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1、C93 450 D13 4611000*10*+12450=93450 注意入账成本不包括增值税4.乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2X15年6月1日，将50 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=元人民币，中间价为1美元=元人民币。乙公司应计入财务费用的金额为（ A ）元。A2500 B0C5000 D-2500借 银行存款-人民币户 *50000 财务费用 *50000=2500 贷 银行存款-美元户 *500005.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中，正确的是（ C ）。A）B外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间

2、的财务费用外币专门借款在资本化期间发生的汇兑差额应予以资本化，计入借款对应的固定资产或在建工程成本 错B企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出应计入当期损益，错C企业应外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用D企业因外币交易业务所形成的资本公积金发生的汇兑差额，应计入当期的财务费用借银行存款 *100 贷实收资本 *100汇率变动，比如1:变为1: 贷资本公积-股本溢价 *100 应调整资本公积余额，作为股本溢价或折价，错（二）多项选择题1.当期末市场汇率下降时，以下外币账户会产生汇兑收益的有（ ABD ）。A短期借款 B长期借款C银行存款 D应付账款

3、借 银行存款 贷 长期借款/短期借款/应付账款 市场汇率下降，相当于外币贬值，比如1:8变为1:6，上述分录贷方余额要减少抵消分录为借长期借款/短期借款/应付账款 贷汇兑损益汇兑损益账户在借方，表示汇兑损失，在贷方表示汇兑收益2.以下外币交易的会计处理中，不正确的有（ ABD ）。A买入或卖出以外币计价的商品或劳务时只能以交易日的即期汇率折算也可以以交易日即期汇率的近似汇率计算，错B借入或借出外币资金时只能以交易日的即期汇率折算C投入外币资本时只能以交易日的即期汇率折算正确&D上述3项经济业务也可以选择与交易日即期汇率近似汇率的汇率折算错3.在资产负债表日外币业务中，下列账户中，属于外币货币性

4、项目的是（ ABC ）。A银行存款 B应收账款C长期借款 D财务费用货币性项目，指货币资金或将来可以以固定的金额收取的资产或偿付的负债或所有者权益项目，财务费用通常用来核算利息，利率波动，期限不确定，不能算货币性项目4.关于外币报表折算，下列说法中，正确的有（ ABC ）。A.资产负债表中的资产项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中的所有者权益项目都应当采用交易发生时的即期汇率折算资产负债表日，对所有货币性项目都应按现行汇率折算（现行汇率法）现行汇率指当前外币经济业务发生时的汇率，或资产负债表日的当天汇率C.、D.利润表中的收入和费用项目应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率

5、的近似汇率折算E.外币报表折算差额应当在所有者权益项目下作为“外币报表折算差额”项目单独列示 错应当作为其他综合收益单独列示5.某企业的记账本位币是港币，那么其发生的下列交易中，不属于外币交易的有（ ACD ）。A以港币支付生产工人工资B以人民币购买一项专利权C企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用D企业因外币交易业务所形成的资本公积发生的汇兑差额，应当计入当期财务费用Cd不属于交易，a记账本位币与本企业相同，不应视为外币交易（三）判断题1.一般说来，交易损益属于未实现损益。（ ）2.￥3.在两项交易观点下，购货成本与销售收入的确定，与交易日的汇率无关。4.我国

6、外币财务报表的折算实质上采用的是现行汇率。5.以历史成本计量的外币非货币性项目，应采用资产负债表日即期汇率折算。6.现行汇率法假设所有的外币资产都将受汇率变动的影响，这与实际情况不符。7.在外币报表折算中，只需处理好对外币报表中的各个项目选择什么汇率进行折算的问题。8.根据我国企业会计准则有关规定，企业必须以人民币作为记账本位币。9.企业经营所处的主要经济环境发生重大变化时，可以变更企业的记账本位币。10.在单一交易观点下，外汇交易损益作为销售收入调整处理。11.汇率有两种标价方式：直接标价法和间接标价法，并且直接标价和间接标价互为倒数。（四）简答题1.什么是记账本位币企业确定记账本位币时应考

