3审计目标.ppt

1、第三章第三章 审计目标及其实现审计目标及其实现 第一节第一节 注册会计师审计目标注册会计师审计目标 第二节第二节 审计目标的实现过程审计目标的实现过程 第一节第一节 注册会计师审计目标注册会计师审计目标一、一、我国财务报表审计的总目标我国财务报表审计的总目标u 总体目标总体目标根据根据中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第11011101号号财务报表审计的目标一般原则财务报表审计的目标一般原则(20062006版版)，财务报表审计的目财务报表审计的目标标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：列方面发表审计意见：（1

2、 1）财财务务报报表表是是否否按按照照适适用用的的会会计计准准则则和和相相关关会会计计制制度度的的规规定定编制；（合法性）编制；（合法性）（2 2）财财务务报报表表是是否否在在所所有有重重大大方方面面公公允允反反映映了了被被审审计计单单位位的的财财务状况、经营成果和现金流量。（公允性）务状况、经营成果和现金流量。（公允性）局局限限性性：审审计计意意见见不不是是对对被被审审计计单单位位未未来来生生存存能能力力或或管管理理层层经经营营效率、效果提供的保证。效率、效果提供的保证。v中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1101号号注册会计师注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的总体目标

3、和审计工作的基本要求（2010版）审计的目的是提高财务报表预期使用者对财审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以通过注册务报表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见适用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现。得以实现。就大多数通用目的财务报告框架而言，注册就大多数通用目的财务报告框架而言，注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。表

4、审计意见。u财务报表审计责任财务报表审计责任v管理层对编制财务报表的责任具体包括管理层对编制财务报表的责任具体包括选择适用的会计准则和相关会计制度。选择适用的会计准则和相关会计制度。选择和运用恰当的会计政策。选择和运用恰当的会计政策。根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。为了履行编制财务报表的职责，管理层通常为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。错误而导致的重大错报。u财务报表审计

5、责任财务报表审计责任vCPA的责任的责任按照准则的规定对财务报表发表审计意见按照准则的规定对财务报表发表审计意见是是CPA的责任；的责任；财务报表审计不能减轻被审计单位管理层财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任和治理层的责任 第一节第一节 注册会计师审计目标注册会计师审计目标二、审计具体目标二、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被审计单位管理层认定确定。由审计总目标和被审计单位管理层认定确定。管理层的认定：对财务报表组成要素的确认、计管理层的认定：对财务报表组成要素的确认、计量、列报，作出的表达或陈述。量、列

6、报，作出的表达或陈述。7“认定认定”是审计工作的切入点是审计工作的切入点管理层认定管理层认定审计目标审计目标审计程序审计程序审计证据审计证据审计结论审计结论例例v财务报表中的陈述：财务报表中的陈述：存货存货100000元（人民币）元（人民币）v管理层的认定或陈述：管理层的认定或陈述：企业有存货企业有存货存货是存在的；存货是存在的；金额是金额是100000元元没有错计没有错计该存货是该存货是“企业企业”的的企业享有对它的所企业享有对它的所有权；有权；企业全部的存货都包含在内企业全部的存货都包含在内没有遗漏；没有遗漏；第一节第一节 注册会计师审计目注册会计师审计目标（一）被审计单位管理当局与各类交

7、易和事项相关的（一）被审计单位管理当局与各类交易和事项相关的认定（涉及收益表项目）认定（涉及收益表项目）1.发生：记录的交易或事项已发生且与被审计单位有发生：记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。关。2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录当记录。4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。分类：交易和事项已记录于恰当的账户。针对交易和事项的具体审计目标针对交易和事项

8、的具体审计目标v例例 单选单选 注册会计师审查注册会计师审查A A公司销售收入时发现，公司销售收入时发现，1212月月份账上某笔销售收入为份账上某笔销售收入为1 000 0001 000 000元，通过检元，通过检查该笔销货凭证，证实该笔实际销售额为查该笔销货凭证，证实该笔实际销售额为500 500 000000元。那么，注册会计师首先认为管理层对元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。营业收入账户的（）认定存在问题。A.A.发生发生B.B.完整性完整性C.C.准确性准确性D.D.权利和义务权利和义务vCv单选单选注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔注册会计师在

