《银行会计》1.ppt

1、 学习目标学习目标 1.理解银行会计的概念、作用和特点；理解银行会计的概念、作用和特点；2.掌握银行会计要素构成的内容；掌握银行会计要素构成的内容；3.了解银行会计的主要任务和组织；了解银行会计的主要任务和组织；4.理解银行会计核算的基本前提和一般原则理解银行会计核算的基本前提和一般原则。第一章第一章 总论总论一、银行会计的意义一、银行会计的意义二、银行会计的作用二、银行会计的作用三、三、银行银行会计的性质和特点会计的性质和特点第一节第一节 银行会计意义和特点银行会计意义和特点一、银行会计的意义一、银行会计的意义 银行会计，是以货币为主要计量单位，银行会计，是以货币为主要计量单位，运用确认、计

2、量、记录和报告等专门的运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对银行的业务经营活动，进会计方法，对银行的业务经营活动，进行全面、连续、系统的核算和监督，并行全面、连续、系统的核算和监督，并进行分析预测，参与经营决策的一种经进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。济管理活动。银行会计概念的要点实质：实质：管理活动，即管理管理活动，即管理 信息系统信息系统职能：职能：反映反映 监督监督 进行预测进行预测 参与决策参与决策循环（循环（方法）方法）：确认确认 计量计量 记录记录 报告报告主体：主体：银行银行内容：内容：银行银行的业务经营活动的业务经营活动手段：手段：货币计量货币计量业务特点：

3、业务特点：全面全面 连续连续 系统性系统性方法：方法：专门的会计核算方法专门的会计核算方法（一）银行会计是具体办理银行业务和实现其职（一）银行会计是具体办理银行业务和实现其职能的手段，也是银行整个经营活动的基础工作。能的手段，也是银行整个经营活动的基础工作。（二）银行会计是反映整个银行的经营活动及社（二）银行会计是反映整个银行的经营活动及社会经济活动的会经济活动的“神经中枢神经中枢”。（三）银行会计是对银行的业务经营活动及社会（三）银行会计是对银行的业务经营活动及社会经济活动进行有效监督和控制的重要工具。经济活动进行有效监督和控制的重要工具。（四四）银银行行会会计计对对于于促促进进银银行行经经

4、营营管管理理，提提高高经经营管理水平也具有重要作用。营管理水平也具有重要作用。二、银行会计的作用二、银行会计的作用三、三、银行银行会计的性质和特点会计的性质和特点1 1、基本性质、基本性质 应用于银行的金融企业会计应用于银行的金融企业会计2 2、银行会计业务活动的特点（与其他会计、银行会计业务活动的特点（与其他会计区别）区别）核算内容的社会性核算内容的社会性 核算过程的及时性核算过程的及时性 核算形式的严密性核算形式的严密性 核算方法的独特性核算方法的独特性 核算信息的网络化核算信息的网络化三、三、银行银行会计的性质和特点会计的性质和特点 与其他行业会计核算方法的区别：与其他行业会计核算方法的

5、区别：1.1.设置科目的区别：设置科目的区别：增加了资产负责共同类科目和表增加了资产负责共同类科目和表外科目。外科目。2.2.记账方法的区别：记账方法的区别：单式记账法与复式记账法并用的单式记账法与复式记账法并用的特点。特点。3.3.会计凭证的区别：会计凭证的区别：大量增加了单式记账凭证；大量大量增加了单式记账凭证；大量采用原始凭证代替记账凭证。采用原始凭证代替记账凭证。4.4.帐簿设置和账务组织的区别：帐簿设置和账务组织的区别：增设了科目日结单、增设了科目日结单、日计表、余额表以及每日轧账等方法。日计表、余额表以及每日轧账等方法。银行会计核算方法是一个相互联系、相互制约的整体，银行会计核算方

6、法是一个相互联系、相互制约的整体，包括银行会计科目、银行记账方法、银行会计凭证、银包括银行会计科目、银行记账方法、银行会计凭证、银行账务组织体系和账务处理方法等。行账务组织体系和账务处理方法等。一、银行会计要素的构成内容一、银行会计要素的构成内容二、银行会计要素之间的平衡关系二、银行会计要素之间的平衡关系第二节第二节 银行会计要素银行会计要素银行会计的对象银行会计的对象 反映和监督银行业务和财务活动过程中资产、负债反映和监督银行业务和财务活动过程中资产、负债和所有者权益的增减变化过程及其经营结果，即银行资和所有者权益的增减变化过程及其经营结果，即银行资金运动过程。金运动过程。9吸收存款吸收存款

7、 借入资金借入资金 发放贷款发放贷款 投资占款投资占款 营业支出营业支出+营业外支出营业外支出 中间业务中间业务 营业收入营业收入+营业外收入营业外收入 利润核算利润核算 广东金融学院会计系一、银行会计要素一、银行会计要素 会会计计要要素素是是对对会会计计对对象象具具体体内内容容所所作作的的最基本的分类。最基本的分类。银行会计要素：银行会计要素：资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 收入、费用和利润收入、费用和利润 一、银行会计要素一、银行会计要素1 1、资产的定义及特征、资产的定义及特征 资产定义资产定义 是指企业过去的交易或者事项形成的、由企是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业

