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1、12用于该项目的无形资产摊销费为18 000元。13对工具进行例行设计，材料支出8 000元。14结转研究阶段的费用化支出。（二）开发阶段发生的业务（4月12月）151月所购设备计提折旧费30 062.50元。16以银行存款支付1月所租仪器租金9 000.00元、设备租金18 000.00元。17公司自有以前年度购买的仪器、设备用于该项目，计提本阶段折旧费。本阶段折旧费分别为27 000元和63 000元；办公楼用于该项目，折旧费为72 000元。184月，以现金支付设备维修费1 000元。196月，以现金支付试制产品检测费500元。20模具改进设计费10 000元，在职直接研发人员培训费6

2、000元、会议费3 000元、差旅费2 000元。21模具制造费1 000 000元，该批模具只用于研发项目的试生产。22采购原材料1 200 000元，辅助材料300 000元，增值税专用发票开具进项税额255 000元；该项目试生产耗用原材料1 100 000元，辅助材料280 000元。23在职直接从事研发人员工资总计990 000元，代扣个人所得税108 000元，代扣社保费62 000元，代扣住房公积金150 000元，实付工资670 000元；外聘人员劳务费540 000元，代扣税费120 000元，实付劳务费420 000元。24计提在职直接从事研发人员公司负担的社保费120 0

3、00元和住房公积金200 000元；代付社保费182 000元和住房公积金350 000元。25用于该项目的无形资产摊销费为54 000元。26项目验收合格，支付评审费20 000元，专利申请费6 000元。2712月，该项目形成的专利已达到预定用途，结转资本化支出。28按10年摊销该专利权，采取直线法。三会计核算根据上述经济业务按序号编制会计分录：（一）研究阶段11:购买研发用仪器 借：固定资产160 000 贷：银行存款12:摊销仪器费研发支出RD001费用化支出固定资产费仪器费累计折旧21:购买研发设备450 00022:计提研发设备折旧费，23月研发支出RD001费用化支出固定资产费设

4、备折旧费 7 1257 12531：支出研发用仪器设备租金研发支出RD001费用化支出固定资产费仪器租赁费 3 000研发支出RD001费用化支出固定资产费设备租赁费 6 0009 00041：计提公司原有的用于研发的仪器、设备和办公楼折旧费研发支出RD001费用化支出固定资产费仪器折旧费21 000研发支出RD001费用化支出固定资产费房屋折旧费24 00054 00051：支付设备维修费研发支出RD001费用化支出固定资产费设备维修费800现金 80061：采购研发材料原材料400 000辅助材料 80 000应交税费应交增值税进项税额 81 600贷：561 60062：研发耗用原材料及

5、辅助材料研发支出RD001费用化支出原材料材料 390 000320 000 辅助材料 70 00071：计提在职研发人员人工费研发支出RD001费用化支出人工费工薪 200 000应付职工薪酬工资200 00072：支付在职研发人员人工费 贷:应交税费应交个人所得税15 000 其他应付款社会保险费20 000住房公积金50 000 银行存款115 00073：计提外聘人员劳务费研发支出RD001费用化支出人工费外聘研发人员劳务费180 00074：支付外聘人员劳务费 180 000应交税费应交个人所得税等30 000 150 00081：计提在职直接研发人员社保费和住房公积金公司负担部分研

6、发支出RD001费用化支出人工费社会保险费40 000研发支出RD001费用化支出人工费住房公积金应付职工薪酬社会保险费 40 000 50 00082：代付在职研发人员社保费和住房公积金其他应付款社会保险费 20 000 住房公积金91：支付研发活动其他直接费研发支出RD001费用化支出其他直接费资料费5 000研发支出RD001费用化支出其他直接费设计费研发支出RD001费用化支出其他直接费培训费10 000研发支出RD001费用化支出其他直接费会议费25 000研发支出RD001费用化支出其他直接费差旅费35 000 225 000101：收到政府的财政拨款 300 000营业外收入政府

7、补助300 000111：仅用于实验的模具的制造费研发支出RD001费用化支出中间实验费模具制造费100 000库存商品固定资产模具121：研发用无形资产摊销费研发支出RD001费用化支出无形资产摊销费专利18 000累计摊销 18 000131：例行设计费制造费用8 000141：会计期末结转费用化支出 借：管理费用1 433 925研发支出RD001费用化支出 1 433 925（二）开发阶段151：计提研发设备折旧费研发支出资本化支出固定资产费设备折旧费32 062.50 32 062.50161：支付研发用租赁的仪器、设备租金研发支出RD001资本化支出固定资产费仪器租赁费研发支出RD

8、001资本化支出固定资产费设备租赁费27 000171：计提研发用仪器、设备、房屋折旧费研发支出RD001资本化支出固定资产费仪器折旧费研发支出RD001资本化支出固定资产费设备折旧费63 000研发支出RD001资本化支出固定资产费房屋折旧费72 000162 000181：支付研发设备维修费研发支出RD001资本化支出固定资产费设备维修费1 000191：支付试制产品检验费研发支出RD001资本化支出中间试验费试制产品检验费500201：支付开发活动其他直接费研发支出RD001资本化支出其他直接费模具设计费研发支出RD001资本化支出其他直接费会议费 3 000研发支出RD001资本化支出

9、其他直接费差旅费 2 000研发支出RD001资本化支出其他直接费培训费211：用于开发试验的模具制造费研发支出RD001资本化支出中间试验费模具制造费1 000 000库存产品原材料固定资产模具221：采购开发试验用材料1 200 000255 000 1 755 000222：开发试验耗用材料研发支出RD001资本化支出原材料材料1 380 0001 100 000 280 000231：计提在职直接研发人员人工费研发支出RD001资本化支出人工费工薪 990 000232：支付人员人工费990 000 108 000 62 000150 000670 000 540 000234：540 000120 000420 000241：研发支出RD001资本化支出人工费社会保险费 研发支出RD001资本化支出人工费住房公积金242：代付在职直接研发人员社保费和住房公积金62 000 532 000251：研发支出RD001资本化支出无形资产摊销费 54 000261：支付验收评审费和专利申请费研发支出RD001资本化支出研发成果费评审验收费 研发支出RD001资本化支出研发成果费专利申请费6 000