个人所得税和营业税我的讲义.ppt

1、纳税对象纳税对象（一）在中国境内有住所，或者无住所（一）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从而在境内居住满一年的个人，从中国境中国境内和境外内和境外取得的所得，依照取得的所得，依照中华人民中华人民共和国个人所得税法共和国个人所得税法规定缴纳个人所规定缴纳个人所得税。得税。（二）在中国境内无住所又不居住或者（二）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，无住所而在境内居住不满一年的个人，从从中国境内中国境内取得的所得，依照取得的所得，依照中华人中华人民共和国个人所得税法民共和国个人所得税法规定缴纳个人规定缴纳个人所得税。所得税。征税内容征税内容 个人所得税

2、分为境内所得和境外所得。主要包括以下个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：项内容：一、工资、薪金所得；一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。十一、经

3、国务院财政部门确定征税的其他所得。免纳税情形一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；四、福利费、抚恤金、救济金；五、五、保险赔款；保险赔款；六、军人的转业费、复员费；六、军人的转业费、复员

4、费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得十、经国务院财政部门批准免税的所得。减征税情形减征税情形一、残疾、孤老人员和烈属的所得；一

5、、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的三、其他经国务院财政部门批准减税的计算方法计算方法一、工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，一、工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。税率为百分之五至百分之四十五。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。百分之三十五的超额累进税率。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之三、稿酬所

6、得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。二十，并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。实行加成征收，具体办法由国务院规定。五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。工资、薪金个人

7、所得税计算方法工资、薪金个人所得税计算方法2009年个人所得税计算公式：年个人所得税计算公式：应缴纳的个税应缴纳的个税(应发工资四金或三金应发工资四金或三金)2000税率速算扣除数税率速算扣除数速算扣除数的计算公式是：速算扣除数的计算公式是：本级速算扣除额本级速算扣除额=上一级最高所得额上一级最高所得额（本（本级税率级税率-上一级税率）上一级税率）+上一级速算扣除数上一级速算扣除数个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数 含税级距 税率(%)速算扣除数1不超过500元的 5 02超过500元至2,000元的部分 10 253超过2,000元至5,000元

8、的部分 15 1254超过5,000元至20,000元的部分 20 3755超过20,000元至40,000元的部分 25 1,3756超过40,000元至60,000元的部分 30 3,3757超过60,000元至80,000元的部分 35 6,3758超过80,000元至100,000元的部分 40 10,3759超过100,000元的部分 45 15,375在境内一股份制公司工作的高级工程师李某，在境内一股份制公司工作的高级工程师李某，20082008年年9 9月个人收入情况是：工资收入总额（已扣除免税项月个人收入情况是：工资收入总额（已扣除免税项目）目）3260032600元（月平均元

9、（月平均3 3万元），问工资收入应纳税所万元），问工资收入应纳税所得额？得额？解：起税点是解：起税点是20002000元，所以应纳税额元，所以应纳税额=32600-2000=30600=32600-2000=30600元元 由于由于 2000020000到到4000040000的税率是的税率是25%25%，速算扣，速算扣除是除是13751375元元 所以所以 应缴税额应缴税额=应纳税额应纳税额适用税率适用税率-速算速算扣除扣除 =30600*25%-1375=6275=30600*25%-1375=6275元元 。2002年年7月月24日，刘晓庆因其公司涉嫌偷税漏税日，刘晓庆因其公司涉嫌偷税漏

10、税196万，被公安机关正式逮捕，总共入狱万，被公安机关正式逮捕，总共入狱422天。天。外形靓丽声音脆，海报专辑遍国内；外形靓丽声音脆，海报专辑遍国内；到处邀请当嘉宾，各地举办演唱会；到处邀请当嘉宾，各地举办演唱会；成绩连连攀高峰，吓走乐坛老前辈；成绩连连攀高峰，吓走乐坛老前辈；专辑销量双白金，众多新秀很羞愧；专辑销量双白金，众多新秀很羞愧；可是有天报道说，这个歌星犯了罪；可是有天报道说，这个歌星犯了罪；巨额收入全留下，私欲膨胀偷了税；巨额收入全留下，私欲膨胀偷了税；媒体天天在跟踪，网络闹得已鼎沸；媒体天天在跟踪，网络闹得已鼎沸；最终判了一年多，天天监狱里面睡；最终判了一年多，天天监狱里面睡；刑

