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1、三者之间事实上存在着交叉关系，即“经济性审计”必须考虑效果性审计中的“目标”（产出），而“效果性审计”中也必须考虑经济性审计的“资源”（投入）；而“效率性审计”又必须同时考虑投入与产出的比较问题，与“经济性审计”、“效果性审计”密切相关。7.抽样审计：它是对被审计单位在一定期间内的部分经济活动进行抽样审计。由于只审查部分经济活动，它需要的时间短、人员少，审计效率较高。搞好它，必须抓住重点。它一般适合于被审计单位管理规范、内部控制健全，或不可能存在重大问题的情况。8.事前审计：事前审计是指在经济业务发生之前所进行的预先审计。对未正式签订的合同、未收付的原始凭证、初步拟定的可行性研究报告、单位的财

2、务计划以及费用预算等进行审计，它能发挥“防患于未然”作用。9.事中审计：事中审计是一种在被审计业务进行期间或过程之中所实施的审计。工程投资完成状况的审计、期中经济责任履行状况的审计、期中预算执行情况的审计等，均属事中审计范畴。事中审计具有实时控制作用，有利于及时纠正脱离目标的偏差，实现控制标准的要求。10.审计程序：审计程序是指审计活动的工作步骤或次序。审计程序包括审计准备、审计实施和审计报告三个阶段。二、填空题1独立性、公正性、权威性 2.国家审计、民间审计与内部审计3.财务审计 经济效益审计 4.事前审计、事中审计和事后审计5.立法机关、司法机关和行政机关领导 6.独资、合伙、有限责任以及

3、有限责任合伙 7.审计准备、审计实施和审计报告8.接受业务委托和制定审计计划9.实施风险评估程序 实施控制测试和实质性程序 10.外部审计和内部审计三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、单项选择题1.C 2.C 3.C 4.A 5.A 6.A 7.B 8.A 9.A 10.C五、多项选择题1.ABD 2.ABC 3.ACE 4.ABD 5.CD 6.ABE 7.ABD 8.ABCDE 9.ABD 10.ABD六、简答题1国家审计，也叫政府审计。民间审计。内部审计。2.初步业务活动的目的是确保在计划审计工作时达到：具备专业胜任能力、管理层的诚信、业务条款的正

4、确理解。它主要包括：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德规范的情况；（3）及时签订或修改审计业务书。3.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序必须包括：将财务报表与其所依据的会计记录相核对；检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序两种类型。4.控制测试是指测试控制运行的有效性。在存在下列情况之一时，才进行控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提

5、供认定层次充分适当的证据。控制测试主要包括：询问，观察，检查，重新执行，穿行测试等。5.20世纪早期的美国，随着工业的发展，股份公司的规模不断发展和扩大，需要大量手续和费用的详细审计无法适用这种形势发展需要。美国19世纪末公司资金的筹集主要依靠银行贷款，而不是通过发行股票。为了充分了解借款人的偿债能力，银行方面逐渐要求借款人报送经审核的资产负债表。1895年2月9日，纽约州银行协会理事会建议加盟银行要求申请贷款单位按统一报表委员会规定的格式，报送有关资产和负债的财务报表。1907年，美国银行协会信贷信息委员会（the Committee on Credit Information）建议，应向已

6、经由注册会计师审查资产负债表的贷款人提供较为优惠的贷款条件。第2年，美国银行协会总会批准了该委员会的这一要求。 在这样的环境下，会计师们开始将主要精力集中在两种分析性审查上，即 对资产负债表的关键账户进行审查和对那些比簿记员具有更大权力的高层人士 进行作弊的可能性加以审查。从此，审计的焦点从雇员移至管理当局；所有流 动资产与流动负债的关系的真实性比现金账户的真实性更受重视；对重要账户进行分析审查的资产负债表审计逐渐取代了传统的交易事项的详细审计。6.证券法和证券交易法的颁布，直接推动了传统审计的更新和财务报表审计的发展。“财务报表审计”从此成了审计史上 的一个专有名词。这样，审计人员通过审计报

7、告，在肯定了正确、可靠的会计信息的同时，也否定了缺乏公允性和真实性的会计信息，从而有效地帮助了利益集团作出投资决策，维护了资本主义资金市场的稳定性，因而明显地提高了现代民间审计在整个资本主义世界经济秩序中的作用。1936年，美国会计师协会与证券交易所合作的特别委员会与纽约证券交易所上市委员会发表了独立注册会计师对财务报表的检查（Examination of Financial Statements by Independent Pub lic Accountants）修订版。它在原来的信用目的的基础上，明确规定应审查财务报表，并向股东报告，尤为强调损益表审计。美国民间审计的重点已从以保护债权人

