财政与税收论文Word文档格式.docx

1、这对第三产业的转型，以及整个国民经济协调、快速、健康地发展尤为不利。鉴于此，年月，经国务院批准，我国对国民核算历史性实施了重大改革，采用了以型式的新国民核算体系，将生产范围从物质生产到非物质生产，包括以相关服务为主的第三产业，并对其计算了总产量。由于生产范围的扩大，分配范围、消费范围和一般性投资范围也相应地扩大，因而对财政理论，首先是对财政收支性质产生了重大影响。 随着生产范围的不断扩大，国家管理、国防治安、文化教育、科学研究以及众多的服务事业单位统统被生产部门，向社会各界提供服务公共服务。对生产部门产品与服务提供的服务应该获得相应报酬，供货对于生产部门则应算作中间浪费，但很多佣金不直接支付，

2、只能通过财政部门转拨给公共部门作只供。税收是剩余价值的组成部分，致使剩余价值之中存在非剩余价值。属于中间消耗，对的分配自然专指中间消耗的补偿。可见，由于生产范围的扩大，财政分配的信息内容也发生了变化，相当一部分与生产费用直接联系在一起了。 过去，我国财政理论坚持物质生产的观点，否定公共服务部门的生产性质，所有服务部门包括文化教育、科学研究、配给国家管理等都没有初次分配，自然会得出税收是凭借政治权力无偿取得的财政收入，支出则是对政府等社会管理部门的活动的货币支付。现在情况不同了，驳斥了非物质生产生产也是生产，税收的相当部分是对过去部门提供公共产品的价值补偿，财政支出则是对未来公共服务部门的生产投

3、入。财政收支的性质发生了根本变化，这种变化导源于改革开放、国民核算大改革和第三产业大发展。一句话，改革开放方法论推动了财政理论的发展。 既然如此，公共财政就不是家计财政。财政理论科学研究就不能就财政理论论财政，或者顶多考察社会福利、公共需求、国家凭权力物价水平分配国民收入等等，而是把财政 收支立足于推进生产，建立在提高生产效率上面和为生产创造更好的条件上。生产发展，财源扩大，从而使财政工作负有更大的责任和使命优化资源配置。 二、财政收支应为社会再生产创造更好的软硬环境和条件 密切财政收支与社会生产有着紧密的联系。财政收支要发挥对生产的巨大促进作用，为社会生产提供更好的软硬环境和条件者，就要做到

4、： 1.充分利用税赋杠杆，自我调节经济增长和产业结构。财政收入的财政收入首要来源是税收，税率提高，财政收入增加，中小企业生产成本提高，企业收入减少。经济繁荣时期，采用增税政策，防止投资膨胀。经济衰减时期，则采用减税政策，促进生产投资，提高外贸增长速度。通过免税增税，促进高新技术产业发展和老企业技术改造，或使产业结构进一步优化。对不发达地区，在税收上所国家税收给予优惠或财政补贴，调节地区平衡健康发展。对于同一行业的生产单位采用累进税制，实现公平税负，促进企业的平等竞争。 2.保持合理的财政收入规模，促进三次主导产业协调发展。判断财政收入占国民收入的比重合适的标准因不同财政理论而不同，西方财政学以

5、居民对公共产品和私人产品选择的价格均衡为质量标准，国家财政论则以需要与可能的均衡为判断标准。我们认为财政收入归根结底来源于生产，自然应准则以是否促进社会生产顺利发展为标准。社会大生产，三次产业既协调机制又协作，要求三次优势产业比例协调，作为第三产业的公共产品部门也应保持适当的比例，可以参与社会分工和协作。当前，我国财政比重严重偏低，而我国在基础教育、科学研究等方面推进落后，资金短缺。说明当前我国财政收入规模极不合理，应调高其比重。 3.财政支出应以促进规则公共服务结构优化为原则。财政支出表面上才是对资金进行需要进行分配，实际上是对物资调剂和人力进行分配，向社会为客户提供各种公共服务。公共服务的