11、满释放出来后，媒体帮其写体会；刑满释放出来后，媒体帮其写体会；少男少女等签名，活动现场拍长队；少男少女等签名，活动现场拍长队；人气不仅没下降，反而飙升好几倍；人气不仅没下降，反而飙升好几倍；如此犯人遭追捧，中国媒体真愚昧。如此犯人遭追捧，中国媒体真愚昧。营业税1、什么是营业税？、什么是营业税？营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。流转税制中的一个主要税种。2、计税依据？、计税依据？

12、营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），的销售额（三者统称为营业额），税收收税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。营业税实行比例税率，计征方法简便。营业税税率营业税税率一、交通运输业一、交通运输业3%二、建筑业二、建筑业3%三、金融保险业三、金融保险业5%四、邮电通信业四、邮电通信业3%五、文化体育业五、文化体育业3%六、娱乐业六、娱乐业20%七、服务业七、服务业5%（包括

13、（包括旅游，广告，租旅游，广告，租赁，旅店，旅店，饮食，食，仓储等等）等等）八、租赁业八、租赁业5%九、销售不动产九、销售不动产5%保险代理人收入怎样计算个人所得税？保险代理人收入怎样计算个人所得税？依据个人所得税法及其实施条例的规定，依据个人所得税法及其实施条例的规定，保险代理机构的保险工作人员取得的佣金保险代理机构的保险工作人员取得的佣金收入，按照收入，按照“劳务报酬所得劳务报酬所得”项目计算个项目计算个人所得税，具体为：佣金收入扣除实际缴人所得税，具体为：佣金收入扣除实际缴纳的营业税金及附加后，余额在纳的营业税金及附加后，余额在4000元以元以下的，扣除下的，扣除800元；余额在元；余额

14、在4000元以上的，元以上的，扣除扣除20的费用，税率为的费用，税率为20，一次收入，一次收入畸高的，实行加成征收。畸高的，实行加成征收。保险代理人上缴税收的计算方法保险代理人上缴税收的计算方法1营业税营业税应纳营业税、城建税及教育费附加应纳营业税、城建税及教育费附加=当月收入当月收入X5.5%（按税法规定，营业税起征点为（按税法规定，营业税起征点为5000元）元）（当月收入（当月收入=底薪佣金各种津贴）底薪佣金各种津贴）2个人所得税计算方法：个人所得税计算方法：1）应纳税所得额的计算方法）应纳税所得额的计算方法设：应纳税所得额为设：应纳税所得额为AA=（当月全部收入）（当月全部收入）X（14

15、0%）营业税营业税2）应纳所得税额的计算方法）应纳所得税额的计算方法设：税前可扣除费用为设：税前可扣除费用为B若：若：A4,000则则B=800若：若：A4,000则则B=AX20%应纳税款应纳税款=（AB）X税率速算扣除数税率速算扣除数三级超额累进税率表三级超额累进税率表每次应纳税所得额每次应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数不超过不超过20000元的部分元的部分20020000元以上元以上50000元元30200050000元以上的部分元以上的部分407000某业务员某业务员5月底薪、佣金、津贴合计月底薪、佣金、津贴合计3512.9元，求当月应缴各种税款。元，求当月应缴各种税款。1）营

16、业税）营业税月收入低于营业税的起征点，无需缴交营业税及月收入低于营业税的起征点，无需缴交营业税及附加，应缴营业税为附加，应缴营业税为0。2）个人所得税）个人所得税应纳税所得额应纳税所得额3512.9X（140%）02107.74元元因为因为2107.744000,所以所以应纳个人所得税应纳个人所得税=（2107.74800）X20%=261.55元元某经理某经理4月份的税前收入（包括佣金、奖金、月份的税前收入（包括佣金、奖金、津贴）是津贴）是53478.08，计算其应缴营业税和个，计算其应缴营业税和个人所得税。人所得税。1）营业税）营业税应缴营业税应缴营业税=53478.08*5.5%=2941.29元元2）个人所得税）个人所得税应纳所得额应纳所得额=53478.08X（140%）2941.29=29145.56元元因为因为29145.564000,所以所以应纳个人所得税应纳个人所得税=（29145.5629145.56X20%）X30%-2000=4994.93元元、