HPL公司造假分析.ppt

1、L/O/G/O佳能和微电公司是佳能和微电公司是HPL公司的两大主要客户。公司的两大主要客户。HPL公司与他们的订货单金额从公司与他们的订货单金额从161万美元到万美元到1134万美万美元不等。但是元不等。但是在报表中没能真实的反映。在报表中没能真实的反映。主要客户主要客户主营业务主营业务公司发行股公司发行股票情况对比票情况对比HPL技术公司是美国硅谷的一家软件制造商。技术公司是美国硅谷的一家软件制造商。公司在初始上市时每股面额仅为公司在初始上市时每股面额仅为11美元，在很短美元，在很短的时间内飙升到每股的时间内飙升到每股1785美元。联系公司规模、美元。联系公司规模、经营范围等，以及在股票市场

2、大好的时候，公司内经营范围等，以及在股票市场大好的时候，公司内部的高管人员却抛售他们个人持有的部的高管人员却抛售他们个人持有的85500股公司股公司股票。也是存在股票。也是存在重大嫌疑重大嫌疑。公司基本情况分析公司基本情况分析每股面值每股面值股数股数总值总值初始初始116907590随后的三个季度随后的三个季度17.8569012316.52002年度前年度前3个季度应收账款科目，个季度应收账款科目，银行对账单部分情况列示银行对账单部分情况列示借：应收帐款一佳能公司借：应收帐款一佳能公司 3300000美元美元 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3300000美元美元借：应收帐款一佳能公司借：

3、应收帐款一佳能公司 3200000美元美元 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3200000美元美元借：应收帐款一微电公司借：应收帐款一微电公司 1000000美元美元 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1000000美元美元 借：银行存款借：银行存款 9200000美元美元 贷：应收账款一佳能公司贷：应收账款一佳能公司 9200000美元美元函证情况函证情况函证情况函证情况其他情况其他情况其他情况其他情况2002年度，年度，PWC在在对对HPL的销售收入进的销售收入进行审计的过程中，对行审计的过程中，对应收账款实施了询证应收账款实施了询证程序，收到对方公司程序，收到对方公司的函证，情况属实。

4、的函证，情况属实。就在就在HPL对外公布对外公布其其2002年度的财务年度的财务报告后不久该公报告后不久该公司董事会收到了佳司董事会收到了佳能公司法律顾问的能公司法律顾问的质疑报告。报告指质疑报告。报告指出佳能公司与出佳能公司与HPL的大部分款项往来的大部分款项往来是不存在的，有作是不存在的，有作假嫌疑。假嫌疑。HPL公司造假的特征公司造假的特征12 重视对货币重视对货币重视对货币重视对货币资金的审计，资金的审计，资金的审计，资金的审计，是发现虚假收是发现虚假收是发现虚假收是发现虚假收入等财务舞弊入等财务舞弊入等财务舞弊入等财务舞弊线索的捷径线索的捷径线索的捷径线索的捷径 对应收对应收对应收对

5、应收账款进行函账款进行函账款进行函账款进行函证，提防证，提防证，提防证，提防“函证陷阱函证陷阱函证陷阱函证陷阱 关注关注关注关注“物物物物流信息流信息流信息流信息”，避免避免避免避免“重账重账重账重账轻物轻物轻物轻物”HPL公司造假给我们带来的启示公司造假给我们带来的启示4 47 7宁可宁可“舍近求远舍近求远”，不可不可“因小失大因小失大”重视重视“控制僭位控制僭位”，因应无纸化趋势因应无纸化趋势提高会计电算化的普及度，提高会计电算化的普及度，进一步完善会计电算化进一步完善会计电算化 5 56 6加强会计软件的开发和利用加强会计软件的开发和利用会计信息造假的表现形式及手段会计信息造假的表现形式

6、及手段造假形式造假形式造假形式造假形式少转销售成本，少转销售成本，虚增利润虚增利润虚构销售，虚列应收账款，虚构销售，虚列应收账款，以增加收入手法虚增利润以增加收入手法虚增利润利用各项资产减值利用各项资产减值准备，调节利润准备，调节利润将应计入当期损益将应计入当期损益的借款费用资本化的借款费用资本化不提或少提折旧不提或少提折旧递延当期费用，递延当期费用，提前确认收入提前确认收入利用关联方交利用关联方交易调节利润易调节利润利用资产重组利用资产重组来调节利润来调节利润1234传统审计线索逐渐消失。传统审计线索逐渐消失。会计系统内控制度的改变。会计系统内控制度的改变。审计内容的改变。审计内容的改变。缺

7、少加密措施。缺少加密措施。IT行业为何容易造假（以计算机为例）行业为何容易造假（以计算机为例）030201建立有建立有效地计算效地计算机系统内机系统内部控制。部控制。管理授权管理授权应得当，应得当，要体现要体现“制衡制衡”。增强财务增强财务软件的兼软件的兼容性，建容性，建立统一数立统一数据接口据接口在在IPO阶段防止会计信息舞弊阶段防止会计信息舞弊加强审加强审计计04一、抓紧市场一、抓紧市场规则的完善规则的完善三、完善公司三、完善公司内部治理结构内部治理结构对对策策防范上市公司造假的对策防范上市公司造假的对策二、建立诚信二、建立诚信的经济秩序的经济秩序四、净化注册四、净化注册会计职业环境会计职业环境L/O/G/OThank You!