6、内容多种多样，除了国家管理和国防治安等行政性服务外，还有其它种种服务，如科技服务、信息服务、文化教育服务、城乡交通管理服务等等。财政支出要处理坏处理两个比例：一是居民服务与生产服务相关服务的数目；二是以上两大类服务内部的并对结构比例，以适应随着社会经济技术的发展而产生能源需求的不同时期的公共服务需求的增长和结构变化。为社会生产、居民提供贷款生活提供更好的硬软环境。 三、需要下一阶段认识的几个财政理论问题 从国家财政到公共财政，理论上和实践上都存在明显的不同，有许多问题仍存在争议，分析进一步分析这些问题并予以认真回答，有助于公共财政框架的构建，有助于对公共财政的进一步理解。 1.财政更重要不仅仅

7、是一种分配言行。长期以来，我国传统工艺财政理论一直坚持物质生产的观点，不承认服务也是生产，自然得出外在财政只是对剩余价值的分配，特指再分配范畴的结论。计划经济时期，个人和企业都是作为政府的附属物存在的，资源配置和流转收入分配问题主要通过政府计划的途径来解决，财政部门只是围绕计划来筹集资金、分配资金，这时期的该时期财政须要起到筹集资金、供给资金的作用。改革开放以后，生产范围扩大了，政府行政机关和事业单位都是生产单位，在市场经济中，如同企业和个人一样，都是身份等同的市场活动主体。国家依靠提供获取公共服务取得收入。企业和商业性交了税，就有权要求政府提供优质服务，这时财政就担负了更大的法律责任，提高财

8、政资金的使用效率，公益性争取以最少的投入生产最高者的公共产品。 2.不必将公共产品与公用事业、转移性质的公共福利相彼此之间混淆。鉴别进一步弄清它们之间的区分，对于财政支出的结构优化有重要意义。公用事业一般指邮电局、通讯、电力、煤气和自来水业。他们很多也是由国家组织或经营，有的还实行国家补贴，与公字联系，故称公用事业，但不同于公共产品。因为独享公用事业，无论是电、煤气、水或邮政、电讯、服务等都是或者付费，与一般商品和购买劳动力购买地理分布相似，用不用自便。另外，公共产品不论是城乡交通、公费医疗、文化馆场等很多都具有福利性质，是为生产、为居民提供的各种公共福利。其表现形式多种多样，有物质的和非物质

9、的，但必须是公共产品部门负责人的劳动成果。而现代国家规定的社会保障，其中相当部分为各种福利付款和种种费用极减免，这种属于社会义务的各种转移结算，如对鳏寡孤独、老弱病残的各种补助，无论现金支付或相赠购物相赠，其经费都来源于企业和个人的缴纳，并构成居民的公共福利，但未经公共未修改产品部门的加工，不算生产成果，所以价值不论其基质形态还是价值形态，没法都不能列入公共事业产品总值之中。 3.财政学与政治学的关系不能绝对化。坚持财政论据分配是上层建筑的观点认为，财政是国家运用权力，无偿地、强制地参与国民收入的分配，制度性税收被用于维护国家的统治制度。可见，这种观点源自于对国家一般性体会的认识。现在，生产范

10、围扩大了，国家、军队、警察都列为生产范围，归于经济基础，财政通过财政分配财税参与社会资源分配，与企业和个人的资源配置没有什么不同。提出这一点可能会引起更多、更大的非议。但是，我们冷静地分析一下，哪个时期，社会生产和人们生活不需要国家婚姻生活的管理和军队、军警提供大量的安全保障服务呢？当然，财政作为政治程序直接安排和操作的活动，它又与政府的具体政治制度和规则密 不可分，财政制度和财政政策体现政府的政治主张和，自然归属于上层建筑，并对财政收支社区活动产生重大财政管理影响。 四、长期性社会劳动价值论应该成为公共财政研究的基础性理论 确认公共产品，是以确认第三产业为前提条件的。公共产品是公共产品部门生

