初级会计实务第四章 收入课后作业Word文件下载.docx

1、B.5880000 C.6000000 D.59400007.下列关于销售退回的处理的说法中，正确的是（）。A.尚未确认收入的售出商品发生销售退回的，应冲减“库存商品”科目B.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，均应在发生时冲减当期销售商品收入C.如果发生销售退回涉及到现金折扣，那么同时需要调整管理费用D.在已确认收入的售出商品退回时，不考虑资产负债表日后事项，冲减当期销售商品收入的同时也应冲减相关成本8.甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。协议约定，乙公司应在协议签订时预付20%的货款，在整个交易过程中，甲公司不会涉及到的会计科目是（）。A.预收账款 B.其他

2、应收款 C.主营业务收入 D应交税费9.在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方在会计处理中不会涉及到的会计科目是（）。A.委托代销商品 B.受托代销商品款C.应交税费应交增值税（销项税额） D.销售费用10.甲公司为乙公司提供一项设备安装劳务，该劳务可以一次完成。同行业劳务收费标准为110000元，但双方合同总价款规定为100000元，实际发生安装成本60000元。该安装劳务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（）元。A.110000 B.100000 C.60000 D.011.甲企业于2012年10月接受乙企业委托进行一项设备安装活动，预计安装期

3、限为2年。合同总收入为200万元，该企业采用完工百分比法确认劳务收入。至2013年12月31日，发生成本96万元，预计还将发生成本64万元，甲企业在2012年已确认相关劳务收入30万元，甲企业在2013年应确认的收入是（）万元。A.70 B.80 C.90 D.10012.以下选项中，可以采用完工百分比法确认劳务收入的是（）。A.采用预收款方式销售商品B.劳务的开始和完成跨越了一个会计年度且提供的劳务交易结果能够可靠计量C.采用支付手续费方式委托代销商品D.在同一会计期间内开始并完成的劳务13.企业对所让渡资产计提摊销以及所发生的与让渡资产有关的支出应计入（）。A.主营业务成本 B.其他业务成

4、本 C.管理费用 14.甲公司2012年11月1日向乙公司提供技术使用权，合同规定使用期限为10年，一次性向乙公司收取了200000元的使用费，且以后不为其提供后续服务，乙公司当天已付款，则甲公司应确认使用费收入为（）元。A.20000 B.200000 C.0 D.10000二、多项选择题1.收入按企业从事日常活动的性质不同，分为（）。A.销售商品收入 B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入 D.营业外收入2.下列关于销售商品收入确认条件的表述中，正确的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，仅指与商品所有权有关的主要风险的转移B.相关的经济利益很可能流入企业是指销售商

5、品价款收回的可能性超过50%C.收入金额能否合理地估计是确认收入的基本前提D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，是指与销售商品有关的已发生或将发生的成本能够合理地估计3.以下选项中，可以为销售商品收入的确认提供依据的要素有（）。A.商品的所有权 B.销售商品的经济利益C.销售收入的金额 D.所售商品已发生的成本4.甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售商品一批，售价为1000万元（不含增值税），实际成本为750万元，产品已经发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提了存货跌价准备20万元。甲公司以下会计处理中正确的有（）。A.借方确认主营业务收入1000万元 B.贷方减少库存商品750万

6、元C.借方冲减计提的存货跌价准备20万元 D.借方确认应收账款1000万元5.某企业为小规模纳税人，通过赊销方式销售商品，在确认销售商品收入时，涉及到的会计科目有（）。B.主营业务成本C.应交税费应交增值税（销项税额） D.应收账款 6.以下关于现金折扣的说法中，正确的有（）。A.现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除B.企业销售商品后现金折扣是否发生以及发生多少要视买方的付款情况而定C.应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入D.现金折扣在实际发生时计入财务费用7.不考虑资产负债表日后事项，以下关于销售折让和销售退回的说法中，正确的有（）。A.企业已确认

