1、4、 流程:明确或强调某项工作进行的先后次序,以流程图予以表述的文件;5、 办法:明确处理事情或解决问题的方法的文件;6、 规定:明确某一事务的有关方式、方法或数量、质量等要求的文件;7、 准则:明确言论、工作等所依据的原则的文件;8、 细则:明确某项规章、制度、措施、办法等的详细规则的文件;9、 作业指引:某项工作的指导性文件;10、 表单:为完成某项工作所需的或提供客观证据的表格文件。3. 解释权本规范的解释权在人力资源部。2 制度与流程2.1 公司预算管理制度1. 目的为了推进公司财务预算管理,增强企业竞争能力,不断提高经济效益,保证公司经营目标实现,制定本程序。2. 适用范围本程序适用
2、于公司财务预算(亦称“经营计划”)的编制及执行管理。3. 职责3.1. 财务部1、 负责公司年度预算的组织编制;2、 负责预算执行情况跟踪、分析、预算调整,具体编制公司年度预算、月度预算、年度预算执行报告;3、 组织公司的总预算、分预算、专项预算的编制和执行;4、 监督分预算和专项预算的执行情况,对各预算执行部门进行评价和考核;5、 定期向公司提交预算执行情况分析报告和预算考核结果,反映各部门意见建议;6、 负责审核预算指标调整或追加申请并提出处理意见。在年度预算前提条件发生重大变化时,提出年度预算调整方案。3.2. 人力资源部1、 负责公司年度工作计划的组织编制;2、 配合预算执行的考核。4
3、. 工作程序4.1. 预算编制4.1.1. 年度预算年度预算按公司下达的经营目标、预算指标和项目开发业务要求进行编制;预算按不同的预算期分为年度预算和月度滚动执行预算;按不同的预算性质,分为总预算、分预算。总预算是以公司总体资产经营、生产经营和资本经营为对象,涵盖公司资产负债、损益、现金流量以及预算责任指标等预算内容。4.1.2. 预算期间年度预算期间为每年公历1月1日起,到12月31日止;月度预算期间每月1日起,到月底止。4.1.3. 年度预算的编制a) 公司年度预算编制与公司年度工作计划编制的时间同步;b) 每年11月上旬财务部、人力资源部依据公司要求组织进行本年度工作计划与预算总结,并测
4、算下年度经营目标。c) 测算结果提交财务总监、总经理审核、董事长。d) 董事长、总经理根据公司战略目标,于每年11月初确定次年的经营目标和预算指标,并通过总经理办公会予以下达。e) 人力资源部于每年11月下旬提出年度工作计划、年度预算编制要求,人力资源部组织各部门根据公司年度经营目标(设想)编制各部门年度工作计划、年度预算。f) 各部门按照通知规定的内容、程序、时间进度等,结合部门年度工作计划编制本部门的预算草案,并于12月中旬经本部门分管副总/总监核准后报财务部。4.1.4. 预算编制采用“零基预算”方法。零基预算是指预算编制时,从零点开始,对所有业务的费用开支均作详尽的审查、分析,确认其是
5、否必要合理和合法,进行综合平衡,从而确定预算费用。4.1.5. 各部门在上报预算草案的同时,应提出本年度同口径预算实际执行情况,对预算编制结果及与本年度预算实际执行情况的差异进行分析和说明,并将年度预算一次分解到月度。4.1.6. 下一年年度预算由财务部在本年度12月下旬编制完毕,财务部经理组织公司总经理、各分管副总/总监召开预算平衡会,平衡修正后的年度预算由财务总监、总经理审核,董事长审批。财务部于次年元月8日前下达各部门执行。4.1.7. 月度预算的编制流程和要求基本与年度预算相同。各部门于每月25日前将本部门的预算草案报财务部审核并汇总;若月度预算控制在年度预算内,由财务总监审批后执行,
6、若月度预算超出年度预算的当月分解额度,则由财务总监审核,总经理审批后执行。4.1.8. 预算编制要求a) 总体要求公司年度工作计划作为编制预算的依据。b) 销售预算编制依据营销计划和价格政策确定当年销售数量预算、实收款回收预算、销售收入预算,分项目(楼号)、产品进行预测、编制。c) 成本预算编制根据运营计划,以土地、建安、前期费、区域配套费、开发间接费等类别为基础,按项目分明细科目编制工程成本预算。d) 销售费用预算编制根据销售收入预算和销售费用预算,收入与成本匹配原则编制。对各项目按营销推广、广告策划和销售等分别进行预算。e) 费用预算编制主要包括管理费用、财务费用、销售费用预算。公司管理费