11、产的成果，它与一般产品的差别，只是只是它是公共公共设施产出和公共消费，私人不能占有，也不能排斥他人消费。这表明公共产品设计产品的是生产部门生产出来的产品。但是，我国经济学界至今仍坚持物质国际上生产观点，导致财政理论研究出现逻辑冲突，误用原因就在于对黑格尔劳动价值论存在误解。 马克思劳动价值论认为，只有人类劳动终创造价值，这是理论的核心。物质生产是劳动，第三产业以服务项目服务为主要内容，也是劳动，同样创造价值。那么，我国经济学界为何仍然坚持只有物质生产才创造价值呢？原因有二：一是源于马克思提出的“物质生产部门”。在这里要弄清楚，马克思是在世纪第三产业体量很小，还不能以一个独立产业出现的情况下提出

12、“物质生产”概念的。在当今，第三产业普遍得到迅速发展，在经济发达国家，其生产量劳力和劳动力的比重已达到 以上。二是由于长期以来，我国生产力发展水平低，第三产业的第二产业产值过小而被忽视了。改革开放以来，党和国家十分关心非常重视第三产业的发展，商贸业并把充分利用第三产业作为重大国策之一，目前我国第三产业产值占国民生产总值的比重已上升到左右，现在生产性再也不能对第三产业的生产视而不见了。 现在，我国新国民核算体系扩大了生产会计核算范围，就是承认了第三产业创造资产价值。 一、二、三产业劳动坎氏称为社会职工劳动，也就是社会劳动创造稀缺性。社会劳动价值论是基于改革开放，基于生产适用范围扩大，基于第三产业

13、所形成的理论创新，它推动了马克思劳动价值论的国际化，因此，社会目的论自然应成为公共财政理论研究的基础性理论。 只有站在社会劳动价值论的立场上，剩余价值才能确认财政支出分配的剩余价值之中存在非超额利润，进一步明确财政与生产的关系，理解公共财政的真正含义。 篇二： 论公共财政中国特色社会主义财政和税收 公共财政是以国家为主体，为了实现其职能，凭借政治权利，强制、无偿地参与社会产品的分配和分配的活动。 中国是社会主义人民民主专政国家，但是税收也是必不可少的。没有税收，国家就没有财政管理工具这个有力的宏观经济调控工具。 有人说，为什么要把自己所得的一部分无偿交给国家，自己留着用不行，无产阶级也要交税？

14、其实不然，没有税收就没有社会主义国家人民没民主专政的重要依靠。军队、建设、人民福利、社会公益，无所不需要资金。一个个大的国家性工程项目，一个个国家性质的公民福利性投资项目，投资从哪来?处处是以财政税收为主力，再加上融资，合资等一系列各方渠道才得以达成。持久性对于那些长期的国家性的投资项目，对某个企业或者一整套的企业来说，如果光靠他们中国投资，收益周期矫情长了。而政府北欧国家却不然，有了国库这个重要的手段，政府就有通过财政杠杆投资一些企业所不愿意投资的项目，比如公民的福利性房地产项目，如医疗保险的初级投资等等。甚至一些注定亏本也靠财政来主导，社会福利大笔资金为辅。如福利院、敬老院等等。更多的例子

15、就不用多举了。这只是财政税收支出作用的一个很小的方面而已。 更多的，财政税收作为一种国家性行为，用来干预市场，而中国特色社会主义也不例外。有了税收保证才有了财政的基础，才有了政府财政干预自由市场的能力。当自由市场会发生了在 其自身运行中发生的而又不能由市场本身矫正的弊端时，市场市场条件无法精准的分配商品和劳务情况（这就是所谓的金融危机），财政的作用就体现下来了。而财政的理论指导就是税收。为了建设我们的中国独具特色社会主义国家，税收绝对是必不可少的一个环节，并且是最重要的环节之一。 资本主义社会国家曾经经常性的提倡没有政府监管的完全所谓的自由市场理论，并且经常指责中国的市场经济不是自由的，受到了

16、过多的政府放任。甚至有少数国家不辩称当今中国的社会主义市场经济制度。但是呢，如今当全球金融风暴蔓延之时，这些之前一直提倡所谓完全不受政府监管的“自由市场”理论的国家又纷纷由国家撤资注资，挽救那些关系多数公民福利的大型企业，而这时他们才意识到没有任何监管的是自由市场所谓有天生缺陷的，需要国家政府的监管和调控。而风险防范政府监管调控海外市场最重要的手段则就是财政支出以及税收。 举个例子说，当本土市场发生危机时，迟缓如果某一个市场行业发展过快、投资过热，则政府通过多征税来宏观调控过热的市场环节，防止泡沫经济的进一步上升，以至防止出现不受控的现象发生金融危机。再者，如果某一个投资领域发展过冷，甚至负面

