kj第十章账务处理程序.ppt

1、基础会计基础会计基础会计基础会计精品课程课题组精品课程课题组Accounting Principles基础会计基础会计第十章账务处理程序l授课目的及要求：授课目的及要求：了解和掌握各种账务处理程序的基本内容了解和掌握各种账务处理程序的基本内容（特点、处理流程、优缺点、适用范围）（特点、处理流程、优缺点、适用范围）重点掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总重点掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。表账务处理程序。基础会计基础会计l第一节账务处理程序的意义l第二节记账凭证账务处理程序（重点）（重点）l第三节汇总记账凭证账务处理程序l第四节科目汇总表账务处理程序（重难点）（重难点）l第五节多

2、栏式日记账务处理程序l第六节日记总账账务处理程序第十章账务处理程序第一节第一节账务处理程序的意义账务处理程序的意义基础会计基础会计第一节账务处理程序的意义l账务处理程序账务处理程序也称会计核算形式，是指也称会计核算形式，是指账簿的账簿的组织形式、记账程序和会计报表组织形式、记账程序和会计报表有机结合的技有机结合的技术组织形式。术组织形式。账簿的组织形式账簿的组织形式是指设置账簿的种类、格式及其相是指设置账簿的种类、格式及其相互之间的关系；互之间的关系；记账的程序记账的程序是指从填制会计凭证到登记各种账簿和是指从填制会计凭证到登记各种账簿和编制会计报表的整个过程和步骤。编制会计报表的整个过程和步

3、骤。基础会计基础会计第一节账务处理程序的意义l账务处理程序的要求账务处理程序的要求要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。以保证会计核算的顺利进行。要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以有利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。以有利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。在保证核算资料及时、准确的基础上，在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。基础会计基础会计第一节账务处理

4、程序的意义l会计核算基本模式会计核算基本模式会计凭证会计凭证账账会计报表会计报表账户账户账簿账簿过账过程过账过程编表过程编表过程基础会计基础会计第一节账务处理程序的意义l当前我国常用的账务处理程序当前我国常用的账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序基础会计基础会计第一节账务处理程序的意义l所有账务处理程序的相同程序所有账务处理程序的相同程序原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证付款

5、凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表第二节第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序基础会计基础会计第二节记账凭证账务处理程序l 概念概念记账凭证账务处理程序是记账凭证账务处理程序是直接根据各种直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务的一种账务处理程序，它是会计核算中处理程序，它是会计核算中最基本最基本的一的一种账务处理程序。种账务处理程序。基础会计基础会计第二节记账凭证账务处理程序l核算步骤核算步骤原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付

6、款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表基础会计基础会计第二节记账凭证账务处理程序l记账凭证与会计账簿的设置现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账三栏式或通用格式三栏式或通用格式三栏式或数量金额式三栏式或数量金额式或多栏式或多栏式基础会计基础会计第二节记账凭证账务处理程序优点优点记账凭证不需汇总，简单、明了，容易理解，便于查账。缺点缺点登记总账的工作量较大，也不便于会计分工。特点特点根据记账凭证逐笔直接登记总分类账。适适 用用 范范 围围规 模 较 小、业务量较少的单位。第三节第三节汇总记账凭证账务处理程序汇

7、总记账凭证账务处理程序基础会计基础会计第三节汇总记账凭证账务处理程序l核算步骤核算步骤原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证基础会计基础会计第三节汇总记账凭证账务处理程序l记账凭证与会计账簿的设置汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证根据收款凭证分别以现金、根据收款凭证分别以现金、银行存款账户的银行存款账户的借方借方设置，设置，并按相应的

8、贷方账户汇总。并按相应的贷方账户汇总。根据付款凭证分别以现金、根据付款凭证分别以现金、银行存款账户的银行存款账户的贷方贷方设置，设置，并按相应的借方账户汇总。并按相应的借方账户汇总。根据有关账户的根据有关账户的贷方贷方分别设分别设置，按相关的借方账户汇总置，按相关的借方账户汇总每每隔隔5 5天天或或1010天天定定期期编编制制每每月月汇汇总总编编制制一一张张基础会计基础会计第三节汇总记账凭证账务处理程序优点优点大大简化总账登记工作，明确反映账户之间的对应关系。缺点缺点不是按经济业务性质归类汇总的，不利于会计分工。特点特点根据汇总记账凭证登记总分类账。适适 用用 范范 围围规 模 较 大、业务量

9、较多的大型企业。第四节第四节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序基础会计基础会计第四节科目汇总表账务处理程序l核算步骤核算步骤原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表科科目目汇汇总总表表基础会计基础会计第四节科目汇总表账务处理程序科目汇总表科目汇总表是将是将一定时期一定时期（每天或每隔数天）所填制的记（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，账凭证，按照相同的会计科目按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总分借、贷方归类汇总填制在填制在一张表上

10、，并据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。一张表上，并据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。基础会计基础会计第四节科目汇总表账务处理程序优点优点简化总账登记工作，能及时发现问题，采取措施。缺点缺点不能反映账户的对应关系，不便于了解经济业务内容。特点特点根据科目汇总表每日或定期登记总分类账。适适 用用 范范 围围经济业务频繁的大中型企业。第五节第五节多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序基础会计基础会计第五节多栏式日记账账务处理程序l核算步骤核算步骤原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证多栏式多栏式现金日记账现金日记账多栏式多栏式银

11、行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表转账凭证转账凭证科目汇总表科目汇总表基础会计基础会计第五节多栏式日记账账务处理程序优点优点简化总账登记工作，效率较高，能较好反映账户对应关系。缺点缺点不限制了会计科目的数量，转账凭证科目汇总表不能反映账户关系。特点特点根据多栏式现金和银行存款日记账登记总分类账。适适 用用 范范 围围业务量较大、会计科目不多的单位。第六节第六节日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序基础会计基础会计第六节日记总账账务处理程序l核算步骤核算步骤原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账会计报表会计报表日记总账日记总账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账基础会计基础会计第六节日记总账账务处理程序优点优点记账凭证不需汇总，可全面了解账户对应关系。缺点缺点所有会计科目全住处中一张账页上，不切合实际，不利于分工。特点特点所有账务必须在日记总账中顺序和分科目登记。适适 用用 范范 围围业务简单，使用科目很少的小型企业。基础会计基础会计第十章 账务处理程序全章结束