注册会计师税法模拟试题及答案解析7文档格式.docx

1、 B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地 D.进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税（6/24）单项选择题第6题2014年7月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。签订合同时，预收租金6000元，双方已按定额贴花。11月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金9000元。甲公司11月份应补缴印花税_。 A.8.5元 B.9元 C.10元 D.12.5元（7/24）单项选择题第7题下列关于契税征管制度的表述中，正确的是_。 A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税 B.

2、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税 C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭惟一住房的免征契税 D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税（8/24）单项选择题第8题境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2014年该机构经费支出240万元，税务机关核定其利润率20%，则2014年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税_。 A.12.5万元 B.14万元 C.16万元 D.18万元（9/24）单项选择题第9题某从事股权投资业务的企业在2014年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5万元；取得被

3、投资企业分回的股利20万元；取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费8万元，则该企业所得税前可扣除的业务招待费是_。 A.0元 B.0.6万元 C.0.85万元 D.4.8万元（10/24）单项选择题第10题下列各项中，属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的是_。 A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.投资入股的建筑物 D.自建建筑物后销售（11/24）单项选择题第11题王某7月份将市区内闲置的一处住房出租给他人居住，租期1年，每月租金6000元，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证（假定其他税费忽略不计）。7月发生漏雨修缮费1000元。则其7月应纳个人所得税

4、是_。 A.382.4元 B.389.6元 C.398元 D.407元（12/24）单项选择题第12题企业向个人赠送礼品，应按“其他所得”征收个人所得税的是_。 A.通信企业对个人购买手机赠话费、入网费 B.通信企业对个人购话费赠手机 C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得 D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（13/24）单项选择题第13题纳税担保是指经税务机关同意或确认，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围不包括_。 A.税款 B.滞纳金 C.实现税款、滞纳金的费用 D.实现罚款的费用（14/24）

5、单项选择题第14题下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是_。 A.对公民作出5000元以上或对法人作出10万元以上罚款的案件 B.对公民作出2000元以上或对法人作出1万元以上罚款的案件 C.对法人作出没收非法所得处罚的案件 D.对法人停止发售发票的案件（15/24）单项选择题第15题个体工商户的会计报表要比企业简单许多，设置简易账的个体工商户仅需要编报_。 A.资产负债表 B.损益表 C.应税所得表 D.留存利润表（16/24）单项选择题第16题以下不属于税法规定纳税时限的概念是_。 A.纳税义务发生时间 B.纳税期限 C.缴库期限 D.申报期限（17/24）单项选择题第17题下列项目不得

6、抵扣进项税额的是_。 A.服装厂企业购入生产用电 B.印染厂企业购入生产用热力 C.企业购入用于批发的有机肥 D.企业购入准备赠送给客户的货物（18/24）单项选择题第18题某家用电器修理厂会计核算健全，2013年营业额100万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。2014年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税_。 A.0.68万元 B.1.32万元 C.1.40万元 D.3.40万元（19/24）单项选择题第19题根据消费税的相关规定，下列说法正确

7、的是_。 A.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售自产的实木地板，按移送量和移送价格征税 B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格80%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格 C.实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税 D.纳税人将自产应税汽油换取生产资料，按其同类应税汽油的平均销售价格计税（20/24）单项选择题第20题某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，场内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月收取当月和下个月的租金共计6000元；提供公园外墙给广

8、告公司喷涂某食品广告，期限3个月，取得报酬10000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。当地娱乐业适用20%税率，则该高尔夫球场本月应纳营业税为_。 A.112500元 B.177040元 C.128620元 D.177540元（21/24）单项选择题第21题下列有关契税的表述中，正确的是_。 A.土地管理部门、房产管理部门依据房屋转让合同，即可办理有关权属变更登记手续 B.对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，免征契税 C.置换土地，尚未办理产权过户，则不征收契税 D.已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前