7、虑的因素有哪些2.企业选定境外经营的记账本位币，除考虑日常活动收入、日常活动支出和融资活动资金因素外，还应考虑哪些因素（五）业务题1.根据以下业务编制会计分录：（1）我国某公司2X15年12月15日以赊销方式向美国某公司出口商品一批，计10,000美元，当天的汇率为1美元=元人民币；12月31日的汇率为1美元=元人民币；结算日为2X16年1月30日，当天的即期汇率为1美元=元人民币。买卖双方约定以美元结算，该公司所选用的记账本位币为人民币。（2）某公司从银行买入美元20,000元，当天银行卖出价为1美元=元人民币，实付人民币126,400元；该公司按当月1日汇率作折合汇率，月初汇率为1美元=元

8、人民币。（3）某公司收到某外商的外币资本投资20,000美元，收到出资款当天的即期汇率为1美元=元人民币。1、 赊销，应收未收的账款增加借 应收账款- *10000 贷 主营业务收入 *10000在资产负债表日 汇率由1:借 汇兑差额 *10000 贷 应收账款 *10000在结算日 汇率由1: 贷 应收账款 0,02*10000结算日应收的款项已收到借 银行存款 *100002、 借 银行存款-美元户 20000*=126000 汇兑差额 400 贷 银行存款-人民币户 1264003、 借 银行存款 20000* 贷 实收资本 20000* 2.根据下列资料填列表格空白处的金额，并编制外币

9、货币性项目期末外币账户余额的调整分录。期末外币货币性项目调整计算表外币账户美元余额（美元）期末即期汇率调整前的人民币余额（人民币元）调整后人民币余额差额银行存款1,0009,00063002700应收账款300应付账款2,2001890310短期借款【2,00018,000126005400合计）冲销因汇率变动产生的差额，若账户原余额在借方，则贷该账户，金额为差额，若账户原余额在贷方，则借该账户，金额为差额，借方合计与贷方合计的差额计入汇兑损益借 应付账款 310 短期借款 5400 贷 银行存款 2700 应收账款 300 汇兑损益 2710第二章所得税会计1.2. “递延所得税资产”科目原

10、有借方余额为60万元。本年所得税率为25%，从资产负债表计算出的可抵扣暂时性差异合计为400万元，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额应为（ B ）万元。可抵扣暂时性差异*适用税率=400*25%=100年末递延所得税资产科目余额为本年累计发生额，与原借方余额无关A160 B100 C60 D403.某企业2013年税前会计利润为1 000万元，税法按年限平均法计提折旧100万元，会计按年数总和法计提折旧200万元，所得税税率为25%。2013年应交所得税款为（C）万元。计税基础=1000-100=900 账面价值=1000-200=800 可抵扣暂时性差异*税率=100*25%=25=递

11、延所得税 应纳税所得额*税率=1000*25%=250=当期所得税所得税费用=递延所得税+当期所得税=275在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除但a。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产b。以经营租赁方式租入的固定资产c。以融资租赁方式租出的固定资产d 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产e 与经营活动无关的固定资产，单独估价作为固定资产入账的土地 ，不得扣除但本题税前会计利润1000隐含义为已经扣除会计折旧了的会计利润，所以在计算2013年应纳税所得额时，不用扣除100,A200 B250 C275 D2254.5.下列项目中产生应纳税暂时性差异的是（ A ）。A以公

12、允价值计量的金融资产的公允价值增值 B预提产品保修费用 C计提固定资产减值准备 D计提存货跌价准备 交易性金融资产公允价值增值，使账面价值高于计税基础预提产品保修费用，使产品账面价值，即当前和未来能给企业带来的经济利益减少，使账面价值小于计税基础计提固定资产减值准备，存货跌价准备，使账面价值小于计税基础6.我国现行会计准则允许采用（ C ）进行所得税的会计处理。A应付税款法 B利润表债务法 C资产负债表债务法 D递延法7.在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是（ D ）。A永久性差异 B时间性差异 C可抵扣暂时性差异 D应纳税暂时性差异8.某公司20