8、为目的的资产负债表审计，转向以保护投资家为目的的损益表审计。7.独立性是审计的本质特征，是保证审计工作顺利进行的必要条件。国内外审计实践经验表明，审计在组织上、经济上、工作上均须具有独立性。组织上独立。为确保审计机构独立地行使审计监督权，审计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。经济上独立。审计机构应有自己专门的经费来源或一定的经济收入，以保证有足够的经费独立自主地进行审计工作，不受被审计单位的牵制。审计机构、审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动；如果审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系，应当回避。工作上独立。审

9、计机构和审计人员依法独立行使审计监督权。审计机构和审计人员应保持职业中精神上的独立性，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉。8.事中审计是一种在被审计业务进行期间或过程之中所实施的审计。在国家审计与内部审计中，事中审计越来越多地受到重视。第二章注册会计师职业规范体系及法律责任一名词解释1审计准则：注册会计师执行历史财务信息审计业务时应该遵循的规范标准。2审阅准则：用以规范注册会计人员执行历史财务信息审阅业务的规范标准。3合理保证和有限保证：合理保证是指将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证是指注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水

10、平，以此作为以消极方式提出结论的基础。4鉴证及鉴证对象信息：所谓鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 5过失与欺诈：过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎。合理谨慎的评价是以其他合格注册会计师在相同条件下做到的谨慎为标准的。是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。二填空题1所谓鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。2在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，在有限保证的鉴证业务中

11、，注册会计师应当以消极方式提出结论。3客观性是指注册会计师应当力求公平、不因成见或偏见，利益冲突和他人影响而损害其客观性。4公正性是指注册会计师在提供专业服务时，应当保持正直、诚实的品质，公平坦率、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益而使另一方受益。5所谓治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。三单选题1D 2A 3C 4A 5D 6B 7B 8B 9C 10C四多选题1【答案】A、B、C、D 2【答案】A、B、C、D 3【答案】A、B、C4【答案】A、B、C、D 5【答案】A、B、C、D 6【答案】A、B、C、D7【答案】A、B 8【答案】A

12、、C、D 9【答案】A、B、C10【答案】B、C五判断题1【答案】错 2【答案】对 3【答案】对 4【答案】对5【答案】对 6【答案】对 7【答案】错 8【答案】错9【答案】错 10【答案】对六简答题1答：独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。总体原则要求是指对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告

13、没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益。2【答案】普通过失和重大过失可以通过“内部控制”和“重要性”两个概念加以区别。如果财务报表存在重大的错报或漏报，注册会计师可以通过标准审计程序能够发现，如果因工作疏忽而未能发现重大错报或漏报，则注册会计师应承担重大过失责任。如果财务报表存在一些较小错误，汇集起来对财务报表产生重大影响，使财务报表整体失实，尽管如此，注册会计师只承担普通过失。 如果被审计单位内部控

14、制不健全，注册会计师通过改变实质性测试程序、时间和范围没有发现由于内部控制薄弱而造成的重大错报或漏报，则应承担重大过失责任；相反，如果内部控制制度健全，由于企业内部人之间的串通而导致内部控制失效，则可以认为注册会计师没有过失或只存在普通过失。3【答案】防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制。管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报告可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理。注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定

15、实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报。4【答案】在注册会计师行业，由于注册会计师提供的是高度专业性的服务，消费者无法对注册会计师的专业服务做出类似于工商业领域对外提供的产品、服务质量和价格的评价和判断至少不能同等程度上做出类似评价或判断。注册会计师行业的过度竞争特别是低价竞争，使得注册会计师面临很大的时间和预算压力，往往导致服务质量达不到标准，最终降低其服务质量，而且有可能削弱注册会计师的独

16、立性。5【答案】（1）或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。例如，审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费，这属于收费与否型的或有收费：审计客户按照审计后的净利润水平高低付费，这属于收费水平型的或有收费。（2）或有收费在鉴证业务中危害很大。如果会计师事务所的收费与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，注册会计师为了获得收费或多收费，往往会发表不恰当的意见，做出有违社会公众利益的行为。6【答案】（1）会计事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务；（2）会计事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理