7、用和销售费用预算应以相关项目的历史数据为参考,结合本年度指导思想,项目成本预测所确定的费用在销售单价中所占的比例编制;财务费用预算按资金预算和原有贷款在当年的增、减情况编制。f) 实收款预算编制以收入预算为基础,结合预收账款和应收账款的回收编制。g) 投资预算编制根据公司发展规划和对外投资政策的变化编制,分为股权性投资和投资收益预算。h) 利润及利润分配预算编制根据销售预算、销售费用预算、费用预算、投资预算及公司确定的利润分配预案编制。i) 资金预算(资金计划)编制具体执行公司公司计划管理流程。j) 固定资产购置预算编制根据公司年度经营计划,结合当年资产变动情况,按计划对新增及报废平衡后进行编
8、制。k) 工资总额及分配预算根据公司年度工作计划和公司薪酬与绩效考核管理规范及工资标准,按岗位对薪金进行分配编制。l) 在此基础上,由财务部汇总编制预计资产负债表、预计利润分配表、预计现金流量表和其他有关附表,具体报表体系按年度预算编制通知执行。4.2. 预算执行4.2.1. 预算下达后,各部门应将预算控制指标分解落实到各个岗位或个人,并要求责任人严格执行。4.2.2. 预算执行过程中出现异常情况应及时通报财务部,必要时由财务部报请公司高层,采取措施予以解决。4.3. 预算执行情况报告4.3.1. 公司实行预算执行情况报告制度,预算执行情况报告制度由财务部负责,实行月度简要分析、季度综合分析和
9、年度全面分析制度,在预算执行过程中根据需要还将对重要预算项目进行专题分析。4.3.2. 财务部在预算期(年度或月度,下同)结束后5日内,提交公司的预算执行情况分析报告,要求对预算执行结果、与预算的差异、预算执行过程中存在的问题及对策,公司预算管理状况进行分析。4.4. 预算调整与追加4.4.1. 预算调整是指经公司批准的年度(月度)预算,在执行过程中,由于公司主要预算前提发生重大变化,或有关会计核算方式改变等原因,使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并或修正,进而对预算指标进行调整的过程。4.4.2. 预算追加是指经公司批准的年度(月度)预算,在执行过程中,由于公司主要预算前提发生重
10、大变化、生产经营规模扩大导致业务量增加以及出现新的业务,从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和指标的过程。4.4.3. 每年7月上旬,各部门统计需进行调整、追加的预算,在每年7月中旬前向财务部提出预算调整或追加书面申请,说明申请调整或追加的理由、预算项目调整或追加方案。财务部将经审核后的各部门追加预算方案报财务总监审核、总经理批准,7月31前批准后财务部下达给各部门执行。4.4.4. 各部门不得擅自调整预算,在预算调整或追加申请未被批准前,各部门必须严格按原预算指标执行。4.5. 预算监督、检查及考核4.5.1. 财务部对公司预算执行过程进行监督和检查,财务部每月向公司高层提交预
11、算执行情况和预算管理报告。4.5.2. 财务部制订相关预算考核办法,并纳入公司对部门的组织绩效考核体系中。5. 相关文件5.1. 公司年度财务预算管理流程5.2. 公司计划管理制度5.3. 薪酬与绩效考核管理规范6. 附件及表单6.1. 公司年度财务预算(范例)6.2. 公司预算月度分析简报6.3. 公司预算季度分析报告6.4. 公司预算年度分析报告2.2 公司年度预算管理流程2.3 资金及票据管理规定根据房地产开发企业财务管理工作的特点及公司的实际情况,依据国家政策法规文件精神,为规范公司的财务管理工作,充分体现公司关于财务管理的指导思想,制定本规定。本规定适用于公司的资金及各类财务票据的管