13、15年度发生了1 500万元广告费支出，发生时作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。该公司2X15年实现销售收入8 000万元，则该公司2X15年广告费支出的计税基础为（ A ）万元。广告费1500-收入8000*15%=1500-1200=300 A300 B1200 C1 500 D01.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的是（ AB ）。A账面价值大于计税基础的资产 B账面价值小于计税基础的负债C账面价值小于计税基础的资产 D账面价值大于计税基础的负债2.（3.下列项目中，产生永久性差异的有（BD

14、 ）。A固定资产的账面价值与计税基础不一致 B国债利息收入C计提无形资产减值准备 D支付纳税滞纳金4.下列说法中正确的有（ ABD ）。A递延所得税资产应作为非流动资产在资产负债表中列示B递延所得税负债应作为非流动负债在资产负债表中列示 C递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示D所得税费用应当在利润表中单独列示5.会计准则明确规定不确认相关的递延所得税负债，主要有（ ABCD ）。A商誉的初始确认 B. 企业合并以外既不影响会计利润、也不影响应纳税所得额的交易或事项 C与子公司投资等相关的应纳税暂时性差异D与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异1.利润表中的所得税费用

15、包括当期所得税和递延所得税两部分。（ ）2.企业应将所有应纳税暂时性差异均确认递延所得税负债。3.负债的计税基础，是指计算应纳税所得额时按照税法规定不可以抵扣的金额。4.按照企业会计准则第18号所得税的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（ ）5.企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。6.：7.当资产的账面价值大于其计税基础，表明该项资产未来期间产生的经济利益不能全部按账面价值于税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。8.暂时性差异是指税前会计利润与应纳税所得额由于确认时间不同而产生的差异，在一个期

16、间产生而在以后的一个或多个期间转回。9.可抵扣暂时性差异一定确认为递延所得税资产。10.对于超过3年纳税调整的暂时性差异，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。11.原计入“资本公积其他资本公积”的可供出售金融资产公允价值变动，根据2014年修订的财务报表列报准则要求现计入“其他综合收益”。（四）问答题1可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的区别和联系2简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序3递延法和债务法的区别*1诚毅公司2X15年12月31日购入价值100 000元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。每年未扣折旧前的会计

17、利润总额为200 000元，所适用税率为15，从第三年（即2X18年）起适用税率为25。假设除折旧之外，不存在其他任何会计与税法的差异。要求：采用资产负债表债务法，计算诚毅公司2X16年、2X17年、2X18年所得税费用、应交税费应交所得税、递延所得税负债或递延所得税资产，并作相应的会计分录。2016年：账面价值=/5=80000计税基础 =100000-（2/5）*100000=60000应纳税暂时性差异=20000递延所得税负债=20000*15%=3000应纳税所得额*税率=（200000-40000）*15%=24000所得税费用=递延所得税+当期所得税=27000借 所得税费用 27

18、000 贷 应交税费-应交所得税 24000 递延所得税负债 30002017年：账面价值=80000-20000=60000计税基础=60000-（2/5）*60000=60000-24000=36000应纳税暂时性差异=60000-36000=24000期末递延所得税负债=24000*15%=3600本期递延所得税负债=3600-3000=600应纳税所得额=200000-（2/5）*60000=200000-24000=176000所得税费用=当期所得税+递延所得税=176000*15%+600=26400+600=27000 贷 应交税费-应交所得税 26400 递延所得税负债 600

19、2018年 税率由15%变为25%账面价值=60000-20000=40000计税基础 =36000-（2/5）*36000=36000-14400=21600应纳税暂时性差异=40000-21600=18400应纳税所得额=200000-14400=185600以前的要递延所得税3600要按税率变动折算到现在，（3600/15%）*25%-3600=2400以前的差异 *现在的税率=现在的递延所得税负债再减去以前的递延所得税负债等于其增值借 所得税费用 2400 贷 递延所得税负债 2400本期确认的递延所得税负债=末-初=18400*25%-3600-2400=-1400借所得税费用 45

20、000 递延所得税负债 1400 贷 应交税费-应交所得税 185600*25%=464002诚毅公司2X15年度利润表中利润总额为5 000万元，诚毅公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为零。2X15年发生的与所得税有关交易和事项中包括下列几项：（1）2X15年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为2 000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。】（2）向关联企业捐赠现金200万元。假定按照税法规定，公司向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当年度发生研究