8、拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。的资源。资产的基本特征：资产的基本特征：其一，资产是由于过去的交易或事项所形成的，其一，资产是由于过去的交易或事项所形成的，是现实资产；是现实资产；其二，资产是企业拥有或者控制的；其二，资产是企业拥有或者控制的；其三，资产预期会给企业带来未来经济利益。其三，资产预期会给企业带来未来经济利益。（一）资产（一）资产2 2、资产的确认条件、资产的确认条件 符合资产定义，在同时满足以下条件时：符合资产定义，在同时满足以下条件时：（一）与资源有关的经济利益很可能流入企业；（一）与资源有关的经济利益很可能流入企业；（

9、二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。3 3、资产的披露、资产的披露 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。目，不应当列入资产负债表。（一）资产（一）资产 4 4、银行的资产分类、银行的资产分类 流动资产流动资产 中长期贷款中长期贷款 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产。其他资产。（一）资产（一）资产 （1 1）流动资产）流动资产 流动资产，是指银行拥有

10、的可以在流动资产，是指银行拥有的可以在1 1年或者超年或者超过过1 1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。具年的一个营业周期内变现或耗用的资产。具体内容：体内容：现金资产现金资产 短期贷款短期贷款 交易性金融资产交易性金融资产 应收及预付款项应收及预付款项 待摊费用待摊费用 存货存货（一）资产（一）资产 （2 2）中长期贷款）中长期贷款 中长期贷款，是指对借款单位发放的贷款期限中长期贷款，是指对借款单位发放的贷款期限在一年以上的各种贷款。在一年以上的各种贷款。（3 3）长期投资）长期投资（股权投资、投资性房地产）（股权投资、投资性房地产）（4 4）固定资产）固定资产 （5 5）无形资产）无形资

11、产 （6 6）其他资产）其他资产 银行其他资产包括被冻结存款、冻结物资以及银行其他资产包括被冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。涉及诉讼中的财产等。（一）资产（一）资产 1 1、负债的定义和、负债的定义和特征特征 负债定义负债定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。经济利益流出企业的现时义务。负债特征负债特征：其一，负债是基于过去交易或事项而产生的现时义务；其一，负债是基于过去交易或事项而产生的现时义务；其二，负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含其二，负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含

12、有经济利益的资产。有经济利益的资产。其三，负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供其三，负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。劳务来清偿。（二）负债2 2、负债的确认条件、负债的确认条件 符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：为负债：（1 1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2 2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。3 3、负债的披露、负债的披露 符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产符合负债定义和负债确认条件的

13、项目，应当列入资产负债表；负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。当列入资产负债表。（二）负债 4 4、银行的负债分为流动负债和长期负债、银行的负债分为流动负债和长期负债 （1 1）流动负债）流动负债 流动负债，是指将在流动负债，是指将在1 1年（含年（含1 1年）或者超过年）或者超过1 1年年的一个营业周期内偿还的债务。的一个营业周期内偿还的债务。（二）负债 流动负债包括：流动负债包括：吸收的各项短期存款；吸收的各项短期存款；向中央银行借款、同业行和系统行存放向中央银行借款、同业行和系统行存放款项、同业拆入资金；款

14、项、同业拆入资金；应解汇款、汇出汇款；应解汇款、汇出汇款；应付利息、应付工资、应付福利费、应应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、应交税金、预提费用和付利润、其他应付款、应交税金、预提费用和一年内到期的长期借款等。一年内到期的长期借款等。（二）负债 （2 2）长期负债）长期负债 长期负债，是指偿还期在长期负债，是指偿还期在1 1年或者超过年或者超过1 1年的年的一个营业周期以上的负债。一个营业周期以上的负债。具体包括：具体包括：吸收的各种一年以上的定期存款；吸收的各种一年以上的定期存款；各种贷款基金；各种贷款基金；长期借款；长期借款；应付债券；应付债券；长期应付款等。长期应付款

15、等。（二）负债 1 1、所有者权益的定义、所有者权益的定义 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。有者享有的剩余权益。2 2、构成、构成 所有者权益来源包括所有者投入的资本、直所有者权益来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。具体包括：具体包括：实收资本、资本公积、盈余公积、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。未分配利润。（三）（三）所有者权益 3 3、所有者权益的构成、所有者权益的构成（1 1）资本金（实收资本）资本金（实收资本）（2 2）资本公积）资本公积

16、（3 3）一般风险准备（利润分配）一般风险准备（利润分配）（注意资产减值损失的区别）（注意资产减值损失的区别）（4 4）盈余公积）盈余公积（5 5）未分配利润）未分配利润（三）（三）所有者权益1 1、收入的定义、收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2 2、收入的确认、收入的确认 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。予以确认。3 3、收入的披露、收入的披露 符合收入定义和收入确认条件的项目，应列入利润表。符合收入定义和收入确认条件的项目，应列入利润表。（四）（四）收入收入4 4、银行收入构成、银行收入构成 （1)1)利息收入利息收入 (2)(2)金融机构往来利息收入金融机构往来利息收入 (3)(3)中间业务手续费收入中间业务手续费收入 (4)(4)其他营业