3银行会计科目与账户.ppt

1、第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户 第一节第一节 会计科目会计科目 第二节第二节 会计账户会计账户第一节第一节 会计科目会计科目v会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。也就是对各项资产负债及所有者权益分类后所赋予的名称。v会计科目概念 一、设置会计科目的意义v会计科目的设置，为全面、系统、分类地核算经济业务提供了条件。v会计科目是组织核算的依据。v会计科目是加强企业管理的手段。二、会计科目的设置原则1、全面系统地反映会计核算对象。2、符合企业经济活动和业务规模相适应。3、符合经济管理的要求。4、贯彻统一性和灵活性相结合的原则。三、会计科目的分类v（一）按反映的经济内容分类

2、资资 产产 类类 负负 债债 类类 所有者权益类所有者权益类 成成 本本 类类 损损 益益 类类（二）按所提供信息的详细程度及隶属关系分类总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目也称一级科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据。（二）按所提供信息的详细程度及隶属关系分类总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目指在一级科目的基础上，对一级科指在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经济内容进行较详细分目所反映的经济内容进行较详细分类的会计科目。可进一步分为二级类的会计科目。可进一步分为二级明细科目和三级明细科目明细科目和三级明细科目总分类帐与明细分类帐的

3、实际应用库存商品库存商品 白白 酒酒贵州茅台贵州茅台 啤啤 酒酒五粮液五粮液汾汾 酒酒杜杜 康康青岛啤酒青岛啤酒燕京啤酒燕京啤酒一一 级级 科科 目目二二 级级 科科 目目三三 级级 科科 目目第二节 会计账户一、账户的意义和作用 1、什么叫账户？v 账户是根据会计科目设置的，具有一定账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，的格式和结构，用来连续、系统地记载用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动及结经济业务引起的各会计要素增减变动及结果的一种手段。果的一种手段。2、会计科目和账户的关系v联 系：v会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，两者都是对

4、会计要素具体内容所作的分类，而且反映经济内容的口径一致。区 别：v会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有结构，只是分类的名称。而账户除了名称外，还有一定的格式和结构，以连续系统地反映会计要素具体内容的增减变动及结果。3.设置账户的作用v通过账户记录，可以反映每笔和每类经济业务所引起的资金数量上的增减变化，计算资金的取得、使用、耗费、收回和分配。v通过账户，可以有效地储存会计信息。二、账户的设置设置账户是会计核算的一种专门方法。账户的开设应与会计科目的设置相适应，一般采用分级设置的办法，分为总分类账户的设置和明细分类账户的设置。三、账户的结构v记账方法不同，或账户的性质不同，账户的结构也

5、不完全相同。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构是相同的，即在账户中如何反映会计对象具体内容的增加、减少和余额。账户的基本结构（续）v在实际工作中，账户的格式设计一般包括以下内容：v 账户的名称（即会计科目）账户的名称（即会计科目）经济业务发生的日期经济业务发生的日期 凭证号数凭证号数 摘要摘要 增加额、减少额和余额增加额、减少额和余额 在教学实践和教科书中：账户名称账户名称左方左方右方右方期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额期末余额期末余额增加额、减少额和余额的关系v期末余额=期初余额+本期增加额合计数-本期减少额合计数四、帐户的分类 按按 会会

6、 计计 要要 素素资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类收益类收益类成本费用类成本费用类四、帐户的分类 按按 会会 计计 要要 素素按提供指标的详细程度按提供指标的详细程度总分类账总分类账明细分类账明细分类账四、帐户的分类 按按 会会 计计 要要 素素按提供指标的详细程度按提供指标的详细程度按提供资料编制的报表按提供资料编制的报表资产负债表账户资产负债表账户利润表账户利润表账户四、帐户的分类 按按 会会 计计 要要 素素按提供指标的详细程度按提供指标的详细程度按提供资料编制的报表按提供资料编制的报表 按按 会会 计计 主主 体体表内账户表内账户表外账户表外账户四、帐户的分类 按按 会会 计计 要要 素素按提供指标的详细程度按提供指标的详细程度按提供资料编制的报表按提供资料编制的报表 按按 会会 计计 主主 体体 按按 期期 末末 余余 额额实账户实账户虚账户虚账户四、帐户的分类 按按 会会 计计 要要 素素按提供指标的详细程度按提供指标的详细程度按提供资料编制的报表按提供资料编制的报表 按按 会会 计计 主主 体体 按按 期期 末末 余余 额额 按按 性性 质质 结结 构构盘存类等九类账户盘存类等九类账户