21、开发支出1 300万元，其中700万元允许资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末未达到预定使用状态。（4）取得国债利息收入150万元。（5）违反环保法规定应支付罚款200万元，支付合同违约金80万元。（6）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备。（7）上年尚由100万元的亏损未弥补。按资产负债表债务法进行年末的所得税会计处理。固定资产账面价值=2000-（2/10）*2000=1600计税基础=2000-2000/10=1800可抵扣暂时性差异=200应纳税所得额=5000+（400-200）（会计上的折旧大于税法

22、规定的折旧，使得会计利润变少，进而使应纳税所得额减少，而计算应纳税所得额应按照税法，所以应将会计上折旧大于税法上折旧的部分纳入应纳税所得额）+200（使会计利润减少的支出而税法不允许抵减应纳税所得额的，都应计入应纳税所得额）+600-900（600的费用化研发支出使会计利润减少，应计入应纳税所得额，但税法为了鼓励创新，600的150%即900可以从应纳税所得额中扣除）-150（国债利息收入可以税前抵扣）+200（罚款不允许税前抵扣）+50（存货的跌价准备使会计利润减少）-100（上年补亏）=5100当期所得税=5100*25%=1275万递延所得税资产=（200+50）*25%（200为固定资

23、产的可抵扣暂时性差异，50为存货的可抵扣暂时性差异）=万借 所得税费用 递延所得税资产 625000 贷 应交税费-应交所得税 假定条件3中的开发的无形资产于2015年7月1日达到预定可使用状态可予以资本化 假设无形资产的摊销期为10年对于应纳税所得额，资本化部分可扣除700*150%=1050 1050/10=105费用化部分扣除额 600*50%=300、由于从2015年12月31日到2015年7月1日是1/2年，所以2015年无形资产实际允许扣除的金额=300+105/2=3诚毅公司于2X15年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税率为25%。该公司2X15年度实现的

24、利润总额为8 000万元，当年发生的交易或事项中，会计处理与税法规定存在差异的项目如下：（1）按照销售合同规定，诚毅公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务，诚毅公司2X15年对销售的A产品预计的在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。诚毅公司在2X15年度没有发生售后服务支出。（预计在售后期间发生的费用，预计负债，税法规定，这部分费用不用交税，计税基础为0）（2）2X15年12月31日，诚毅公司B产品的账面余额为2 000万元，根据市场情况计提的存货跌价准备100万元，并计入当期损益。税法规定，公司计提的存货跌价准备不

25、允许税前扣除，存货在发生实质性损失时允许税前扣除。（存货账面价值要减去跌价准备）（3）2X15年4月，诚毅公司购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为3 000万元，2X15年12月31日该基金的公允价值为2 700万元，公允价值与账面价值的变动计入当期损益。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（交易性金融资产账面价值就是其公允价值）（4）2X15年5月，诚毅公司购入C公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为800万元，2X15年12月31日该股票的公允价值为880万元，公允价值与成本的变动计入所有者权益。（可供出售金

26、融资产期末应以公允价值计量）其他相关资料：（1）预计未来期间诚毅公司适用的所得税率不会发生变化。（2）诚毅公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。（1）确定诚毅公司在上述交易或事项中的资产、负债在2X15年12月31日的账面价值和计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，计算金额填入下表（单位：万元）。项 目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货 1 9002 000100交易性金融资产 2 7003 000可供出售金融资产880800;80预计负债 200（2）计算诚毅公司2X15年应纳税所得额、应交所得税额、递延所得税资产、递延所得税负债。（3）编制诚毅公司2X15年确认所得税费用的会计分录。应纳税所得额=8000+100+200+300=8600（利润总额 加 存货跌价、预计负债、交易性金融资产公允价值损失、这三者都会使用于计算应纳税所得额的会计利润减少，而税法不允许抵扣）递延所得税资产=600*25%=150递延所得税负债=80*25%=20应纳税所得额*税率=8600*25%=2150借：所得税费用 20 000 000 递延所得税资产 1 500 000应交税费应交所得税 21 500 000第三章租赁1.下列各项中，不应计入初始直接费用的是（ B ）。