17、职务；（3）不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务，提供其他服务尚未受到限制。6【答案】W会计师事务所维护其独立性的措施：（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；（2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；（4）向鉴证客户的审计委员或监事会告知服务性质和收费范围；（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；（6）将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。七案例题【答案】（1）会损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务；（2

18、）不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；（3）会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；（4）会损害独立性。审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表最早期间（2004年）前两年内担任X银行审计部经理；（5）会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；（6）不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不

19、是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。第三章 审计目标、审计证据与审计工作底稿1.审计目标：审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。2.审计总目标：是指审计人员对财务报表在所有重大方面是否按照既定的财务报告框架编制发表意见。3.审计具体目标：审计具体目标是总目标的具体化，并受到总目标的制约，它包括一般审计目标和项目审计目标。4.一般审计目标：是进行所有项目审计均必须达到的目标。5.项目审计目标：每个项目分别确定的目标。6.职业判断 ：是指注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中做出决策。7.职业怀疑态度：是指注册会计

20、师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。8.被审单位管理层认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。9.审计证据 ：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。10.审计证据充分性：又称足够性，是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见。11.审计证据适当性 ：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性

21、和可靠性。12.实物证据：是指通过实际观察或清点所得到，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。13.书面证据：是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。14.环境证据：也称状况证据，是指对被审单位产生影响的各种环境事实。15.函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。16.分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。17.审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做

22、出的记录。1.合法性 公允性2.向导 责任范围 性质 时间 范围。3.治理层 管理层4.签署审计报告5.审计准则 职业判断6.被审单位管理当局的认定 审计总目标7.每个项目的具体目标 评估重大错报风险8.各类交易认定 账户余额认定 列报认定9.管理当局的认定 一般审计目标 被审单位具体情况 10.审计证据11.财务报表依据的会计记录中含有的信息 其他信息12.充分性 适当性13.证明力 外部证据 内部证据14.风险评估程序、控制测试 实质性程序 总体审计程序15.审计证据 审计工作记录 获取的资料16.事务性 新的审计程序 新的结论三、单项选择题1A 2.C 3.A 4.C 5.C 6.B 7

23、.C 8.A 9.C 10.D 11.B 12.C 13.A 14.B 15.C 16.D 17.B 18.B 19.B四、多项选择题1CD 2.AD 3.BCD 4.AC 5.ACD 6.ACD 7.ABCD 8.ABC 9.ABC 10.BCD 11.ACD 12.AC 13.CD 14.ABCD 15.ABCD 16.ABCD 17.BCD 18.ABC 19.BC 五、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.1.影响审计目标确立的因素有：（1）社会需求是影响审计目标确立的根本因素（2）审计能力是影

24、响审计目标确立的决定性制约因素（3）法律、法庭判决以及会计职业团体制定的审计准则使审计目标得以明确化各种因素是如何发生作用的具体见教材（略）2.一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，适用于所有项目的审计。为了更好地设计和执行实质性程序，为搜集审计证据和发表审计意见提供具体的指导，注册会计师可以根据管理层认定设计一般审计目标为：总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、准确性、披露和分类。3.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。要实现审计目标，必须搜集和评价审计证据。注册会计师形成任何审计结论和意

25、见都必须以充分、适当的证据作为基础。4.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。对某个审计项目实施某一选定的审计程序，所确定的样本量越大，所获取的审计证据越充分。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。5.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照审计准则的规定执行

26、了审计工作。七、案例题答案要点见下表序号管理当局的认定审计程序审计目标审计证据的种类1与交易和事项相关的准确性重新计算准确性书面证据2与期末账户余额检查有形资产真实存在实物证据3与期末账户余额相关的准确性4与期末账户余额及报表列报相关完整性查找未入账的应付账款完整性面证据5与报表列报相关的分类和可理解性检查是否存在1年内到期的长期借款分类和可理解性6与交易和事项相关的分类检查销售合同及销售记录分类第四章 审计计划、重要性和审计风险 1.所谓审计计划，就是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期审计目的，在具体执行审计程序前编制的工作计划。计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。2.重要性，是指在特定环境下可能影响会计报表使用者判断或决策的被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。3.“审计风险”（Audit Risk）是指注册会计师对存在重大错报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性。4.推断误差 也称“可能误差”，是审计人员对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。它通常包括两类：一是通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；二是通过实质性分析程序推断出的估计错报 。5.已经识别的具体错报 指审计人员