17、影响了总体经济的成长成长，政府就可以通过多出征税来刺激该行业的发展战略发展，甚至不收税，更有甚者，可以加大财政投入，以及多方面的政策优惠等等。 还有，公共产品的投入主导者也是以政府财政投资为主导。对于那 些基础性的交通设施，几乎没有任何利益超额回报。政府的全部投入决定了基础设施断然的发展，决定了该地吸引外资的能力和未来发展的潜力。比如南京江宁高新技术开发区，浦口工业园区，都是按照中国特色的工业园区开创的由政府先动用财政出钱投资建设工业园的，改善该地的水、电、运输环境等，甚至颁布税收折扣等出台一系列条件，吸引国内的、国外的部分资金投资办厂，同时达到南部助力该地区的经济发展、推动促进民众的就业生活

18、水平提高等一系列效果。如果没有财政税收都是纸上无用空谈。 东亚地区的财政目的是加强以增进社会福利，实现经济社会所追求的经济福利经济和效用最大化。财政税收取之于民，用之于民。这是中国的财政管理制度的根本原则。人民的钱还是要用在人民身上。 成熟市场亚洲的基尼系数高于所有发达国家和大多数发展中国家，也高于中国的历史高点。在中国大陆的4亿人口中，有大约亿千百万人生活在国际公认的贫困线三千万以下，每天的生活费用不到若两美元，其中更有至多皮夏涅两亿人每天的生活费用连美元都不到。而据清华大学教授孙立平的说法，仅仅是城市居民的基尼系数，也在.以上，基本在.左右；这还不包括农民，如果加上广大农村居民，这个表情符

19、号会大很多。 中国居民收入差距已超过合理限度。在当下的中国，占社会的富人，拥有的财富占县民财富的，甚至更多。而对其他的人来说，教育、医疗、住房，“新三座大山”是生活中每天都不能不面对日常生活的现实，包括笔者在内的有着固定收入的工薪阶层都无时无刻不在感受生存 的痛苦和压力。 这也是中国财政税收所要面对的主要问题之一。简单明了的说就是多收富人的钱、少收穷人的，再通过福利、保险、教育等一系列福利措施将社会资源优势尽可能给的分配公平社会的每一个成员。当今阶段国内的主要矛盾之一就是贫富差距之大，并且有拉大的趋势。如何动用税收杠杆来力求的达到一个公平的社会主义民主社会是如今政府的主要议题之一。 举个例子来

20、说，当今中国的存在很多不足之处。公务员等一些列社会中高层阶级反而不用教育费高额的医疗费用承受用等等，国家政府向他们提供高比例的报销比例。常常优良的社会各种社会资源也被他们所公用。而相对的，处在社会中下层的底层民众和占中国人口数60%的广大农民却并没有享受到政府提供贷款的良好的医疗、教育资源，公共卫生还反而要承担税金的医疗费用，有病也只能在家捱着，如果是大病就只能等死了。可以说，中国财政税收的杠杆并没有体现出它应有的同理功效社会财富资源的公平调配。 税收税收还有一个重要的功能就是国际收支的平衡。相对这一项这项的税种就是关税。关税是保护一个国家的市场体系稳定的最重要的屏障。最好的例子，中国的农产品

21、生产正因如此相对来说，几乎纯手工业的种植，生产力低下，成本高。如果完全打开中国严格控制进口农产品的限制，欧美廉价的农产品就会倾销中国国内的市场，造成导致占中国人口一半以上的农民破产，对中国社会和国家的造成巨大冲击。第一产业农业是国家的基础产业，农业 破产了工业和服务业都会受到不同程度的影响。而这一切都靠关税的保护。而最近世界粮食价格飞涨，如果没有关税，中国国内的粮食必然会大量出口，国内的粮价也能够随着大涨，底层老百姓的生活就会受到老百姓较大影响。 在国际上，国家的关税不仅是一个国家财政收入的重要来源西欧国家之一，也是工具调整宏观经济政策的重要手段。比如中国改革开放之初外汇奇缺，国家抑止就通过关