7、销售收入的商品发生销售折让时，冲减当期销售商品收入的同时也应冲减相关成本B.企业已确认销售收入的商品发生销售退回时，冲减当期销售商品收入的同时也应冲减相关成本C.如果销售折让发生在确认销售收入之前，则应在确认收入时直接按扣除销售折让后的金额确认D.如果销售退回发生在确认销售收入之前，因为还没有确认销售收入，对于退回的商品不需要做账务处理8.企业以下活动中，可能使已确认收入的金额发生变动的有（）。A.商业折扣 B.现金折扣 C.销售折让 D.销售退回9.甲公司于2013年10月向乙公司销售产品一批，并于当月确认销售收入。在2013年12月乙公司提出该产品存在质量问题，要求退回。甲公司同意退货，并

8、按规定开具增值税专用发票，下列关于甲公司的相关处理中，正确的有（）。A.冲减2013年10月的收入 B.冲减2013年12月的收入C.冲减2013年10月的成本 D.冲减2013年12月的成本10. 甲企业销售自己生产的商品，可能涉及的会计科目有（）。A.应收账款B.主营业务收入C.应交税费应交增值税（进项税额）D.主营业务成本11.下列各项成本中，工业企业应该计入其他业务成本的有（）。A.出租包装物的成本 B.出租固定资产折旧额C.销售材料成本 D.投资性房地产的折旧额12.以下关于在同一会计期间内开始并完成的劳务收入的说法中，错误的有（）。A.对于一次就能完成的劳务，应在提供劳务交易完成时

9、确认收入B.对于一次就能完成的劳务，应采用完工百分比法确认收入C.提供的劳务如果是主营业务，所实现的收入应作为主营业务收入处理D.提供的劳务如果是主营业务以外的其他经营活动，所实现的收入应作为营业外收入处理13.企业在采用完工百分比法确认劳务收入时，需要同时满足（）。A.劳务的开始和完成属于同一会计期间B.劳务的开始和完成属于不同的会计期间C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计D.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计14.下列关于让渡资产使用权的表述中，正确的有（）。A.当让渡资产使用权的使用费收入金额能够可靠估计时，企业才能确认收入B.如果合同协议规定一次性收取使用费，

10、且不提供后续服务的，也应该在协议规定的有效期内分期确认收入C.如果合同协议规定一次性收取使用费，但需要提供后续服务的，应该在协议规定的有效期内分期确认收入D.如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入15.下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有（）。A.出租固定资产取得的租金收入 B.进行债券投资的利息收入 C.销售商品收入 D.提供培训取得收入三、判断题1.企业在发生商品退回时，即使发出商品未确认收入，也会影响当期损益。（）2.随同商品出售单独计价的包装物的收入冲减销售费用。3.工业企业出租办公楼的租金收入应计入主营业

11、务收入中。4.收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5.企业将自有商品通过售后回租的方式获得资金，此时销售交易成立，企业应该确认收入。6.当销货方实际发生现金折扣时，会计处理一定会涉及到“财务费用”科目。7.商业折扣是企业为鼓励客户在规定的期限内付款而向客户提供的债务折扣。8.企业采用预收款方式销售商品时，在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入。9.采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方可通过“受托代销商品”、“受托代销商品款”或“应付账款”等科目对受托代销商品进行核算。10.对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并

12、完成的劳务，可以采用完工百分比法确认收入。11.在确定完工进度时，企业可以采用已经发生的成本占估计总成本的比例的方法，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。12.已完工作的测量是由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量，是一种比较专业的测量方法。13.如果合同或协议规定一次性收取使用费且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。14.出售专利所有权的收入，应该计入到“营业外收入”科目中。15.出租固定资产取得的租金收入属于企业让渡资产使用权收入。四、不定项选择题1.蓝天公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。该公司2013年

