 表现形式：未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的。违反了中华人民共和国会计法第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补

9、充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。违反了中华人民共和国会计法第二十三条“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。违反了中华人民共和国会计法第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”第十三条“会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，

10、必须符合国家统一的会计制度的规定。违反了银发1988288号现金管理暂行条例实施细则第十一条“（二）开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）”。处理处罚：依银发1988288号现金管理暂行条例实施细则第二十条第（四）项“未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额 处罚”之规定处理。1999年10月31日修正颁布的中华人民共和国会计法：第十三条 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。 任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假

11、的财务会计报告。第五条 任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。第二十三条 各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。教育部 国务院纠风办 监察部 国家发展改革委 财政部关于在农村义务教育经费保障机制改革中坚决制止学校乱收费的通知教财20066号 （二）取消规定以外的所有收费项目，合理开支纳入公用经费支出范围， 3.取消各种服务性收费项目，如存车费、热饭费、饮水费等，相应的合理支出应纳入公用经费开支范围，不得向学生收取。（三）规范学校办学秩序，严禁收费办班、补课。 1.

12、学校不得举办或参与举办向学生收费的各种提高班、补习班、特长班、竞赛班等，所有规定的教学内容必须纳入正常课堂教学之中。2.教师为学生补课不得收费，但可计入教师的工作量中，作为工作考核的一项内容。教育部关于进一步做好农村义务教育经费保障机制改革有关工作的通知教财200710号（二）严禁通过举办各类提高班、补习班、特长班、竞赛班等方式变相收费。加强学校收费管理，学校按规定向学生收取费用时，必须向每个学生开具合法收据，在收据上注明收费依据、项目及标准；严禁收费不开收据或对多个学生只开一张收据；收费项目、标准及收支情况要及时进行公示。农村中小学公用经费支出管理暂行办法财教20065号 第三条 农村中小学

13、公用经费是指保证农村中小学正常运转，在教学活动和后勤服务等方面开支的费用。（教育部关于贯彻义务教育法进一步规范义务教育办学行为的若干意见）教基200619号 五、依法规范教育教学秩序，严格执行国家有关规定 地方各级教育行政部门必须在教育部发布的中小学教学用书目录中选用教材。任何单位和个人不得以任何形式强迫学校、学生订购教辅材料。农村中小学公用经费支出管理暂行办法财教20065号 教师培训费按照学校年度公用经费预算总额的5%安排，用于教师按照学校年度培训计划参加培训所需的差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。农村中小学公用经费支出管理暂行办法财教20065号 农村中小学校要建立物品采购登记台

14、账，建立健全物品验收、进出库、保管、领用制度，明确责任，严格管理。教育部关于进一步做好农村义务教育经费保障机制改革有关工作的通知教财200710号 进一步严格规范农村义务教育阶段学校收费行为 伙食费只能向自愿在学校就餐的学生按照成本收取，学校举办食堂严禁以营利为目的。教育部关于进一步做好农村义务教育经费保障机制改革有关工作的通知教财200710号 确保“一补”政策落实到位 资金发放须经学生本人或其家长签字。享受“一补”的学生名单，要及时进行公示。中小学校财务制度 第四十七条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：中小学校财务制度 第四十八条 中小学校应当设置固定资产总账、明细账及固定资产卡片，详细记载固定资产的编码、名称、类别、规格、型号、原值、购置日期、使用部门等信息，完整反映固定资产情况。