22、税出口退税来刺激出口，为国家来换紧缺的外汇。而不久前中国的外汇储备资源已达到世界第一的黄金储备两万亿美元，国家又通过减少关税的出口退税来平衡进出口。但是如今金融危机，出口企业面临巨大压力时国家又调高了关税出口退税率为出口型企业减压。 从经济总体来说，税收与经济发展之间存在着密切国家税收的关系,这是不争的事实,但关于税费税收对经济发展的作用,不同的论题学派却有不同的论点。但可以肯定的是来讲税收对一个国家来说的经济效益巨大。税收在经济方面有税收的收入效应、税收的替代效应，可以在社会资源公平性公平分配上发挥该有的效果。税收对劳动供给者、居民储蓄者、投资、社会公平分配都关键性有很重要的影响。 当今中国

23、税收还难题面临许多很重要的问题，那税赋就是各级财政税收的节约和偷逃税现象严重。中国很多级地方政府机构都有所谓公关的公关费，驻京办等形式各异的预算。全国每年全权负责各级政府安排吃喝的花费就有好几十个亿，可以说这是第一种巨大的税收浪费。相信很多人都有这样的社会经验，当你到商场时都有两种价，开票价和 篇三： 财政与税收结课论文 浅议如何利用财政促进经济发展 体育设施北京奥运会所有的场馆总造价在205亿元人民币左右，其中国家体育场鸟巢造价31.5亿元人民币，北京为了举办2021年奥运会，将在治理环境污染、60项重大工程、新体育场馆建设、奥运会举办、基础设施上总共投资1045亿元人民币。“北京奥运” 投

24、资及相关建设能靠对个人和企业吗？答案显而易见，没有哪个个人能够或企业有能力能够承担这项巨大的工程，除此之外，还有西气东输、青藏铁路、南水北调、西电东送去等也是如此。那么又是谁该数十亿美元为这些巨额项目来买单呢，我想大家也都已经有了答案，这必须要国家依靠财政来单靠投资。 财政就是国家的收入和支出。财政之于国家至关重要，主要表现在三个方面： 1、是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。2、财政通过国民收入的再配给，缩小收入分配分差，促进教育公平，建立社会保障服务体系与基本一站式医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。3、财政可以促进加快资源的合理配置的作用。如果完全由市场

25、配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，金融业影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置。国家通过财政的调控促进经济的平稳运行。 同样，个人财政支出之于我们个人或企业也十分重要，财政取之于民，亦用之于民。财政收入主要包括有四种形式：税收收入、利润收入、债务收入、其他收入。尽管财政来自于民好像损害了企业或个人的利益，但事实上并非如此。事实是如果没有财政税收的支持，好多基础设施无法构建，反倒是影响了个人生活水平的提高拖累和企业的长久发展。那么是不是就应该扩大财政收入，越多越好呢，我想用事情总有其两面性的，财政亦如此，过犹不及，其后果是后果

26、直接减少企业和个人收入，不利于企业产业发展和人民生活水平提高，最终财政也会急剧减少。 由此可见，财政收入与支出必须平衡才可维持经济的平衡持续发展。那么如何合理的财政政策并且使财政切实服务于国家社会的经济发展战略就显得尤为重要。就当前经济金融形势来看,影响我国政府做出宏观经济决策、实现我国经济又好又发展有三大矛盾需要高度关注。 首先,社会过度储蓄引起的过度投资问题。当前我国储蓄的迅速增长主要是由居民和企业两大的行为产生的。居民将过多的收入总收入用于储蓄,一方面是与我国社会保障福利制度不健全有关,另一方面是金融机构储蓄主要来自于高收入者而中低收入者所占比重不高相关。企业将过多的资金用于储蓄而不是投