13、12月发生如下经济业务：（1）5日，蓝天公司向甲公司销售商品100件，每件商品标价为10万元（不含增值税），每件商品成本为7万元。为了促进销售，蓝天公司同意给予甲公司5%的商业折扣。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已存入银行。（2）12日，蓝天公司向乙公司销售商品一批，总售价为200万元（不含增值税），并开具了增值税专用发票，该批商品实际成本为140万元。为了及早收回货款，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，计算现金折扣时考虑增值税。蓝天公司已于当日发出商品，乙公司于12月20日付款。（3）21日，蓝天公司以其生产的商品作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批商品的市场

14、售价总额为45万元（不含税价格），成本总额为30万元。（4）25日，丙公司发现上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求蓝天公司在价格上给予一定的折让。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，决定价格上给予10%的折让，并开具了增值税专用发票（红字），此前蓝天公司已经确认了该批商品的收入100万元，成本70万元，货款尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（5）30日，丁公司因上月所购蓝天公司的商品不符合合同规定的质量标准，要求退货。蓝天公司经调查发现商品确实存在问题，同意丁公司的要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字）。该批商品货款为50万元，成本35万元，至退货时蓝天

15、公司尚未收到货款，也没有确认收入。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）下列说法中不正确的是（）。A.商业折扣冲减销售收入B.现金折扣计入销售费用C.将自产商品作为福利发放给职工会增加企业的主营业务收入D.销售折扣与销售折让都会影响企业的收入和成本（2）根据资料（1），下列说法中正确的是（）。A.确认主营业务收入1000万元 B.确认主营业务收入950万元C.确认主营业务成本700万元 D.确认主营业务成本665万元（3）根据资料（2），蓝天公司的会计处理正确的是（）。A.蓝天公司确认的应收账款是234万元B.蓝天公司确认的财务费用是

16、4.68万元 C.蓝天公司确认的主营业务收入200万元 D.蓝天公司确认的主营业务成本140万元（4）根据资料（3）-（5），下列说法中正确的是（）。A.资料（3），蓝天公司确认的应付职工薪酬是45万元B.资料（4），蓝天公司应冲减的主营业务收入是10万元C.资料（4），蓝天公司不需要冲减主营业务成本D.资料（5），蓝天公司应冲减的主营业务收入是50万元（5）本月实现的主营业务收入是（）万元。A.1135 B.1140 C.1185 D.12352.大海股份有限公司（以下简称大海公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率25%，该公司2013年度发生下列经济业务：（1

17、）1月1日，大海公司向甲公司转让某专利的使用权，协议约定，转让期为5年，每年年末大海公司收取使用费20万。该专利每月计提1万元的累计摊销，假定不考虑相关税费。（2）3月1日，与乙公司签订一项购销合同。合同约定大海公司为乙公司建造安装两台生产设备，合同总价款200万元（不含增值税），乙公司在签订合同时预付价款的30%，其余款项在大海公司将设备运往乙公司并安装验收合格后支付。2013年10月1日设备运往乙公司，至2012年12月31日，大海公司完成安装任务的50%，该设备实际成本120万元，发生的安装费用10万元。（3）5月1日，大海公司与丙公司签订一项设备维修合同。合同约定该设备维修总价款20万

18、元（不含增值税），于设备维修完成并验收合格后一次结清。2013年12月31日，大海公司完成安装任务的70%，发生的人工成本为12万元。大海公司有确凿证据表明丙公司发生了重大财务困难，大海公司公司预计很可能收到的维修款为11.7万元（含增值税税额）。（4）10月1日，大海公司受丁公司委托，销售商品200件，每件成本0.6万元，合同约定每件售价为1万元，丁公司按售价的10%向大海公司支付手续费。12月1日，大海公司对外实际销售100件，大海公司向丁公司开具了代销清单，丁公司向大海公司开具了增值税专用发票，12月31日大海公司向丁公司支付货款。假定大海公司采用进价核算代销商品。（1）根据资料（1），

19、下列说法正确的是（）。A.2013年年末，大海公司确认的使用费收入为20万元B.大海公司确认的使用费收入计入其他业务收入C.至2013年年末，大海公司本年度计提的累计摊销金额为12万元D.大海公司计提的累计摊销金额计入主营业务成本（2）根据资料（2），下列各项中，会计处理正确的是（）。A.大海公司收到预收款项：借：银行存款60贷：预收账款60B.大海公司发出商品时：发出商品 120库存商品 120C.2013年12月31日确认收入：预收账款 117主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额）17D.2013年12月31日结转成本：主营业务成本60发出商品60（3）根据资料（3），下列说法