12、理。3. 管理规定3.1. 资金管理的基本原则统一计划,综合管理,以收定支,量入为出,加快周转,严格考核,周密策划安排,保证公司资金安全,促进公司快速发展为基本原则。3.2. 现金管理3.2.1. 现金管理应依照国家现金管理暂行条例规定的使用范围支付和收入现金,接受有关主管部门的监督。对外币的管理须按国家外汇管理暂行条例的有关规定执行;3.2.2. 现金主要用于日常零星费用支付及差旅费借款;3.2.3. 库存现金额应不超过3万元,超出部分应及时存入银行;3.2.4. 出纳员应保证现金、支票、印鉴及原始凭证的安全;售楼收到的现金要及时存入银行,在收取现金时应注意防范识别伪钞;3.2.5. 支付现
13、金时出纳员应凭经办人填制的借款单或报销单,按公司组织管理规范规定的审批流程支付现金;3.2.6. 报销业务按财务借款与付款审批程序规定执行;3.2.7. 出纳员依据现金支付凭证,序时登记现金日记台账,并在工作日结束时清查现金,做到账实相符。3.3. 银行账户与银行支票管理制度3.3.1. 银行账户的管理1、 公司新开、变更、撤销银行账户,应由财务部提出申请,报财务总监审核、总经理审批;2、 银行账户的预留印鉴由财务专用章、法人章及公章共同组成,印鉴三个印章必须分开保管,财务专用章由公司财务部负责人保管使用,法人章由银行出纳员保管使用,公章由综合办公室指定人员保管使用。银行支票、汇票等重要票据应
14、由银行出纳员保管,储蓄存折由财务部负责人保管,密码由其他经办人设定。保管人应认真履行自己的职责,承担相应的责任。凡涉及到授权的,授权人均需对其授权行为负责;3、 银行出纳员如因工作变动或离开公司工作交接,应在工作交接时负责变更在银行登记的出纳员信息,否则不允许离岗或离职;4、 银行账户出现如下情况要及时办理撤销:a) 银行账户长期不使用,且以后也不会使用的;b) 专门为某一单项业务开设的账户且该单项业务已完结的;c) 公司已清盘或取消的。5、 银行账户档案资料的保管银行账户档案资料包括开设银行账户申请表、银行开户资料、银行印鉴卡片及银行销户资料等。银行账户档案资料每年应按公司、开户银行及账号等
15、分类整理装订保管。应视同会议档案的一部分进行管理,其保管年限和销毁程序均按会计档案管理的有关规定执行。3.3.2. 银行支票的管理1、 银行支票由财务部银行出纳员负责管理,并负责办理银行支票的购入及使用登记手续;2、 出纳员在签发支票时应正确填写日期、大小写金额、用途、收款单位名称及开户行等。若因业务需要签发空白支票,应由经办部门提出申请并按付款审批权限与流程逐级审批后方可办理,办理完毕后尽快报销并将银行支票存根联交回财务部银行出纳员;3、 未经公司总经理审批同意支票不得背书转让;4、 银行支票书写的收款单位名称必须与发票或收据所盖印章的名称相符。不允许向第三方签发银行支票;5、 现金支票不得
16、交于财务部以外人员办理具体现金支付业务;6、 各种原因作废的支票应由银行出纳员登记相关信息;7、 出纳人员要按照公司、开户行、银行账号建立支票领用登记簿,支票领用登记簿应按年进行装订,随同作废支票清单一并交会计档案管理员归档管理。3.4. 票据管理3.4.1. 票据管理的范围是指公司领购的税务发票和公司印刷的收据和借据等;3.4.2. 税务发票和收据及借据由财务部出纳员负责管理;3.4.3. 税务发票由财务部根据需要向税务机关领购。收款收据及借据由指定票据管理人员根据实际工作需要报经财务总监和行政副总审批后,由公司综合办公室负责印制或购入。票据入库时需建立登记簿,检查票据的起止号码,是否有断号
17、、毁损情况,检查无误后依据票据购入或印制日期、票据类别、起止号码等逐一登记,并由经办人签字确认;3.4.4. 公司各部门依据工作需要指定专人领用借据,领用人将已使用完毕的借据同时交回,并在票据领用登记簿上签字确认;3.4.5. 已领用的发票和借据收据用完后须及时缴回交至票据管理员,未缴回票据的,票据管理员不得为其发放新的同类空白票据;3.4.6. 使用人弄错的发票和借据收据不得擅自毁损,作废的票据应将全部联次一并缴回票据管理员;3.4.7. 收取预收房款及各种代收款时应当向付款方开具收据,取得租赁收入及其他经营收入时应当开具发票,销售不动产在收到全部房款后开具发票或凭预收房款收据换取发票;3.