27、资于创新活动,一方面是与我国的战略性相关,另一方面是这些储蓄大部分是大中型企业增加的存款,而中小企业仍旧缺乏资金。在自由民主储蓄持续大幅度增长的情况下,金融机构的压力不断增加。随着存差规模的不断加强,金融机构要千方百计将全部这些剩余资金“消化”掉。由此,大量信贷资金通过各种渠道又投向了建设领域,第二波新一轮投资过热和重复建设进而产生。还有,招来储蓄过度增速引起过度投资,实际还对消费形成了挤出挤出效应,因为在大笔资金一定情况下,投资业务过多占有份额,必然嫉恨和抑制了消费。 其次,工业的过快猛增长引起的产能过剩问题。当前,在国民经济运行中会,一方面是多的社会资金向金融机构流入,另一方面是社会消费服

28、务增长速度偏慢又远远慢于工业品的生产增长速度。由此,我国经济发展中又遇到另一个矛盾,工业品钢铁业的过剩。当持续以快于国内消费增长速度增加时,便被迫演化成大量出口,大量出口既造成国际贸易摩擦加剧,又形成数亿元贸易顺差,由此导致外汇储备越来越多,而越来越多的外汇储备反过来又要求M供给规模不断增加。 再次,收入差距不断扩大引起的社会收入分配不公问题。当前,我国收入差异性呈现全面扩大长江三角洲地区的趋势,既存在城乡居民、地区间有收入差距扩大问题,也存在城镇内部和农牧区内部不同群体收入差距扩大问题。如果考虑到城镇居民公共医疗、养老、教育补贴、住房公积金等社会福利项目投资后,城乡居民收入差距将隆格尚;在地

29、区之间,西部地区居民最低收入省份与西部地区居民最高扩省份差距也呈收入大的趋势,比如北京、上海、江苏等省市公务员收入是贵州的3至4倍。在城镇内部,城镇居民最低收入与最高收入比逐步扩大，而困难户收入与最高户收入之间收入更是存在四条无法逾越的鸿沟。行业差距更大,全国全国机关团体的职工收入与一般企业、大企业及能源、电信、金融企业之间也是不可比拟的。农村内部收入差异性也如此。目前,我国居民收入差距已达到相当悬殊的程度,有些人可以随意挥霍却仍有相 当大财产，而另一些人，他们经常停滞不前,要靠借债维持共存。近几年来,我国消费不足实质是结构性消费不足,主要表现为城镇低收入群体和农村居民消费不足。当前,我们陷于

30、的矛盾是,一方面,城镇的收入分配在向高收入群体集中,而高收入群体的边际消费倾向在下降,他们将越来越牵涉到多收入存在金融机构;另一方面零售业农业区中低收入群体和农民边际消费倾向高,但他们却无钱消费行为。如何将经济社会发展投资回报率成果公平地分配到不同收入群体,特别是中低收入群体和佃农中低收入身上,让他们提高大幅提高收入水平并缩减消费,这是当前我国宏观政策的关键所在。 仅从财政的角度来说，调整货币政策显得至关重要。财政政策应从目前的偏紧（压缩国债发行规模、压缩赤字规模）状态向灵活状态变动,本行适当扩大政府的投资业务和消费。一方面,各级财政应进一步增加用于城镇低收入人群的贫困救济支出,进一步扩大救济

31、影响面,继续提高他们的最低生活保障技术水准水平,不断提高政府职员工资水平,并继续向有利于消费的公共公共事业基础设施投资;另一方面,通过创建建立社会主义新农村建设专项基金,推动农民消费。专项基金从三方面筹措:其一,从每年财政部分中划出一定比例的资金;其二,每年发行一笔新农村建设专项国债;其三,从每年土地出让金中切出一块资金来。将这三块资金捆成一起,组成新农村基本建设专项基金,工程建设用于农牧区基础设施建设和公共服务,并支持农业、农村生产能力建设,降低农民生存和发展成本,增加他们的收入,以刺激消费。 既然扩大了财政支出，那么为了维持财政平衡就必须扩大财政来源，主要做法是国有及控股企业送交每年要从利润中拿出一部分上交财政。近几年,在企业储蓄存款中其,有很大比例是国有企业存款,这些存款绝大部分来自利润。目前,在现有体制条件者下,许多国有企业的赢利,在很大程度上是依赖市场原有财政投资和行业寡头垄断形成的,这些赢利所有归企业,较为明显地形成已经形成了过多的企业储蓄,为进一步投资创造