9、退房的，退还已纳契税（22/24）单项选择题第22题按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是_。 A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 B.土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定 C.城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地 D.在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税（23/24）单项选择题第23题某公司2014年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第1笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第2笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。上述价差均用银行存款结算。已

10、知当地政府规定的契税税率为4%，该公司应缴纳契税_。 B.9万元 C.12万元 D.33万元（24/24）单项选择题第24题下列有关车船税的表述中，正确的是_。 A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税 B.省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额应当报国务院备案 C.跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地 D.已完税的车船被盗抢的，不可申请退还全部或部分已缴纳税款（1/14）多项选择题第25题国际税收协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。下列关于“人”的含义说法正确的有_。 A.“人”一语包括个人、公司和其他团体 B.这些人必须是居民 C.这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双

11、方 D.不适用于任何第三方居民（2/14）多项选择题第26题双重居民身份下最终居民身份的判定标准有_。 A.永久性住所 B.重要利益中心 C.习惯性居处 D.国籍（3/14）多项选择题第27题下列可以被认定为常设机构的有_。 A.工厂 B.办事处 C.分支机构 D.矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所。（4/14）多项选择题第28题国际运输业务取得的收入包括_。 A.企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的收入 B.以湿租形式出租船舶或飞机（包括所有设备、人员及供应）取得的租赁收入 C.以光租形式出租船舶或飞机取得的租赁收入 D.以船舶或飞机从事国际运输的企业附营或临时性经营集装箱租

12、赁取得的收入（5/14）多项选择题第29题对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取_方式核定其应纳税所得额。 A.按经费支出换算收入 B.利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，不得计入经费支出额 C.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，应作为代表机构的经费支出额 D.按收入总额核定应纳税所得额（6/14）多项选择题第30题企业所得税的核定方法有_。 A.按收入总额核定应纳税所得额 B.按成本费用核定应纳税所得额 C.按经费支出换算收入核定应纳税所得额 D.

13、准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税（7/14）多项选择题第31题按照企业所得税法及其实施条例的规定，非居民企业取得_所得，减按10%的税率征收企业所得税。 A.非居民企业取得来源于中国境内的股息 B.对非居民企业取得来源于中国境内的红利 C.利息、租金、特许权使用费所得 D.转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税（8/14）多项选择题第32题主管国税机关或地税机自收到备案表后15个工作日内对备案人提交的备案表及所附资料进行审查的内容包括_。 A.备案信息与实际支付项目是否一致 B.对外支付项目是否已按规定缴纳各项税款 C.申请享受减免税待遇的，是否符合相关税收法律法规和税收协定

14、（安排）的规定 D.备案人提交的资料是否齐全（9/14）多项选择题第33题可抵免的境外所得税税额的基本条件有_。 A.企业来源于中国境外的所得，依照中国境外税收法律以及相关规定计算，而缴纳的税额 B.缴纳的属于企业所得税性质的税额，而不拘泥于名称 C.限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额 D.可抵免的企业所得税税额，但无法判定是否属于对企业征收的所得税税额（10/14）多项选择题第34题企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本不得税前扣除的情形包括_。 A.不具有合理商业目的和经济实质 B.没有遵循成本与收益配比原则 C.不符合独立交易原则 D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于30年

15、（11/14）多项选择题第35题关联交易主要包括_。 A.有形资产的购销、转让和使用 B.无形资产的转让和使用 C.融通资金 D.提供劳务（12/14）多项选择题第36题以下不符合税收征收管理法规定的有_。 A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任 B.延期申报就是延期纳税 C.扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款 D.纳税申报有困难的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（13/14）多项选择题第37题下列各项中，不适用税收征收管理法的有_。 A.海