18、4.8. 收款人员在使用发票和收据时,要按规定在发票上加盖公司发票专用章,在收据上加盖公司现金收讫章;3.4.9. 票据领用登记簿应定期装订,并与缴回的发票及借据收据交至会计档案保管员归档保存5年。3.5. 融资及担保管理3.5.1. 公司依据年度工作计划、年度预算和年度资金计划,及公司战略发展需要制定年度融资计划;3.5.2. 加强银行与企业间合作的规模和层次,根据公司的具体情况,适时调整资本结构,拓宽融资渠道,适时增加除项目贷款以外的其他形式贷款,合理优化货款结构;3.5.3. 积极申请公司授信额度贷款和中长期流动资金贷款,并在同等条件下积极争取优惠贷款利率,有效降低融资成本;3.5.4.
19、 银行贷款的担保条件以信用担保和不动产抵押为主。未经公司董事会批准,公司不得对外提供任何形式的担保。4. 相关文件4.1. 国家现金管理暂行条例4.2. 国家外汇管理暂行条例4.3. 组织管理规范4.4. 财务借款与付款审批程序2.4 财务核算管理制度为了加强公司的成本、费用核算,规范房地产开发成本核算方法,根据财务通则、新企业会计准则和房地产开发企业会计制度,结合公司实际情况,制定本制度。本制度适用于公司所有具有实际控制权的开发项目成本核算和管理费用、营业费用核算等。3. 管理制度3.1. 会计核算的一般要求遵照国家统一会计制度的规定按股权架构关系划分会计核算对象,建立会计账册,依据新企业会
20、计准则进行核算,真实准确完整的反映财务成果,保证会计指标前后各期的可比性。3.2. 会计核算币种会计核算以人民币为记账本位币。3.3. 会计凭证的一般要求3.3.1. 原始凭证的内容必须具备:凭证名称、填制时间、填制单位或填制人姓名,付款单位名称,经济内容、数量、单价、金额。外部原始凭证应有填制单位公章,原始凭证大小写金额必须相符,原始凭证不得涂改挖补;3.3.2. 记账凭证必须具备填制日期、编号、摘要、科目、金额、附件张数、填制人员、记账人员、出纳复核人、审核人签章;3.3.3. 记账凭证除结账和改错凭证外都应附有原始凭证。未过账的记账凭证发生错误时应重新填制,已过账的记账凭证发生错误时可用
21、红字填写与原内容相同的凭证冲回,重新填制正确的记账凭证,如只是金额错误,也可将其差额另行编制一张记账凭证;3.3.4. 记账凭证连同其原始凭证,按编号顺序加具封面装订成册,注明单位名称、年度、月份和起迄日期、凭证种类、起迄号码,由装订人在装订线处签字盖章;3.3.5. 原始凭证不得外借,财务部以外的部门因特殊工作需要填写借用档案审批表经财务部负责人审核并经财务总监审批后方可复印;3.3.6. 外部原始凭证如有遗失,应取得原开具单位盖有公章的证明,注明凭证的金额、号码、内容等,如无法取得的,由经办人写出详细情况,单位负责人、财务总监批准签字,代为原始凭证。3.4. 会计账簿3.4.1. 按国家统
22、一会计制度的规定和业务需求设置会计账簿,包括总账、日记账、明细账及辅助账等;3.4.2. 打印的现金日记账和银行账账簿必须连续编号,装订成册,由主管会计签章。总账和明细账、现金日记账、银行日记账应定期打印;3.4.3. 会计人员应根据审核无误的记账凭证登记会计账簿,做到数据准确、摘要清楚、登记及时。定期核对账簿,保证账账之间,账实之间相符。月度终了,及时完成结账工作;3.5. 财务会计报告3.5.1. 按照国务院发布的企业财务会计报告条例的规定,定期编制财务会计报告。年度财务会计报告应委托注册会计师、会计师事务所审计,出具审计报告;3.5.2. 财务会计报告分为月度、季度、年度财务会计报告;3
23、.5.3. 年度财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书;3.5.4. 会计报表包括主表和附表。主表包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等。附表包括期间费用明细表、管理费用明细表、资产减值准备明细表、固定资产明细表、房地产开发项目明细表、科目说明等;3.5.5. 会计报表附注可用附表的形式反映也可用文字的形式反映,但其内容应包括:不符合基本会计假设的说明;重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响;或有事项和资产负债表日后事项的说明;关联方关系及其交易的说明;重要资产转让及其出售情况;企业的合并、分立;重大的投资和融资活动;会计报表中重要项
24、目的明细资料;有助于理解和分析会计报表的其他事项;3.5.6. 财务情况说明书至少应对下列情况做出说明:企业生产经营的基本情况;利润实现和分析情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项;3.5.7. 财务会计报告应根据真实的交易事项以及完整准确的账簿资料,并按国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。年度结账日为公历年度每年12月31日。季度和月度的结账日分别为公历年度每季和每月的最后一天;3.5.8. 在编制年度财务会计报告前,应按有关规定,全面清查资产、核实债务;核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致;核对账账之间