20、中正确的是（）。A.大海公司应确认主营业务收入14万元B.大海公司应确认主营业务收入10万元C.大海公司应确认劳务成本12万元D.大海公司应确认劳务成本10万元（4）根据资料（4），关于大海公司与丁公司的交易，下列会计处理正确的是（）。A.收到商品时：受托代销商品 200受托代销商品款 200B.对外销售时：银行存款 117受托代销商品 100C.收到增值税专用发票时：受托代销商品款 117应付账款 117D.支付货款并计算代销手续费时：应付账款 117银行存款 107其他业务收入10（5）根据资料（1）-（4），大海公司2013年应确认的主营业务收入是（）万元。A.10 B.14 C.110

21、 D.121.7参考答案及解析1.【答案】B【解析】因客户合同违约而获得的违约款应计入营业外收入，选项B正确。2.【答案】C【解析】选项AD应计入营业外收入，选项B应计入主营业务收入，选项C应计入其他业务收入，所以选项C正确。3.【解析】选项C，企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应通过“发出商品”科目核算，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；选项AD,尽管发出的商品不符合收入确认的条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，选项B，因为商品发出不符

22、合销售商品收入确认条件，所以不确认销售商品收入，所以不会结转销售商品成本，也就不会涉及“主营业务成本”科目。4.【答案】D【解析】丙企业应确认的收入金额为100（1-15%）2000=170000（元）。 5.【解析】货款尚未收到，不应确认为银行存款，应确认应收账款1170万元。6.【解析】A公司应确认的收入为30002000=6000000（元），购买方超过了30天付款，不会享受到现金折扣的优惠，即使满足了享受现金折扣的条件，享受了现金折扣，也不会影响收入确认的金额。7.【解析】尚未确认收入的售出商品发生销售退回的，应冲减“发出商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目，选项A错

23、误；已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入，选项B错误；如果该项销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用的金额，选项C错误。8.【解析】采用预收款方式销售商品时，收到剩余货款及增值税税款时，通过“预收账款、银行存款”等科目核算，这里不会涉及到“其他应收款”科目。9.【解析】在受托方收到代销商品时，借记受托代销商品，贷记受托代销商品款。委托方不会涉及到这两个科目。10.【解析】甲公司确认的劳务收入金额应为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，选项B正确。11.【解析】至2013年12月31日，该设备安装活动的完工程度=96（

24、96+64）100%=60%，甲企业在2013年确认的收入=20060%-30=90（万元）。12.【解析】如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入，选项B可以采用完工百分比法确认劳务收入。13.【解析】企业对所让渡资产计提摊销以及所发生的与让渡资产有关的支出，借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”等科目，选项B正确。14. 【解析】让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提

25、供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入；如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题应一次将200000元确认为使用费收入。【答案】ABC【解析】选项D属于非日常活动形成的利得。【答案】BCD 【解析】选项A，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移；选项BCD正确。【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于可以为销售商品收入的确认提供依据的要素。【答案】BC【解析】贷方确认主营业务收入1000万元，选项A错误；借方确认银行存款1170万元，选项D错误

26、。【答案】ABD【解析】该企业为小规模纳税人，采用简易方法征收增值税，不涉及“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，其余选项都会涉及到。【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，选项C错误。【解析】企业已确认销售收入的商品发生销售折让时，只是在售价上给予买方一定的减让，不能冲减相关的成本，选项A错误；如果销售退回发生在确认销售收入之前，应冲减“发出商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目，选项D错误。【答案】CD【解析】选项A商业折扣是企业的促销手段，发生在销售收入确认之前，并不能使确认的收入金额发生变动；选项B现金折扣影响财务费用的金额；选项CD正确。