16、关代征消费税 B.关税 C.车辆购置税 D.教育费附加（14/14）多项选择题第38题下列各项中，属于纳税申报方式的有_。 A.直接申报 B.简并征期 C.邮寄申报 D.数据电文（3943/共5题）计算题某境内工业企业，2014年度生产经营情况如下。 （1）取得不含税销售收入4500万元；与收入相匹配的销售成本1900万元；实际缴纳的增值税700万元；营业税金及附加80万元。 （2）其他业务收入300万元，与其相对应的其他业务成本为100万元。 （3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。 （4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。

17、 （5）财务费用80万元，其中含向非金融机构（非关联方）借款1年的利息支出50万元，借款年利率为10%（银行同期同类贷款年利率为6%）。 （6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向贫困地区捐款20万元。 （7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民企业而分回税后利润17万元（该居民公司适用企业所得税税率15%）和国债利息收入1万元。 （8）该企业账面会计利润628万元，已预缴企业所得税157万元。 要求：第39题计算该企业2014年度的应计算缴纳企业所得税的收入总额。第40题计算该企业2014年度的企业所得税前可以扣除的成本、税金、费用、营业

18、外支出（考虑优惠因素）。第41题计算该企业2014年度的应纳税所得额。第42题计算该企业2014年度的应纳企业所得税税额。第43题计算该企业2014年度应退（补）的所得税额。（4452/共9题）综合题京华百货公司（增值税一般纳税人）兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品组、服装组、化妆护肤组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给SSY饮食公司经营饮食大世界，饮食收入归SSY公司所有，百货公司每月收取SSY承包费30000元。2014年6月发生如下业务。 （1）家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收

19、到零售金额40000元（已扣除了2000元旧冰箱折价款）；当月从厂家购进家电，增值税专用发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当期修理小家电修理费收取现金27846元。 （2）黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收到零售额70000元（已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款），当月采购黄金珠宝增值税专用发票注明增值税23800元。 （3）服装组代销服装厂服装，向顾客收取现金150000元，平价与服装厂结算，并按照零售额的25%向厂家收取返还收入，

20、另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。 （4）化妆品组进口高档化妆品一批，货价500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，化妆品关税税率25%，入境后自口岸至厂区运费3000元，取得国际货运代理发票。批发和零售化妆品，取得不含税收入1000000元，支付批发货物的运费10000元和装卸费1000元，取得相关发票。 （5）图书音像组零售图书音像制品收入240000元，将市场零售价50000元的一批图书捐赠给受灾地区，当月采购图书取得增值税专用发票，注明增值税税额11000元，将一批市场零售价20000元的图书与服装厂等价交换一批员工工作服，双方互开增值税专用发票

21、。假定上述相关需要认证的发票均经过认证，请按顺序计算回答下列问题。第44题计算家电组当期应纳增值税。第45题计算黄金珠宝组当期应纳的增值税。第46题计算黄金珠宝组当期应纳的消费税。第47题计算服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。第48题计算化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数（化妆品消费税税率30%）。第49题计算化妆品组当期应纳的增值税。第50题计算图书音像组当期可抵扣的进项税。第51题计算图书音像组当期应纳的增值税。第52题计算京华百货公司当期应纳的营业税。上一题 交卷交卷答题卡答案及解析参考答案： C 您的答案： 未作答答案解析： 解析 资源税并非按开采数量计税，而按销

22、售或自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按选矿比还原成原矿计税，所以该矿山应纳资源税=（5000+300030%）1.2=18000（元）。 B 您的答案： 解析 A项，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与社会公益事业的房地产虽发生了权属变更，但未取得收入，不征土地增值税；B项，个人之间互换自有住房，经当地税务机关核实，可免征土地增值税，但单位之间互换房产应征土地增值税；C项，房地产在抵押期内因权属未发生变化而不征土地增值税，抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益（作价抵债），应征土地增值税；D项，兼并企业从被兼并企业得到房地产，暂免征土地增值税。 解析 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款，契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 D 您的答案： 解析 纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。 A 您的答案： 解析 底盘发生改变的车辆，纳税人必须重新按最低计税价格的70%作为计税依据计算缴纳车辆购置税。 解析 有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5