中小学财务制度解读(王玲).ppt

1、中小学校财务制度解读中小学校财务制度解读资产及负债管理资产及负债管理一、新制度中的资产管理（一）资产的概念与分类1.概念新制度第四十一条“资产是指中小学校占有占有或者使用使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。”特征：一种经济资源。被中小学校占有使用，能以货币计量，表现形式多样。特点：信息完整，符合会计主体2.分类新制度第四十二条将资产分为“流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等”。与旧制度相比增加了在建工程，体现了资产的完整性。（1）流动资产：新制度第四十五条规定为“是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度零余额账户用款额度

2、、应收及预付预付款款项、存货等”与旧制度相比，增加了零余额账户用款额度零余额账户用款额度，将应收及暂付款项改变为应收及预付款项,并做了详细说明，减少了借出款。（2）固定资产：新制度第四十七条“是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。”a.六大类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。b.依据：固定资产分类与代码（gb/t14885-2010代替gb/t14885-1994）c

3、.价值标准提高：通用设备由500提高到1000元，专用设备由800提高到1500元。对固定资产类别进行了适当调整，将房屋及建筑物改为房屋及构筑物、一般设备改为通用设备、其他资产细分为家具、用具、装具及动植物，增加了档案。指明：中小学校的固定资产明细目录由教育部制定，报财政部备案。我厅已发出通知，我省中小学校自2013年1月1日起按新的资产价值标准计入固定资产。（3）在建工程：新制度第四十九条“在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。”全面反映了中小学校为建造、改建、扩建及修缮固定资产及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。（4）无形资产：新制度第五十一条“

4、指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。”注意土地是作为无形资产管理核算（5）对外投资：新制度第五十二条“对外投资是指中小学校依法依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。”a.中小学校对外投资的可行性中小学校应当严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批程序。b.对外投资的限制性中小学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。（二）资产管理的要求 1.存在的问题（1）管理制度不

5、健全（2）资产配置不规范（3）资产处置随意性大（4）资产使用效益不高（5）责任人管理不到位 2.管理的总体要求（1）建立健全资产管理制度（2）加强和规范资产配置管理（3）加强资产使用和处置管理。（4）建立资产共享共用制度“中小学校应当提高资产使用效率，按照国家有关规定实行资产共享共用。”两个加强：a.加强流动资产管理：“中小学校应当按照国家有关规定，建立健全现金及各种存款的内部管理制度，加强资金监督管理，对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账；对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时处理。”b.加强固定资产管理：“中小学校应当设置固定资产总账、明细账及

6、固定资产卡片，详细记录固定资产的编码、名称、类别、规格型号、原值、购置日期、使用部门等信息，完整反映固定资产情况。中小学校应当对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对盘盈、盘亏的固定资产应当及时查明原因，按照规定处理。”两个规范：c.规范对外投资行为：中小学校应当严格控制投资行为，投资要与职能定位、业务分工相符，不影响单位正常业务发展为前提；严格履行审批程序，按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值；规范投资来源和投资方向，坚持投资回报原则，加强对被投资单位（企业）的监管。注意：义务教育阶段学校不得对外投资义务教育学校已发生投资的

7、，要及时清理，在合同到期后及时收回；长期投资的，要在不损失的前提下，提前收回。在操作上上，要合理确定投资回报，实施动态监管。d.规范资产的处置和使用：严格处置条件、执行处置程序、规范处置方式。“中小学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序。”资产处置收入属国家所有，按照国家有关规定，实行“收支两条线”管理。资产出租、出借管理：“中小学校出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。”在操作上：一要履行必要的审批程序，（论证）二要加强风险控制（安全性、收益性）三要进行信息披露四要将收入纳入学校管理核算在建工程管理：在建工程达到交付

8、使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。在建工程应当单独核算，反映在建工程的实际支出。原因：一是国家投入加大 二是建设周期较长 三是满足资产信息的完整操作：单独建账核算，定期并入事业大账（三）其他与资产管理有关的条款1.总则中第四条规定“加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失。”2.预算管理第十一条中规定“定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合中小学特点、事业发展目标和计划、学校收支及资产状况等确定。”4.财务清算第六十二条规定“对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、

9、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。”5.财务报告和财务分析第六十六条规定“财务情况说明书主要说明中小学校收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、财务分析指标、绩效等情况。”6.财务监督第六十八条规定“中小学校财务监督主要包括对预算管理、收支管理、结转和结余管理、资产管理、负债管理等的监督。”二、新制度中的负债管理（一）完善了负债分类借入款，应付及预收款项，应缴款项、代管款项。（二）建立了风险控制机制一是要控制建设标准；二是要建立审批制度；三是要加强借入款项的管理；（科学论证和落实还款能力）四是要逐年减少债务（2006年以后政府已解决债务）(三）强调严禁义务教育阶段学校举借债务，非义务教育阶段的学校不得违反规定举借债务，中小学校不得提供担保。三、案例介绍 谢谢大家！