25、的发生额和余额一致;3.5.9. 编制会计报告要做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者任意取舍。会计报表之间、各项目之间,凡有对应关系的数字,应相互一致;本期报表与上期报表之间有关数据应相互衔接;3.5.10. 对外提供财务会计报告反映的会计信息一定要真实完整,并按有关规定及时向公司有关部门和政府金融机构提供财务会计报告。对外提供的财务会计报告应装订成册,加盖公司公章。封面应注明:企业名称、企业统一代码、地址、报告所属年度或月份、报送日期,并由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、编表人签字。3.6. 固定资产的核算管理3.6.1. 固定资产的标准为:1、 为生产商品、提供
26、劳务、出租或者经营管理而持有的;2、 使用寿命超过一个会计年度。3.6.2. 固定资产的分类1、 公司的固定资产按自然属性和经济用途可分为五大类:房屋及建筑物;机器设备;运输工具,电子设备和其他设备;2、 机器设备包括照相机、通讯设备、复印机、保险柜和仪器仪表。其中通讯设备包括各类电话机、传真机、传呼机和对讲机;3、 运输工具是指公司汽车及其他机动车辆;4、 电子设备包括电脑、打印机和软件;5、 其他设备是指上述固定资产以外的符合固定资产标准的资产。3.6.3. 固定资产的折旧年限1、 房屋、建筑物为20年;2、 机器设备为3年;3、 运输工具为4年;4、 电子设备为3年;5、 其他设备为5年
27、;6、 残值率为5%。3.6.4. 固定资产的核算1、 固定资产应单独核算,并指定专人负责,其他人员不得擅自进行固定资产账务处理。准确及时登记固定资产卡片,以反映固定资产增减变动、结存以及清理报废情况,定期进行清查,以保护公司财产的安全完整,协助主管部门合理调配固定资产,提高其利用效率,正确计算固定资产的记账价值和累计折旧;2、 固定资产的计价以原价为准;3、 固定资产的折旧年限一经确定不得随意变更。固定资产折旧按月计提,当月购入的固定资产当月不计提,从下月起计提折旧;月份内减少或停用的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧,提前报废的固定资产,其净
28、损失计入营业外支出,不得补提折旧。按照规定提取的固定资产折旧,应根据不同的使用部门,计入相应的成本和费用。4、 固定资产清理时应对固定资产清理专户进行核算。固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入以及保险公司或者责任人的赔偿收入与其账面净值的差额,计入营业外收入或者支出。固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原价减累计折旧后的净额。5、 固定资产的盘盈盘亏处理:盘盈的固定资产按照重置完全价值减预计折旧后的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产按照原价扣除累计折旧、变价净收入、责任人以及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。3.7. 低
29、值易耗品核算管理低值易耗品包括因公司经营需要购入的不满足固定资产管理要求的物品,采用五五摊销方式核算处理。3.8. 投资性房地产核算管理投资性房地产采用成本模式计量,适用固定资产的核算管理。3.9. 会计科目的设置与使用说明根据财政部印发的房地产开发企业会计制度和新企业会计准则,结合公司的具体情况,设置如下会计科目。为规范会计核算,严格按照说明使用会计科目。 1001库存现金:本科目核算企业库存现金; 1002银行存款:本科目核算企业存入银行的各币种存款。按银行账户设置辅助账; 1121应收票据:本科目核算企业因内部往来而收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票; 1122应收账款:本科目核算因楼盘销售,出租产权房屋向接受单位及个人收取的款项。二级明细科目:1、应收房款;2、应收租金;3、应收其他款项; 1123预付账款:本科目核算按工程合同、购货合同的规定预付给分包单位、供应单位的款项; 1221其他应收款:本科目核算除应收账款、预
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