9、审查应收账款时，发现账上某笔记录记录“借：应收账款借：应收账款A公司公司100，贷：营，贷：营业收入业收入100”，通过函证，通过函证A公司，检查该笔销公司，检查该笔销货记录证实，货记录证实，A公司实际欠款公司实际欠款50万元。那么，万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。的（）认定存在问题。A.发生发生B.完整性完整性C.准确性准确性D.权利和义务权利和义务多选多选甲公司将甲公司将2009年年1月初发生的一笔业务收入记月初发生的一笔业务收入记录到录到2008年度的财务报表，则其违背年度的财务报表，则其违背2008年财务报表的

10、认定有（年财务报表的认定有（）A.截止截止B.计价和分摊计价和分摊C.发生发生D.完整性完整性AC单选单选甲公司将甲公司将2007年实现的主营业务收入列入年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其年度的会计报表，则其2006年度会报表违反交年度会报表违反交易事项的认定是（）易事项的认定是（）A.存在存在B.准确性准确性C.发生发生D.完整性完整性vC单选单选注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与现与A公司有一笔公司有一笔100万元销售未入账，通万元销售未入账，通过函证过函证A公司，检查该笔销货记录，证实公司，检查该笔销货记录，证实A公司实

11、际已购货且欠款公司实际已购货且欠款100万元。那么，注万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的册会计师首先认为管理层对营业收入账户的()认定存在问题。认定存在问题。vA.发生发生B.完整性完整性C.准确性准确性D.计价和分摊计价和分摊B第一节第一节 注册会计师审计目注册会计师审计目标（二）（二）对期末账户余额运用的认定通常分为下列类对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别别（涉及资产负债表项目涉及资产负债表项目）1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控权利和义务：记录的资产由被审计单位

12、拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；还义务；3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；益均已记录；4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。分摊调整已恰当记录。针对期末账户余额的具体审计目标针对期末账户余额的具体审计目标分摊分摊v下列各项中，属于期末账户余额下列各项中，属于期末账户余额“完整性完整性”认定的是（）认定的是（）A.资产负债表所列

13、的存货均存在并可供资产负债表所列的存货均存在并可供使用使用B.所有应当记录的存货均已记录所有应当记录的存货均已记录C.当期的全部销售交易均已登记入账当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备则计提了存货跌价准备vB单选单选注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的是按公允价值入账，主要是为了证实资产的()认定。认定。A.存在存在B.完整性完整性C.计价和分摊计价和分摊D.准确性准确性Cv被审计单位当年购入设备一台，会计部门在被审计单位当年购入设

14、备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的位违反的“认定认定”是（）。是（）。A.存在存在B.完整性完整性C.计价和分摊计价和分摊D.分类分类vC单选，单选，注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了应收售给乙公司一批商品的销售收入记录了应收账款账款100万元，通过实质性程序确认，该笔销万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入售实际取得收入90万元（将万元（将10的现金折扣的现金折扣也计入了销售收入），那么违反了应收账款也计入了销售收入），那么违反了应收账款

15、的相关认定是的相关认定是()。A.发生发生B.完整性完整性C.计价与分摊计价与分摊D.不影响不影响Dv.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项定资产报表项目的哪项“认定认定”()。A.存在存在B.完整性完整性C.计价和分摊计价和分摊D.分类和可理解性分类和可理解性vC单选单选被审计单位把租赁的固定资产作为自有资产入被审计单位把租赁的固定资产作为自有资产入账

16、并纳入盘点范围违反了（账并纳入盘点范围违反了（）A.存在或发生认定存在或发生认定B.权利与义务认定权利与义务认定C.计价与分摊计价与分摊D.完整性认定完整性认定v单选单选被审计单位新研发一项专利技术，注册会计师被审计单位新研发一项专利技术，注册会计师审计时发现，研究阶段的费用计入了无形资审计时发现，研究阶段的费用计入了无形资产的成本。显然，违反被审计单位无形资产产的成本。显然，违反被审计单位无形资产项目的项目的()认定。认定。A.发生发生B.完整性完整性C.准确性或计价与分摊准确性或计价与分摊D.存在存在C注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：(三）对列报运用的认定通常分为下列类别三）对列报运用的认定通常分为下列类别1.1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；情况已发生，且与被审计单位有关；2.2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；包括；3.3.分类和可理解性：财务信息